在我國，稅收是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。改革開放的政策推行了三十多年，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，我國不僅經(jīng)濟實現(xiàn)了穩(wěn)定、健康的發(fā)展，而且綜合國力和國際影響力都得到了穩(wěn)步的攀升。與此同時，我國的稅收政策發(fā)生了變化，不論是稅制改革，還是加入世界貿易組織，稅收都面臨著非常大的挑戰(zhàn)。只有將稅收與國內生產(chǎn)總值的相互關系和影響因素分析研究清楚，才能保證GDP增長與稅收的和諧發(fā)展。
一、稅收與GDP增長的相互關系
國內生產(chǎn)總值是指一個國家在一定時間所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)，當然也可以是一個地區(qū)，是國民經(jīng)濟的重要指標。任何單位想要達到消費和投資的目的，都必須在國內生產(chǎn)總值的基礎上進行分配。稅收是調控宏觀經(jīng)濟的一種非常重要的手段，與國內生產(chǎn)總值有著密切的相互關系。
(一)經(jīng)濟決定稅收
國內生產(chǎn)總值是衡量國民經(jīng)濟增長的重要指標，通過討論稅收與國內生產(chǎn)總值增長的關系能夠得到稅收增長與經(jīng)濟增長的關系。首先，稅收收入的規(guī)模的大小受國內生產(chǎn)總值的制約：我國的稅收基本上可以分為五大類，包括商品課稅、資源課稅、所得課稅、財產(chǎn)課稅和行為稅，計算稅額的依據(jù)包括增值額、財富存量、商品流轉額和國民凈收入，而這些計算稅額的依據(jù)有都與國內生產(chǎn)總值有著密切的關系。其次，稅收結構受國內生產(chǎn)總值結構的影響：不可變資本、可變資本和剩余價值在國內生產(chǎn)總值中的比重不同，直接影響著不一樣的稅種的收入的多少，進而決定著稅收的規(guī)模的大小。就國內生產(chǎn)總值的構成而言，當國內生產(chǎn)總值的產(chǎn)業(yè)結構變化時，會直接導致稅收結構和收入規(guī)模的隨之性變化。
(二)稅收反作用于GDP
稅收是收入分配的一個重要的方面，對我國的再生差造成了非常大的影響。首先，稅收的結構決定著國內生產(chǎn)總值的結構，不過的行業(yè)、不同的部門征稅的稅種是不一樣的，這必然能夠導致行業(yè)、部門的結構發(fā)生變化，進而影響到國內生產(chǎn)總值的結構。與此同時，稅收規(guī)模的大小影響著國內生產(chǎn)總值的地規(guī)模的大小，從微觀的角度來看，征稅在一定程度上意味著私人部門的收入和消費結構發(fā)生了變化，這必定會影響到家庭和企業(yè)的經(jīng)濟行為，最終影響到國內生產(chǎn)總值。
其次，稅收影響著社會的總供給和總需求，如果經(jīng)濟繁榮，那么可以通過高稅率增加稅收，以此減少個人或者企業(yè)的可支配收入，達到降低投資和消費的希求；如果經(jīng)濟發(fā)展不景氣，那么可以采取減稅政策，以此增加個人或者企業(yè)的資源，達到增加投資促進就業(yè)的目的，刺激經(jīng)濟狀況的好轉。
第三，稅收調節(jié)資源在不同地區(qū)、不同個人之見的配置，在市場經(jīng)濟的作用下，收入分配是客觀存在，但是一旦分配不公平，貧富差距就會拉大，當社會公眾承受不了這樣的差距時，社會安定勢必會受到威脅，降低效率。倘若在稅收設計上進行科學合理的安排，實現(xiàn)從高收入轉移到低收入，那么家庭和企業(yè)的經(jīng)濟行為就會受到影響，最終影響到國內生產(chǎn)總值。
第四，稅收能夠促進產(chǎn)業(yè)結構的調整。稅收可以通過采取優(yōu)惠稅、減稅等的政策，影響產(chǎn)業(yè)部門的利潤水平，從而在一定程度上一直過熱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，給高新技術產(chǎn)業(yè)一定的支持，最終優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，進而直接反映出國內生產(chǎn)總值的結構的變化。從稅制的結構來看，流轉稅是我國稅務的總體，占稅收總收入的百分之七十，其中流轉稅的計算稅收的依據(jù)是商品和勞務的營業(yè)額，它的特點就是不受企業(yè)盈利的影響，只要有銷售額就會依照稅率進行收稅，所以稅收與經(jīng)濟增長是同步的，稅收能夠有效反映出社會經(jīng)濟的發(fā)展狀況。
(三)稅收增長與GDP增長同步進行
改革開放三十多年來，稅收的增長與國內生產(chǎn)總值的增長在總體上基本上成同步趨勢，二者的增長速度基本持平，保持在同一個水平面上，但不是增長率相同，是總體上增長的趨勢相同。據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，新的稅制實行以前，我國稅收的彈性偏低，新稅制實施以后，稅收的增長就呈現(xiàn)出了明顯的上升趨勢。當然，這樣的情況并非都是經(jīng)濟增長導致的，也有加強征管的原因。
二、稅收與GDP增長的影響因素
(一)經(jīng)濟結構因素
1978年十一屆三中全會以來，我國改革開放不斷深入，經(jīng)濟增長的步伐日益加快，其中表現(xiàn)最突出的除了稅收總量的增長以外，還有就是經(jīng)濟結構的調整優(yōu)化。這種經(jīng)濟結構的優(yōu)化不僅僅是所有制結構的變化，而且提高了國內生產(chǎn)總值的質量。隨著我國國家產(chǎn)業(yè)政策的逐步實施，產(chǎn)業(yè)結構在很大程度上得到了優(yōu)化，具體表現(xiàn)在我國的第一產(chǎn)業(yè)的稅收收入最少，第二產(chǎn)業(yè)其次，稅收最多就是第三產(chǎn)業(yè)服務行業(yè)。由于國內生產(chǎn)總值的質量不斷提高，稅收收入的增長情況在一定程度上超過了國民經(jīng)濟的發(fā)展。
(二)財稅政策和國家制度
我國的稅收制度是收入分配的方式與手段，在我們分析研究分配對象和分配結果的內在關系時，實現(xiàn)方式和手段的變動是不能被忽視的。在社會經(jīng)濟條件相同的情況下，實行不同的稅務制度起到的稅收收入的情況是不一樣的。就我國的稅收制度而言，影響其制度的因素又包括財政體制和稅收制度，財政體制對稅收收入的影響也是非常大的。我國現(xiàn)階段實行的財政體制在一定程度上是財政承包制度的基礎上的分稅制度，稅收制度上的任何變動都會引起財政體制的地調整，在我國稅收收入的彈性曲線波動較大的年份往往正是財政體制發(fā)生重大的變革或者調整的年份。
(三)政府收入機制
我國的政府收入主要來源于兩個方面，一個是以稅收為主的財政收入，一種是政府的各個不同的部門的經(jīng)費。當前政府的收費有著其特有的特征：費強稅弱、費先稅后、收費隨意、費擠稅。費強稅弱指的是收費一般由企業(yè)的直接管理的權威部門強制性征收，跟稅收的性質完全不同。費先稅后指的是從征收順序上說的，費一般是經(jīng)營者先交的，而費一般在經(jīng)營者做生意以后才開始交，稅收在一定程度上是滯后于收費的。收費的隨意性指收費的目的一般都是部門利益，不論是收費的項目，還是收費的時間跟數(shù)量，都是隨意的，稅收是做不到這一點的。費擠稅是指費和稅的繳納者是相同的，都要參與國內生產(chǎn)總值的再分配，如果基尼發(fā)展水平和社會承受能力相同，在一定程度上費和稅是此消彼長的關系，因此費必然會擠稅。之所以說亂收費能夠影響稅收與國內生產(chǎn)總值的關系，就是因為收費會給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟負擔，增加生產(chǎn)成本，減少利潤，給予所得稅稅基一定的沖擊，而且收費占國內生產(chǎn)總值的比重不斷提高，這樣不僅減少了稅收收入的總量，而且也使稅收收入占國內生產(chǎn)總值的比重大大減小。
(四)稅收執(zhí)法環(huán)境
當前，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，稅收執(zhí)法的環(huán)境也受到了一些因素的影響，其中包括公民的執(zhí)法納稅意識、利益機制作用的強化、黨政執(zhí)法部門的配合、以及稅收法制的完善。近幾年來，我國的政府部門加強的稅收的征管，盡量避免稅收流失，有效地推動了稅收收入的增長。但是，我國公民的納稅意識還很淡薄，政府收費和收稅同時存在，導致公民排斥納稅，不能夠清楚地認識到依法納稅是公民的義務和責任。當然，當前的稅收執(zhí)法部門權威性還保持在較差的狀態(tài)，缺乏職能健全的專門的納稅機構?？偠灾鞣N不同的因素都在一定程度上制約了稅法執(zhí)行的強弱程度，造成了稅收的大量流失，嚴重影響國家的國民經(jīng)濟的增長，制約人民生活水平的提高，在一定程度上還給提高綜合國力和國際競爭力造成了消極的影響。
三、總結
國民經(jīng)濟的發(fā)展制約著稅收與國內生產(chǎn)總值的相互關系，稅收是國家財政收入的主要來源，是調控經(jīng)濟的重要杠桿。不論是生產(chǎn)發(fā)展，還是經(jīng)濟規(guī)模擴大都對稅收的增長有著重要的影響，而稅收不僅能夠提高國家的財政收入，而且能夠刺激國民消費和經(jīng)濟投資，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。只要重視稅收和GDP增長的相互關系和影響因素，才能實現(xiàn)我國稅收和國內生產(chǎn)總值增長的良性循環(huán)，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。
