一、財稅制度改革的必要性
2011 年是我國“十二五”的開局之年，也是進一步深化改革、完善市場經(jīng)濟體制的攻堅時期。隨著改革進程的逐步深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展，改革難度在加重。財稅制度一直都是我國經(jīng)濟體制的重要組成部分，加快財稅制度改革的進程，不僅有利于我國整體的改革開放，而且還關(guān)系著國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展，能夠為建設小康社會提供強有力的體制保障。
財稅制度的改革，要在深化部門預算，改革政府采購和收支兩條線管理制度、國庫集中收付制度的基礎上，健全財政稅收管理體制，加快建立有利于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財稅制度。
二、我國現(xiàn)行財稅制度的現(xiàn)狀及存在的問題
(一)政府財政職能仍然存在著“越位”和“缺位”現(xiàn)象
目前，政府財政職能仍然存在著“越位”和“缺位”現(xiàn)象。我國各級政府和地方政府仍然把政府的首要職責定義為開辟財源和發(fā)展經(jīng)濟，公共服務被其視作第二或第三位職責。很多地方性政府把資金多用于籌劃和投資具有競爭性的項目，真正用于公共服務的資金只占少數(shù)甚至不足，存在著一定缺口，這種情況在基層財政上的表現(xiàn)尤為突出，政府與人民的矛盾也越尖銳。
(二)稅收的立法、執(zhí)法、信用存在缺失現(xiàn)象
具體來說，主要表現(xiàn)在三個方面，具體見下表2-1。
(三)轉(zhuǎn)移支付欠缺規(guī)范
當前，在我國政府的財政收支結(jié)構(gòu)中，轉(zhuǎn)移支付尚不規(guī)范，資金使用率較低，極易導致腐敗的滋生。通常，轉(zhuǎn)移支付包括三大類，即專項轉(zhuǎn)移支付；稅收返還與體制補助；財力性轉(zhuǎn)移支付。我國轉(zhuǎn)移支付欠缺規(guī)范的表現(xiàn)主要在兩個地方，見下表2-2。
(四)預算體制及其監(jiān)督機制有待深化
目前，我國財政預算覆蓋范圍相對較小，資金挪用的問題也始終沒有得到解決。此外，目前我國也缺乏中長期預算和周期性質(zhì)的年度預算。如此一來，我國財政稅收制度的發(fā)展和國家的宏觀調(diào)控進度難以協(xié)調(diào)和適應。同時，我國的財政預算體制并沒有完全相應的監(jiān)督機制，使得預算審批、審核失去了原有意義。
三、關(guān)于進一步完善我國財政稅收制度的幾點建議
在這部分中，筆者細分為三個具體的方面，即財政方面；稅收方面；具體稅種方面。以這三方面為基礎，分別提出進一步完善我國財政稅收政策的具體建議。
(一)關(guān)于財政方面的建議
1、要加大財政支持力度> 加大財政支持力度主要分為三個方面，見表3-1。
2、要充分發(fā)揮政府采購功能
政府采購，是指我國各機關(guān)、事業(yè)單位和團體，用財政資金依法采購符合規(guī)定或者采購限額標準的商品和服務的行為。發(fā)揮政府采購，不僅能貫徹國家政策方針，還有助于支持企業(yè)自主創(chuàng)新。從我國情況來看，我國要充分發(fā)揮政府采購政策的功能，實行集中和分散相結(jié)合的模式。具體而言，對集中部分，可以設立政府采購中心這樣的專門機構(gòu)進行組織運行，這樣不僅有利于形成一定的采購規(guī)模，而且還能有效節(jié)約財政資金，促成政府采購市場的形成；對其中的分散部分，則可以由各個支出單位在遵循相關(guān)政府采購政策的基礎上自行進行。
(二)關(guān)于稅收方面的建議
1、調(diào)整相關(guān)稅制結(jié)構(gòu)
目前我國現(xiàn)行稅法中，只有《企業(yè)所得稅法》在稅收優(yōu)惠條款中體現(xiàn)了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持和對企業(yè)自主創(chuàng)新的鼓勵。這雖與國際上的通行做法相符合，但是與我國的稅制結(jié)構(gòu)卻有著不吻合之處。我國當前稅法在一定意義上限制了稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的鼓勵和支持。因此，調(diào)整相關(guān)稅制結(jié)構(gòu)，尤其是要抓緊制定增值稅為首的流轉(zhuǎn)稅制迫在眉睫。在具體的制定過程中要與我國當前實際情況相結(jié)合，在遵循適度原則的基礎上，不超過我國現(xiàn)階段的財政承受能力。
2、將稅收政策進一步提升到立法的高度
對此，可以由專門部門進行負責，把與稅收相關(guān)的法律政策進行整理和歸集。其中，對已經(jīng)由實踐證明的相對成熟的規(guī)章、條例、通知等文件，可以通過相關(guān)程序使之進一步上升到立法的高度，以提升稅收政策的執(zhí)法效力。
3、建立健全稅收政策的監(jiān)管機制
具體而言，是要通過建立健全稅收政策的監(jiān)管機制以提高稅收政策的服務水平?？梢约訌姸悇諜C關(guān)部門的內(nèi)部管理，在此基礎上建立“稅收執(zhí)法責任追究制度”，將責任問題落實到具體人員，從而建立完善有效的稅務機關(guān)內(nèi)部協(xié)調(diào)監(jiān)督制約機制。
(三)關(guān)于具體稅種的建議
1、關(guān)于增值稅
目前我國增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。其中收入型增值稅由于計算方法困難而較少采用。因此，生產(chǎn)型增值稅和消費型增值稅是我國增值稅的主要類型。而生產(chǎn)型增值稅由于不允許扣除外購固定資產(chǎn)的價款，容易造成對固定資產(chǎn)重復征稅。因此，筆者建議應實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，以減少對固定資產(chǎn)的重復征稅問題。這樣不僅有利于降低企業(yè)成本，提高其市場競爭力，而且還能加快我國企業(yè)尤其是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的更新改造。
2、關(guān)于所得稅
所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅，此處分別而論。關(guān)于企業(yè)所得稅，可以在原有稅制的基礎上，加大對科研機構(gòu)、高新企業(yè)，以及風險投資公司的支持力度，比如可以考慮對獨立的科研機構(gòu)和高新企業(yè)暫免征收企業(yè)所得稅；對風險投資公司可以對其所得額減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)于個人所得稅，可以對費用扣除
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政策進行進一步完善。比如，可以擴大扣除的范圍；對高技術(shù)企業(yè)的服務收入和轉(zhuǎn)讓收入提高扣除比例。
3、關(guān)于營業(yè)稅
筆者認為，關(guān)于營業(yè)稅，可以進一步擴大部分特殊企業(yè)和行業(yè)的免稅范圍。比如，可以參照對科研機構(gòu)的營業(yè)稅收政策，把企業(yè)相關(guān)的技術(shù)服務、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓收入一并納入營業(yè)稅的免稅范圍，以鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新能力。與此同時，適當免征風險投資企業(yè)的營業(yè)稅，以提高對風險投資企業(yè)的稅收支持力度，促進風險投資業(yè)的發(fā)展。
