一、內(nèi)部控制基本概念
內(nèi)部控制是各種社會經(jīng)濟組織對內(nèi)強化管理,以便實現(xiàn)組織目標的主要管理手段之一。內(nèi)部控制5大目標是合理保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這個定義雖然是針對企業(yè)而言的，對水管單位也同樣適用
二、水利工程建設內(nèi)部控制存在的問題和原因分析
目前,隨著國家對水利建設和發(fā)展越來越重視，水利工程建設項目管理趨向法制化和正規(guī)化,并已取得顯著經(jīng)濟效益和社會效益。但是在水利工程建設的內(nèi)部控制中仍然存在一些問題。
以四川省通濟堰管理處為例。四川省通濟堰是一座開創(chuàng)于西公元前141年的大（二）型水利工程， 1992年6月經(jīng)水利部評定為“1”級老損工程，1998年水利部審查通過了四川省通濟堰灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造規(guī)劃報告，從1999年起正式將通濟堰灌區(qū)納入全國大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造建設項目。1999-2010年，通濟堰按照水利部批準的改造任務，分年度對總干渠13.533公里、西干渠45.524公里、東干渠8.904公里及二支渠7公里和醴泉堰3公里渠道實施了混凝土“三面光”襯砌改造，新建了渠首攔河壩、西干渠進口節(jié)制閘等重點工程，對小禮湃、臨江堰大壩實施了徹底改造整治。國家共下達投資計劃2.06億元，其中中央預算內(nèi)專項資金1.405億元元。
通濟堰灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造項目開始實施到現(xiàn)在已12年，總結(jié)出工程建設內(nèi)部控制中存在的問題如下：
(一)項目完成工作時間過短
水利工程資金計劃下達時間一般在每年的8-9月，對像通濟堰這種除農(nóng)業(yè)灌溉外還承擔灌區(qū)防洪、工業(yè)供水、城市生態(tài)環(huán)境供水的渠道工程來說，允許停水建設的時間最多只有2個月（一般為每年的12月、次年1月），使得項目建設時間十分倉促 ，為了在春節(jié)前完成主體工程，施工工程必須要搶工期，這就加大了工程施工質(zhì)量管理的難度和施工成本。
(二)投資控制難度大
通濟堰灌區(qū)（包括其它灌區(qū)）續(xù)建配套與節(jié)水改造規(guī)劃報告都是多年前完成，人工工資標準、定額標準都是依照規(guī)劃時的標準制定，時至今日，無論是普工、技工還是混凝土、沙石材料等都已經(jīng)整整翻了近十倍，因此要用規(guī)劃報告時的每公里造價作為現(xiàn)在的實施方案的投資控制既非常困難又不可行。
(三)水利工程項目招投標活動中存在的問題
2000年1月1日開始實施《中華人民共和國招標投標法》規(guī)范招標投標活動，招投標的屬性是競爭，核心是公平正義，取向是選擇
最優(yōu)，質(zhì)量與價格并重。但在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，近年來的招投標工作中出現(xiàn)了不公平競爭的現(xiàn)象，招投標工作的屬性被扭曲，曝露出一些不容忽視的問題。
1、掛靠、借用資質(zhì)投標
在招投標過程中，有些施工單位本不具備要求的施工資質(zhì)和能力，但通過社會關(guān)系和上交管理費等方式，臨時掛靠高級別企業(yè)甚至是省外企業(yè)參與競標，給招標工程中審查投標企業(yè)的資質(zhì)、業(yè)績帶來很大的難度。
2、惡意低價搶標
現(xiàn)在的工程一般實行的是無標底的合理低價中標，有的施工單位不惜壓低施工成本和報價，先搶到工程，進場后再以各種名義不履行投標文件的承諾和以停工威脅業(yè)主單位，在施工過程中不可避免地出現(xiàn)偷工減料、不按程序施工，給工程質(zhì)量帶來隱患。
3、圍標
一些施工單位私下收購其他參與投標企業(yè)標書，以達到高價中標目的。
4、評標時間短，評標不細致
以前業(yè)主可以邀請招標時，一次評標要花1-2天時間，上級紀委、監(jiān)察、主管部門現(xiàn)場監(jiān)督，近年來業(yè)主代表不能進評標專家組，一個20多家投標企業(yè)參加的項目評標只需要2-3小時就可以搞定，事后即使發(fā)現(xiàn)中標企業(yè)存在問題，業(yè)主也沒有理由排除其進場施工。
5、中標后再倒手轉(zhuǎn)包，或者未經(jīng)招標人同意就把工程分包出去
這種謀利行為使工程每倒手一次，實際用于該建設工程的資金就會減少一部分。而幾經(jīng)轉(zhuǎn)手后，招標單位對最終真正的施工單位的資信和能力已失去有效的監(jiān)控，使工程質(zhì)量難以得到保證，造成嚴重的安全隱患。
(四)工程建設監(jiān)督檢查控制問題
水利建設工程從立項到竣工驗收，中間要接受不同層次的行業(yè)、發(fā)改、財政、審計、招監(jiān)的檢查、核查、稽查、專項治理檢查等。一方面重復檢查使基層單位疲于應付、不堪重負，另一方面不同單位不同部門給出的不同檢查標準和檢查結(jié)論也使基層單位無所適從。
三、加強水利工程建設內(nèi)部控制的幾點建議
(一)提高水利工程項目前期工作質(zhì)量
加大前期工作投入，加強概算編制管理，編制科學合理的工程方案，為水利工程順利及時完工做好準備工作。
(二)加強財務控制
加強工程成本控制，做好成本預算，在保證建設質(zhì)量的基礎(chǔ)上科學合理的控制建設成本。同時加強工程項目財務管理和工程物資采購管理，健全資金使用管理制度，強化會計基礎(chǔ)工作。在資金管控上嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)，加強資金撥付和使用管理。嚴禁大額現(xiàn)金支付工程款，嚴格項目合同管理，規(guī)范價款結(jié)算。切實做好項目資金控制。
(三)建議依據(jù)國家招投標大法并結(jié)合水利行業(yè)特點盡快修訂完善相關(guān)的實施細則
為了有效防止暗箱操作、私下交易等不正當競爭現(xiàn)象的發(fā)生，國家水行政主管部門應當出臺配套性制度，形成一個科學、完整、嚴密、便于操作、強化管理的法規(guī)制度體系。法規(guī)體系要有很強的剛性，對違法違規(guī)者要有明
確具體的處理規(guī)定，要以嚴厲的法規(guī)與制度來保證招投標的公平正義。應加強評標專家的信用管理；完善和加強招投標有關(guān)信用等級管理制度；完善招標代理機構(gòu)、投標企業(yè)的業(yè)績水平考核制度；嚴禁轉(zhuǎn)包和分包。無法定事由和未經(jīng)行政主管部門批準，項目業(yè)主不得同意中標人變更項目經(jīng)理、項目總監(jiān)和主要工程技術(shù)負責人。凡招標文件未明確可以分包的，項目業(yè)主不得同意中標人進行任何形式的分包，更不得強迫中標人分包。中標人派駐施工現(xiàn)場的項目經(jīng)理、項目總監(jiān)、主要工程技術(shù)負責人與招標文件承諾不符的，視為轉(zhuǎn)包，并作為不良記錄。評標之后發(fā)現(xiàn)有違規(guī)的企業(yè)，業(yè)主根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)限制其市場準入。
(四)建立水利工程建設最終監(jiān)督檢查制度
建議國家建立水利工程建設最終監(jiān)督檢查制度，在項目竣工后，由行業(yè)主管部門匯同其它綜合部門共同對項目進行最終監(jiān)督檢查，形成結(jié)論后，除要求整改的進行必要的復查外，其余不再進行類似的重復檢查
四、結(jié)語
隨著水利工程建設中出現(xiàn)的許多新情況，新問題，水利工程建設單位更需要不斷加強內(nèi)部控制，加強招投標工作管理，加強項目資金管理，提高建設單位財務管理水平，以保障水利工程建設單位經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益。
