��一、前言
近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷深化，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，同時其服務(wù)對象，服務(wù)方法也發(fā)生了很大的變化。因此，對于行政事業(yè)單位來講，其財政預(yù)算資金管理也要相應(yīng)的滿足市場經(jīng)濟的需要，從多個層面來適應(yīng)新形勢的預(yù)算資金管理體系。本文從我國行政事業(yè)單位財政預(yù)算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了目前我國行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理中存在的問題，并針對問題提出了相應(yīng)的加強我國行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理的創(chuàng)新策略。
��二、目前行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理中存在的問題
作者通過多年的工作經(jīng)驗，結(jié)合相關(guān)的資料，總結(jié)出目前行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理中存在的主要問題是：
1.大部分行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理意識不強
在資金使用上因領(lǐng)導(dǎo)意志決定，部分資金未按規(guī)定用途使用，這樣就造成了行政事業(yè)單位的財政預(yù)算資金使用效益不太高。有的行政事業(yè)單位甚至還沒有建立起預(yù)算編制、資金撥付等具體考核辦法。
2.財務(wù)人員預(yù)算管理水平有待加強
有些行政事業(yè)單位財務(wù)人員不具備會計從業(yè)資格，對會計核算、財務(wù)制度不熟悉，僅能完成份內(nèi)的工作任務(wù)，要做到提高單位預(yù)算資金使用效益，加強單位財務(wù)管理能力就還有差距。
3.財務(wù)管理意識較弱，不注重資金使用效益
大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理不是很規(guī)范，財務(wù)人員只重視經(jīng)費核算，而且大多數(shù)會計人員都是只滿足于完成財務(wù)報賬和會計核算，對經(jīng)費支出的合理性和效益，難以有效監(jiān)督。財務(wù)管理就更難做到，資金如何使用，財務(wù)人員也無權(quán)干涉，預(yù)算資金的使用效益好壞也沒有人會重視。
4.行政事業(yè)單位預(yù)算資金的執(zhí)行和決算編制不能完全統(tǒng)一
由于財政預(yù)算執(zhí)行的進度不均衡，尤其到年底（12月），大量的上級專項資金下達到各單位，各單位無法立即執(zhí)行完畢。但是，各單位上報決算時為滿足報表編審要求，大多都作為支出列報（即以撥作支），財政決算已反映為支出，以后這些資金將無人監(jiān)督，資金監(jiān)管形成空白，資金是否按用途使用也不得而知。
��三、加強行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理的策略分析
1.建立完善的單位預(yù)算編制制度
各行政事業(yè)單位要根據(jù)我國財政預(yù)算資金管理的有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合單位的實際情況，制定本單位的預(yù)算編制制度，合理編制本單位年度財政收支預(yù)算。
預(yù)算是單位管理的重要手段，它的編制、執(zhí)行需要“全體員工”的參與，并且通過科學(xué)的編制方法客觀地反映相關(guān)部門及人員的職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃，以實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。預(yù)算編制是個系統(tǒng)工程，它立足于單位本身，同時還要考慮系統(tǒng)、行業(yè)狀況、國家財力和社會整體效益等，這一系列工作需要足夠的時間作保證。目前在行政事業(yè)單位預(yù)算編制一般采用“二上二下，分級編制，逐級匯總”的預(yù)算編制程序，在編制方法上也還未徹底擯棄“基數(shù)法”，全面推行“零基預(yù)算”仍需要一定時日。因此，各單位應(yīng)綜合分析內(nèi)外部因素、歷史和未來因素的影響，科學(xué)預(yù)測經(jīng)濟發(fā)展變化，并以提高效益為目標(biāo)，編制符合單位實際并具可操作性的預(yù)算。
2.要不斷提高行政事業(yè)單位加強財政預(yù)算資金管理重要性的認識
首先，要充分認識到建立完善的行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理，是行政事業(yè)單位各項收支得到有效執(zhí)行的保障。其次，要充分認識到建立完善的行政事業(yè)單位預(yù)算管理體系，可以規(guī)范單位行為，有利于加強行政事業(yè)單位廉政建設(shè)。第三，要充分認識到建立完善的行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理體系，有利于行政事業(yè)單位識別風(fēng)險，分析和評估風(fēng)險，并有效地化解各種風(fēng)險。
3.建立有效的財務(wù)支出約束機制
行政事業(yè)單位應(yīng)該建立和完善諸如財務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費管理制度、內(nèi)控制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待、資產(chǎn)購置等重點支出環(huán)節(jié)的管理。這樣就能做到目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)分明，保證財務(wù)管理的合理、合規(guī)、合法。尤其是要完善內(nèi)部控制環(huán)境，增強全員內(nèi)部控制意識，使每個崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，設(shè)計出具有綜合性、可操作性和規(guī)范性的作業(yè)流程，建立加強內(nèi)部監(jiān)督，實行預(yù)算控制、實物控制、目標(biāo)控制，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，防止財政資金、資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，充分發(fā)揮各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督職能，確保各項內(nèi)控制度有效執(zhí)行。
4.加強單位銀行賬戶管理
對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理的銀行賬戶來說，它的開立、年檢一定要按規(guī)定報財政部門審批， 賬戶撤銷或變更賬戶名稱一定要按規(guī)定報財政部門備案。 行政事業(yè)單位要重視銀行賬戶管理，嚴格按要求開設(shè)銀行賬戶，一定要杜絕多頭開戶現(xiàn)象的發(fā)生。除有規(guī)定需開設(shè)的專用賬戶外，其余賬戶一定要撤并，確保資金安全。
5.提高行政事業(yè)單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
行政事業(yè)單位的財務(wù)人員是對單位資金進行直接管理的人員，因此必須要提高行政事業(yè)單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。第一，加強會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過定期培訓(xùn)的方式來強化其素質(zhì)。第二，強化其責(zé)任心的培養(yǎng)，讓每一個會計人員都要對自己的工作負責(zé)。第三，資金管理實行出納和會計雙人管理，互相牽制、強化監(jiān)督機制，以確保各單位預(yù)算資金正確使用和安全。第四，應(yīng)完善會計人才的培養(yǎng)機制、革 （二）完善資金結(jié)算中心的職能，建立資金管理信息系統(tǒng)
首先，企業(yè)集團應(yīng)保證資金結(jié)算中心獨立運行，并完善資金結(jié)算中心的職能。具體來說，完善的資金結(jié)算中心應(yīng)具有以下職能：實行資金專戶管理，各分子公司應(yīng)嚴格遵守集團總部的規(guī)定，各分子公司不得擅自挪用資金等；同時應(yīng)提高資金結(jié)算中心的時效性，應(yīng)及時、準(zhǔn)確的處理資金集中管理機構(gòu)與分支機構(gòu)在票據(jù)傳遞和信息溝通中出現(xiàn)的問題?？傊Y金結(jié)算中心調(diào)節(jié)各分子公司之間的資金往來結(jié)算，以減少資金閑置，提高資金使用效率。其次，企業(yè)集團應(yīng)完善資金管理信息系統(tǒng)，逐漸推廣集中式財務(wù)管理軟件，以切實掌握資金流向和使用問題，為提高企業(yè)集團的異地結(jié)算效率和資金的集中管理程度提供有力保障。最后，企業(yè)集團的信息化營運和管理水平直接影響資金管理水平。因此，我國企業(yè)集團應(yīng)通過ERP系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)準(zhǔn)確預(yù)測資金頭寸和資金流向，并據(jù)此做出投融資等決策，促使企業(yè)集團把握市場先機，提高市場競爭能力。
?。ㄈ﹥?yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資金集中程度
企業(yè)集團若想更好的實行資金集中管理策略，則必須統(tǒng)一資金結(jié)算制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資金集中程度。首先，為了加強資金集中管理工作，企業(yè)集團資金集中須實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一平衡和統(tǒng)一調(diào)度制度。同時要求各分子公司使用統(tǒng)一的會計科目、會計憑證和會計核算方法，此舉不但可以提高各分子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可比性，還可以保證各分子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)能快速傳遞到集團總部的會計系統(tǒng)中。其次，企業(yè)集團應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資金的集中程度。具體來說，企業(yè)集團應(yīng)將資金流程和業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，并進行適當(dāng)?shù)闹厮芎透脑?，以實現(xiàn)企業(yè)集團資源優(yōu)化配置，提高資金使用效率。
（四）完善資金風(fēng)險防范機制，提高資金風(fēng)險控制能力
企業(yè)集團在資金集中管理中會出現(xiàn)各種資金風(fēng)險，具體包括資金籌措中的風(fēng)險，資金投放中的風(fēng)險，資金配置中的風(fēng)險和資金運作中的風(fēng)險等等。這些資金風(fēng)險在很大程度上會限制企業(yè)集團的長遠、健康發(fā)展。因此，企業(yè)集團應(yīng)采取各種措施完善資金風(fēng)險防范機制，提高資金風(fēng)險控制能力。首先，企業(yè)集團應(yīng)重視資金集中監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)。資金集中監(jiān)控系統(tǒng)能為企業(yè)集團資金集中管理提供風(fēng)險管理、風(fēng)險監(jiān)控情況。此外，企業(yè)集團還應(yīng)完善風(fēng)險管理的程序和方法，提高應(yīng)對資金風(fēng)險的能力。其次，企業(yè)集團應(yīng)構(gòu)建資金風(fēng)險預(yù)警機制，密切關(guān)注集團資金運作中存在的潛在風(fēng)險，并對風(fēng)險可能造成的損失及損害的程度和范圍作出估計，繼而采取行之有效的應(yīng)對措施。最后，企業(yè)集團應(yīng)針對不同類型的資金風(fēng)險，提出不同的風(fēng)險管理目標(biāo)，并制定詳細的資金風(fēng)險應(yīng)對方案。
