現(xiàn)金流量表 資金管理 應(yīng)用
醫(yī)院的現(xiàn)金流量表是醫(yī)院在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表, 可以概括反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流入流出的影響, 對(duì)于評(píng)價(jià)醫(yī)院的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的收入支出總表提供更好的基礎(chǔ)。
一、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制方法
新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定醫(yī)院必須出具現(xiàn)金流量表，醫(yī)院可以根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院自身發(fā)展的實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，在確定好現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的范圍基礎(chǔ)上，按照醫(yī)院業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)分為從事醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。將醫(yī)院收到現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的行為確定為醫(yī)院的現(xiàn)金流入，把支付現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物確定為醫(yī)院的現(xiàn)金流出，并按照收入和支出現(xiàn)金流量的具體項(xiàng)目對(duì)醫(yī)院涉及現(xiàn)金的現(xiàn)金流量進(jìn)行分類，最后現(xiàn)金流量的凈增加額要與醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額要相等。
二、目前醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的不足之處
目前醫(yī)院在會(huì)計(jì)報(bào)表方面存在一些不足之處，首先，由于各個(gè)醫(yī)院的情況不一樣，造成醫(yī)院對(duì)于同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用了不同的核算方法，因此各醫(yī)院出具的會(huì)計(jì)報(bào)表在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上就缺乏可比性，無(wú)法真正反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；其次，目前的醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表只是對(duì)醫(yī)院過(guò)去經(jīng)濟(jì)行為的一種反映，無(wú)法體現(xiàn)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展的方向，因此就無(wú)法給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者和公眾對(duì)醫(yī)院公共信息的需求；最后，醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法反映醫(yī)院的真實(shí)現(xiàn)金流情況，會(huì)計(jì)報(bào)表比如資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表都是靜態(tài)報(bào)表，不能真正的反映醫(yī)院的現(xiàn)金流，因此會(huì)有醫(yī)院的收支結(jié)余很高但是現(xiàn)金流卻不高的現(xiàn)象，這樣就會(huì)影響醫(yī)院的融資能力和還貸能力。
三、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的重要性
首先，醫(yī)院的現(xiàn)金流量表既能動(dòng)態(tài)的反映醫(yī)院的資金流動(dòng)情況，可以讓醫(yī)院了解本身的資金流動(dòng)情況，為合理利用有限的資金進(jìn)行使用和管理提供重要依據(jù)，醫(yī)院可以利用自身的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析來(lái)確定自身的投資和籌資能力，同時(shí)向醫(yī)院提供貸款服務(wù)的銀行等金融機(jī)構(gòu)也會(huì)非常關(guān)注醫(yī)院的現(xiàn)金流情況，他們會(huì)通過(guò)現(xiàn)金流情況對(duì)醫(yī)院的舉債能力進(jìn)行評(píng)估，因此良好的現(xiàn)金流對(duì)醫(yī)院的發(fā)展是十分重要的。其次，醫(yī)院的現(xiàn)金流量能夠幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理方面做出重要決策。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以清晰明了的從現(xiàn)金流量表中看到醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)的影響，分析醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)的走向，從而在做出某項(xiàng)財(cái)務(wù)決策時(shí)有一個(gè)參考，以便財(cái)務(wù)決策能夠更好的促進(jìn)醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)。最后，醫(yī)院的現(xiàn)金流量表還可以強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)分析現(xiàn)金流量表的增長(zhǎng)趨勢(shì)來(lái)分析醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而制定相應(yīng)的預(yù)算和控制措施，以便醫(yī)院的內(nèi)控制度能夠更好的執(zhí)行。
四、現(xiàn)金流量表在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法
醫(yī)院通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠全面的掌握醫(yī)院在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的現(xiàn)金流量情況，同時(shí)可以分析醫(yī)院的收支結(jié)余資金情況來(lái)控制醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以便更快的加速資金的周轉(zhuǎn)，控制資金的流出。比如醫(yī)院如果發(fā)現(xiàn)開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)不高，就說(shuō)明醫(yī)院可能有一些應(yīng)收醫(yī)療款比如農(nóng)合資金和醫(yī)保資金沒(méi)有收回，醫(yī)院就可以派專人負(fù)責(zé)醫(yī)院農(nóng)合和醫(yī)保資金的溝通協(xié)調(diào)，多與醫(yī)保中心和農(nóng)合結(jié)算單位溝通，盡可能的保證醫(yī)保農(nóng)合資金及時(shí)付款，加速醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)。同時(shí)，醫(yī)院可以通過(guò)歷年現(xiàn)金流量表的對(duì)比數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院利用資金的薄弱環(huán)節(jié)，如果發(fā)現(xiàn)有閑置資金利用率不高，就可以通過(guò)一定的投資活動(dòng)加速資金流動(dòng)，保證醫(yī)院現(xiàn)金的合理利用；如果發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資金欠缺時(shí)就可以通過(guò)適當(dāng)?shù)娜谫Y來(lái)彌補(bǔ)醫(yī)院資金流動(dòng)性的不足。在分析醫(yī)院現(xiàn)金流量表時(shí)，首先要與醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表是有聯(lián)系的，醫(yī)院可以分析資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變化是如何影響醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)的，以便制定更好的制定往來(lái)賬的決策，同時(shí)分析現(xiàn)金流量表時(shí)不能簡(jiǎn)單的分析醫(yī)院現(xiàn)金流量的凈增加額或者凈減少額，而要分析現(xiàn)金流動(dòng)變化的深層次原因以及這些原因是如何影響醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)的。在對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量表進(jìn)行同行業(yè)對(duì)比分析時(shí)要全面的進(jìn)行分析，既要考慮到醫(yī)院的規(guī)模也要考慮到醫(yī)院不同發(fā)展時(shí)期現(xiàn)金流動(dòng)的變化，通過(guò)同行業(yè)之間的橫向?qū)Ρ群歪t(yī)院自身的縱向?qū)Ρ仍卺t(yī)療行業(yè)中找到自身的準(zhǔn)確定位，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展要準(zhǔn)確定位，發(fā)揮現(xiàn)金流量表在醫(yī)院資金管理中的作用。
總之，醫(yī)院的現(xiàn)金流量表是醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表中很重要的一個(gè)報(bào)表，醫(yī)院一定要利用現(xiàn)金流量表加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，以便醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展空間。
