目前，雖然我國整體的經濟形勢向好，但通脹壓力依然很大。隨著人民幣不斷升值，對于我國的外貿企業(yè)而言，在全球經濟特別是國際貿易總體趨勢依舊疲軟，還未完全復蘇的大背景下，如何減少在貨幣兌換過程中所造成的損失，最大限度地控制好自身的現(xiàn)金流，意義重大。本文將從會計層面分析能對現(xiàn)金流產生影響的若干因素，比較國內外進出口企業(yè)對于現(xiàn)金流控制的異同，提出當前如何加強現(xiàn)金流控制的建議。
一、影響現(xiàn)金流的若干因素分析
?。ㄒ唬┴攧召M用對現(xiàn)金流的影響
對于外貿企業(yè)的經營者來說，最頭痛的事情莫過于外匯匯率的變動。在對外貿易中，要求經營者對匯率變動進行預估。估價正確，自然從中收益，使現(xiàn)金流增加；反之，估價失誤，造成虧損，現(xiàn)金流就有可能受影響變?yōu)樨摂?shù)。
在進行國際貿易過程中“財務費用――匯兌損益”是經常出現(xiàn)的會計科目，因為外匯的變動是每時每刻發(fā)生的，而在現(xiàn)實的會計處理過程中，很難做到如資產減值準備那樣的定期進行減值測試，即使做了也未必準確。同時經營者的預測也無法做到每次都很準確。外匯的匯率變動如同股市，變化多端，即使采用了遠期交易、提前支付、延期支付、外匯期權等金融工具，也會增加企業(yè)的成本，同時也增加了風險。所以說，“財務費用――匯兌損益”是對整個外貿企業(yè)的現(xiàn)金流影響較大且相對頻繁的因素之一。
?。ǘ召~款對現(xiàn)金流量的影響
應收賬款對于外貿企業(yè)而言是資產中不可回避的重要組成部分。而且由于國際貿易的特殊性，一般都無法實現(xiàn)商業(yè)交易中最理想的“一手交錢，一手交貨”的結果，時間和空間上的限制也造成了應收賬款占據(jù)外貿企業(yè)會計賬戶的極大比重。一般來說，外貿企業(yè)在會計處理上會進行壞賬準備的計提工作，但這不代表可以完全解決所有的壞賬，如何能夠將壞賬的比例控制在外貿企業(yè)現(xiàn)金流可以承受的范圍之內，對于管理者是一個嚴峻的考驗。
目前，我國大多數(shù)外貿企業(yè)的作法是買賣雙方預先支付定金或者預付款，貨到之后再付清余款，或者采用銀行信用證的方式。由于我國外貿企業(yè)以中小企業(yè)為主，資金量少，相對于大型企業(yè)從銀行那里所獲得的貸款也有限，所以經營者為降低風險，往往采用縮短支付款期限，小單多批的做法。
但是，隨著中小企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，實力的增強，不可避免地會遇到大型客戶大的單子需要延期付款。于是就對企業(yè)的現(xiàn)金流控制提出了新的要求。首先，企業(yè)必須有一定的現(xiàn)金保有量，或者可以馬上變現(xiàn)的金融資產等相關流動資產，作為企業(yè)在未來一定時期之內無法獲得外來資金時候的基本運營保障。其次，需要企業(yè)的風險管理部門，財會部門針對企業(yè)的應收賬款進行風險管理，起碼要保證60%～80%的應收賬款能夠按時收回，一旦超過兩個月，就需要提出預警，同時要計提壞賬準備。企業(yè)需要有專門的人員對應收賬款進行催收和監(jiān)管。要做好對客戶的信用等級的評估工作，一旦出現(xiàn)有拖欠貨款的行為，立即降低信用等級，建立客戶的信用記錄。
（三）到期債務對現(xiàn)金流的影響
償還到期債務是企業(yè)現(xiàn)金流的主要流出項目之一。大多數(shù)的企業(yè)都喜歡負債經營，這樣可以利用財務杠桿，最大限度的發(fā)揮資本的優(yōu)勢，獲得更大的收益。然而，債務是把雙刃劍。金融危機時候的冰島債務危機歷歷在目，至今冰島政府乃至總統(tǒng)仍然不肯就償還相關債務的文件簽字，可見其巨大的影響力。
資產的折舊在會計上可以按月份進行分攤，但到期的債務一般情況無法允許企業(yè)每月進行償還，畢竟不是買房按揭。西方的企業(yè)非常傾向于舉債經營，喜歡提前消費，這就給了企業(yè)更大的現(xiàn)金流負擔，造成了巨大的財務風險。反觀中國的企業(yè)，因為起步晚，底子薄，每一個單子都是如履薄冰，反而更加靈活安全。但從長遠來看，隨著實力的增強，負債經營會是一種趨勢，因此，對于債務的控制和管理需要引起中國外貿企業(yè)的重視。
二、對外貿企業(yè)加強現(xiàn)金流控制的建議
?。ㄒ唬└母铿F(xiàn)有的企業(yè)內部會計記賬方法，改善現(xiàn)金流量表的功能
因為我國的外貿企業(yè)大部分是中小企業(yè)，經營靈活、手段多樣，應該發(fā)揮中小企業(yè)的優(yōu)勢，在會計記賬方面也加以改進，將現(xiàn)金流量表的功能進一步強化，使其具有預警、監(jiān)測、控制等功能。通過使用比目前更為詳細的現(xiàn)金流量表，建立一個可以反映現(xiàn)在及今后若干月份現(xiàn)金流的預測表，從而讓企業(yè)經營者、財務部門對公司未來的現(xiàn)金流狀況有一個相對及時和比較準確的認識和預知，提前采取預防措施降低潛在風險。
?。ǘ鶆展ぞ哌M行有效管理
目前大多數(shù)外貿企業(yè)都是負債經營，債務的杠桿作用對于企業(yè)財務活動的推動作用有目共睹，但必須保持合理的資本結構。類似前年迪拜的債務危機，就是因為短期債務比例過大，而投資回收期又很長，結果導致債務危機。我國的企業(yè)應該引以為戒，對于債務應保持適度原則，要嚴密監(jiān)控到期債務的時間，做好資金周轉的相關準備。
?。ㄈ┘皶r對資產進行減值測試，對財務費用賬戶進行監(jiān)控
按照相關法律規(guī)定，對企業(yè)的有形資產和無形資產進行定期或者不定期的資產減值測試，以確保財務報表中所出示的數(shù)據(jù)是真實、可靠的。此外，對于外貿企業(yè)常用的“財務費用――匯兌損益”科目要進行監(jiān)控和專人管理。
?。ㄋ模┻M一步完善企業(yè)風險管理部門的職能，特別是強調其現(xiàn)金流控制的職能
風險管理部門應派專員觀察、監(jiān)督企業(yè)在生產、經營、銷售等環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金流進和流出狀況，若能得到授權，可以直接干預應付賬款和催討應收賬款，及時發(fā)出現(xiàn)金流預警信息。部門主管必須及時直接向企業(yè)高層報告企業(yè)運作中的現(xiàn)金流的風險及控制狀況。各級企業(yè)業(yè)務人員應明確其在現(xiàn)金流控制中的權利與責任，風險管理與員工的薪酬掛鉤，使其從主觀上客觀上都能接受風險控制的理念。
（五）建立權威的國際貿易相關數(shù)據(jù)的信息共享系統(tǒng)
建立可以供廣大外貿企業(yè)共享的信息平臺，將各種可能影響匯率、大宗商品價格、油價等方面的數(shù)據(jù)信息收集分類，及時發(fā)布?？梢酝ㄟ^EMAIL、短信等通訊方式及時告知外貿企業(yè)管理人員，從而使眾多沒有能力去收集資料情報的中小外貿企業(yè)能夠從中收益。政府部門也可以及時掌握各家企業(yè)的狀況，從而及時地了解把握整體的外貿形勢，這有利于決策者能夠做出及時、準確的舉措。
