在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國有企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樽载?fù)盈虧法人實(shí)體，國有企業(yè)的利潤已經(jīng)被稅款所取代，實(shí)現(xiàn)稅收已經(jīng)成為國有企業(yè)的主要義務(wù)。隨著企業(yè)間競爭激烈程度增加，貸款成本增加以及人工成本和物價的上漲，國有企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。筆者認(rèn)為國有企業(yè)通過稅收籌劃可以達(dá)到節(jié)約稅金、增加效益的目的。
一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性
(一)國有企業(yè)開展稅收籌劃，對提高其經(jīng)濟(jì)效益很有必要
為了與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，我國的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前許多國有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)加重，因此，國有企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營中開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的增長點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)的收入、費(fèi)用不變的前提下，稅前利潤與企業(yè)的應(yīng)納稅額成正比，然而稅款越多，企業(yè)稅后利潤就越少，稅收資金壓力就大。這樣以來，企業(yè)就需要需找一些途徑，在不違背稅法的前提下來減少稅基進(jìn)而降低稅負(fù)。由此可見，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的內(nèi)在要求。
(二)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃
是實(shí)現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要進(jìn)行稅收籌劃后，國有企業(yè)可以以降低的稅率納稅，短期來看減少了應(yīng)納稅額，但是長遠(yuǎn)來看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。所以國家稅務(wù)部門在某些方面是允許和鼓勵企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的。
(三)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃
是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求國有企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來進(jìn)行稅收籌劃的。然而國家調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。
(四)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃
是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要資金、成本和利潤是國有企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的三大要素。財(cái)務(wù)管理開展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤達(dá)到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理理論的一個重要部分。國外許多企業(yè)才招聘高級財(cái)務(wù)
管理人員時，是比較重視財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能的。因此，一個企業(yè)稅收籌劃理論及實(shí)踐的效果，可作為衡量其經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平好壞的標(biāo)準(zhǔn)。
二、企業(yè)稅收籌劃遇到的問題
(一)稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一個部分
合理開展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的一個問題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。
(二)顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征
企業(yè)要有計(jì)劃的在納稅活動發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。然而現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)在得知自身稅負(fù)重之后在想辦法尋求減少稅款的辦法，此時已經(jīng)晚了，這種事后降低稅負(fù)也不符合稅法的規(guī)定，也達(dá)不到少繳稅款的目的。
(三)偷稅、漏稅不是稅收籌劃
稅收籌劃需要對每項(xiàng)計(jì)劃和實(shí)施過程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混交稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到納稅籌劃的目的，還會被罰款的風(fēng)險(xiǎn)損壞企業(yè)效益和聲譽(yù)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
三、企業(yè)稅收籌劃的前提
(一)嚴(yán)格遵守稅法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀稅法，依法合理進(jìn)行稅收籌劃，只有這樣企業(yè)才能健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的良好形象才能得到維護(hù)，企業(yè)遠(yuǎn)大的目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。
(二)追求整體效益最大化
合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)價值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟(jì)和社會效益，社會效益對企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開展稅收籌劃時，不能只顧經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。
(三)統(tǒng)分考慮風(fēng)險(xiǎn)意識
我們應(yīng)當(dāng)意識到企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。
(四)稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性
稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總的來說，國有企業(yè)稅收籌劃不是一件簡單的事情，需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備業(yè)務(wù)基本素質(zhì)外，還應(yīng)具備對經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。
