目前，我國的建筑施工企業(yè)由于自身的發(fā)展特點，完全屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)含量不高，行業(yè)準入門檻較低。近幾年來，隨著市場競爭的加劇，勞務費的增長，建筑行業(yè)的盈利持續(xù)下降，更甚者出現(xiàn)零利潤。工程款回收難，墊資工程筆筆皆是，使得施工企業(yè)流動資金異常緊張。如何加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理，獲得最大收益，提升企業(yè)的市場競爭力是現(xiàn)階段每個建筑施工單位都亟待解決的問題。資金管理則是這個改善發(fā)展過程中的重中之重，是企業(yè)進行良好的運營活動的基礎。
一、施工企業(yè)要加強資金管理和控制的外部原因分析
?。ㄒ唬┬袠I(yè)競爭加劇，建筑業(yè)已經(jīng)成為過度競爭的行業(yè)
據(jù)北京市建委統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前北京市共有不同規(guī)模和類別的建筑企業(yè)近6000家，外地進京建筑企業(yè)所占比重將近一半，北京市建筑業(yè)的競爭非常激烈。
過度競爭作為一種非有效競爭形勢，由于企業(yè)準入門檻低，導致“僧多粥少”的供需關系嚴重制約了建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
?。ǘ┙ㄖ袠I(yè)中的不規(guī)范競爭依舊存在，企業(yè)資金風險較大
“墊資” 承包是目前建筑行業(yè)中最常見的業(yè)務經(jīng)營模式，不依法履行合同，隨意拖延工期及工程款支付期限等現(xiàn)象比比皆是。長此以往，建筑企業(yè)形成了一種資金極度緊張的惡性循環(huán)，尤其是國有建筑企業(yè)。“拖欠、墊資、回扣和壓價”這所謂的建筑行業(yè)的“四把刀” ,使得國有建筑企業(yè)利潤微薄，深受其害。究其原因，這其實是當前建筑市場不規(guī)范、競爭環(huán)境惡化的直接反應，嚴重影響國內(nèi)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
二、施工企業(yè)要加強資金管理和控制的內(nèi)部原因分析
?。ㄒ唬┢髽I(yè)資金籌集和使用不當?shù)娘L險較大
建筑行業(yè)是一個風險較大的行業(yè)，一般項目周期較長,工程所需資金投入巨大，也經(jīng)常會有貸款的情況，資金的籌集和使用這兩個環(huán)節(jié)哪一個出問題都可能給企業(yè)帶來致命的打擊。資金鏈一旦出現(xiàn)問題，就會直接影響施工進度和質(zhì)量，如果工程延期，不能交付使用勢必將給企業(yè)帶來更大的資金風險，同時還有損企業(yè)形象。
（二）資金監(jiān)控現(xiàn)狀形同虛設，施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)
目前，施工企業(yè)對工程項目的監(jiān)控主要是通過分公司、項目部進行的，由于利益關系和權(quán)限，分公司、項目部對工程項目的控制力比較薄弱，項目資金管理還停留在一支筆的觀念上，即項目經(jīng)理說了算，缺乏集體決策、上報審批及備案制度。公司機關的監(jiān)督不到位，不容易在事前發(fā)現(xiàn)問題，容易造成資金被挪用、侵占等。資金監(jiān)控不與銀行配合，其真實性得不到保證，違規(guī)開支屢禁不止。
?。ㄈ┴敃藛T專業(yè)技能及綜合素質(zhì)有待提高
在企業(yè)資金活動的管理和控制中，會計發(fā)揮著最直接、最重要的作用。因而會計的素質(zhì)和專業(yè)技能直接決定著公司資金內(nèi)部控制和管理的效率。由于長期以來一些不正確的思想觀念的影響，建筑施工企業(yè)對于會計的培訓和考核工作不到位，知識很多會計人員思想渙散，法制觀念缺失。從整體上來看，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的財會人員在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務能力等方面均有待提高。會計的專業(yè)素質(zhì)和工作能力直接影響著會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，如果會計的工作不到位，那么企業(yè)資金內(nèi)部控制失控是不可避免的。
三、施工企業(yè)加強資金管理和控制的相關對策
?。ㄒ唬┵Y金集中管理，推進信息網(wǎng)絡技術(shù)的應用，有效使用資金，規(guī)避財務風險
針對施工企業(yè)資金使用和籌集風險大，資金流向與控制脫節(jié)，財務信息滯后的情況，我公司對開立銀行賬戶的分公司，除甲方指定或繳稅等工程所需專屬賬戶外，可要求其在公司規(guī)定的銀行里簽訂資金管理系統(tǒng)銀企直聯(lián)項目合同，開立一收，一支兩個賬戶，分別用于資金歸集和資金填平。機關要與各家開戶銀行建立網(wǎng)上銀行平臺，實行資金遠程管理，隨時可以對項目部資金進行查詢監(jiān)控和調(diào)撥。這樣公司在隨時掌握分公司的資金情況的同時也可起到監(jiān)督、審核的作用。對于發(fā)現(xiàn)的閑置資金機關可進行協(xié)調(diào)，進行內(nèi)部借貸，最大程度地盤活資金。對內(nèi)部存款賬戶，我公司由財審部及項目部共同管理，項目部在內(nèi)部存款賬戶的存款在符合財務收支制度的前提下，享有自主支付使用的權(quán)利。為了便于清楚地掌握每個項目部內(nèi)部存款賬戶的情況，筆者在“其他應付款－項目部存款”科目下，為每個開戶項目部設置一個專用賬戶，項目部與財審部對應設置“其他應收款－內(nèi)部存款” 科目，依據(jù)財審部下轉(zhuǎn)憑證附頁及時作賬，按月對帳，雙方余額一致后方可編制會計報表，這樣不僅能全方面的掌握企業(yè)內(nèi)部最新的財務數(shù)據(jù)以及資金情況，規(guī)避資金流通、使用風險，還能有效地分配和使用資金，降低資金使用成本，使有限的資金發(fā)揮最大的作用，從而緩解建筑企業(yè)資金緊張的問題，獲得最大收益。
（二）加強項目資金管控，實行內(nèi)部會計委派制度
施工企業(yè)加強項目資金管控，能有效實現(xiàn)對項目經(jīng)營管理、成本控制等方面的管理。要想實現(xiàn)這種管理，最簡便的途徑就是實行內(nèi)部會計委派制度，也就是說會計人員作為獨立的財務負責人單獨負責相關項目的財務問題。這樣不但能為資金集中管理、高效運行創(chuàng)造條件，還能對經(jīng)營活動實施事前、事中、事后全程監(jiān)控，約束項目部的一部分權(quán)利，有效治理會計信息失真，能更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標。為此我公司建立了“財務負責人”制度，財務負責人要進入項目班子，參與項目經(jīng)營管理。此舉極大地加強了資金管理和控制，對規(guī)避資金籌集和使用等風險，執(zhí)行資金回收計劃，提高工程款回收效率，監(jiān)控資金流向起到了不可替代的作用。委派制的實施確立了財務人員相對獨立的職能地位，使財務人員能夠客觀公正的反映企業(yè)的實際情況，保證了會計信息質(zhì)量，同時規(guī)范和加強了企業(yè)資金和資產(chǎn)的管理，堵塞了企業(yè)管理的漏洞。.
