高職院校 績效預(yù)算管理 實證研究
一、簡介績效預(yù)算管理及高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理
企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，其中重要的部分是進行績效預(yù)算管理，企業(yè)績效預(yù)算是將目標視為導(dǎo)向、用項目成本去衡量、把業(yè)績作為評估核心的一種全新預(yù)算體制，是一個把增加資源分配和提高績效相結(jié)合的全新預(yù)算系統(tǒng)。其所具有的特征有：1、戰(zhàn)略性，也就是說績效預(yù)算必須以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而服務(wù)。2、資源優(yōu)化配置性，即是一種對全員、全方位和全過程進行控制的體系，從而便于進行更好的系統(tǒng)的綜合的協(xié)調(diào)，緩解資源閑置。3、系統(tǒng)管理性，績效預(yù)算管理本身就是一個機制化的系統(tǒng)控制過程，需立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、差異分析和考評等，達到降低預(yù)算風險的目的。4、“標桿”性，即為企業(yè)日常經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支提供有效地控制尺度和衡量標準。
現(xiàn)代企業(yè)實行績效預(yù)算管理的目的就是要真正發(fā)揮評價與激勵機制的作用，實現(xiàn)成果和效率的雙提高，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，另外還要實現(xiàn)社會效益，完成企業(yè)所要承擔的社會使命。所以現(xiàn)代企業(yè)實行績效預(yù)算管理，不但能夠?qū)Ω鞑块T及其部門員工的工作業(yè)績進行有效的正確的考核與評價；還能充分的調(diào)動員工的積極性，從而提高了生產(chǎn)效率，減少了資源的閑置和浪費，提高了資源的利用率。
高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理模型，定義是建立評價和激勵機制，并且強化責任機制，將高職院校以往實行的那種部門經(jīng)費預(yù)算包干和以基數(shù)加增長的分配方式進行徹底的改革，把院校內(nèi)各部門的經(jīng)費預(yù)算跟它們的工作任務(wù)以及完成的績效緊密聯(lián)系起來，實行一種以工作績效來決定部門經(jīng)費預(yù)算的全新的績效預(yù)算管理模式。這是一種把目標作為導(dǎo)向、把部門作為基礎(chǔ)、把績效考核為作為核心、把企業(yè)預(yù)算作為主線的績效預(yù)算管理模型。所以高職院校要制定好本院校的戰(zhàn)略目標，把安排預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃ьA(yù)算，把注重資金投入轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭Y金支出效果。在高職院校推廣和實行這一新的績效預(yù)算管理模式，有利于提高高職院校資金的使用效益，有利于提高高職院校工作人員的辦事效率，有利于預(yù)算管理模型的轉(zhuǎn)型和進步。
二、高職院校內(nèi)部構(gòu)建合理有效的績效預(yù)算管理模型
?。ㄒ唬?gòu)建高職院校內(nèi)部績效預(yù)算模型必須以績效管理為核心
高職院校需要制定科學有效的預(yù)算績效指標體系，這也是實現(xiàn)績效目標的前提和基礎(chǔ)，而預(yù)算績效指標體系的兩大基本工具就是平衡積分卡和關(guān)鍵績效指標，其中平衡計分卡評價體系是以企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標為中心，科學地將組織的整體戰(zhàn)略目標劃分為若干具有關(guān)聯(lián)性的任務(wù)；而關(guān)鍵績效指標是使部門主管明確部門的主要責任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門人員的業(yè)績衡量指標。他們對高職院?？冃е笜梭w系的制定具有關(guān)鍵性的作用。一般高職院校的績效預(yù)算管理模型都是采用兩種方法相結(jié)合，既包含了績效層次劃分，又包含了關(guān)鍵績效指標兩部分，只有建立這樣的模型才能夠明確的反映出高職院校的管理目標層次和關(guān)鍵績效指標定位的預(yù)算導(dǎo)向；通過預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)績效目標的資源配置，判斷績效指標是否達到績效目標，最后績效目標通過績效指標對預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果進行反饋，這一連鎖反應(yīng)真正詮釋了內(nèi)部績效預(yù)算模型的有效性。
（二）構(gòu)建高職院校內(nèi)部績效預(yù)算模型必須以部門預(yù)算為基礎(chǔ)
高職院校的部門預(yù)算是指高職院校的下屬的院（系、處、室）的所有經(jīng)費收入和支出由本部門或本單位負責進行編制，其次根據(jù)實際情況提出預(yù)算建議方案，然后向本高職院校的預(yù)算管理辦公室遞送預(yù)算報告，經(jīng)審核通過后，再次交由預(yù)算管理委員會進行審議，最后在此基礎(chǔ)上匯總和編制全校的總預(yù)算。高職院?？冃ьA(yù)算管理的基礎(chǔ)工作是部門預(yù)算，其對績效管理的具體落實、績效評估和績效反饋都具有關(guān)鍵性的作用。實行部門預(yù)算是經(jīng)過上一級層層審批核算通過的，一旦審核通過各個部門必須按照部門預(yù)算去執(zhí)行并且不得隨意進行調(diào)整，這就體現(xiàn)了部門預(yù)算的強制性和約束性，提高了預(yù)算的作用，使得各個高職院校的透明度大大增強，一定程度上杜絕了在預(yù)算分配和執(zhí)行中出現(xiàn)的不規(guī)范行為。
（三）構(gòu)建高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理模型要用績效預(yù)算控制作為保證
預(yù)算過程控制是指通過各部門的目標和具體的指標體系的對比和評價，對預(yù)算的執(zhí)行情況和產(chǎn)生的效果進行全程控制的一種控制方式，在高職院校的績效預(yù)算管理過程中，必須要對預(yù)算執(zhí)行過程進行全程的控制，以此來保證績效預(yù)算發(fā)揮的作用是正常有效的。一般是采取分離預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制的方式來建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，只有這樣才能更好地、有效地對預(yù)算執(zhí)行過程進行全程控制；才能更清楚地全面的了解到預(yù)算在執(zhí)行過程中是否偏離了本高職院校的戰(zhàn)略目標；才能更好地利用績效指標來判斷預(yù)算是否合理；才能為下一年度的預(yù)算資金分配調(diào)整提供有價值的數(shù)據(jù)；才能實現(xiàn)績效預(yù)算循環(huán)的優(yōu)化管理，并著實提高績效預(yù)算管理的效率。
三、對高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理模型進行實證研究
?。ㄒ唬└呗氃盒?nèi)部績效預(yù)算基本模型的實證研究
我們首先根據(jù)高職院校的長遠規(guī)劃目標及其戰(zhàn)略目標來決定高職院校本年度的預(yù)算管理總體目標，當預(yù)算管理委員會把這一總體目標分析并確定下來后，接著我們就對總體目標進行細化和分解，分配到下面的各個部門，把他們的部門目標具體化，只有當部門目標確定了才能較準確地推算出部門的預(yù)算，一般是采用滾動預(yù)算的方法進行，即按階段定目標并落實，然后在運行過程中再根據(jù)前階段的預(yù)算完成情況來調(diào)整后階段的預(yù)算額度，進而調(diào)整和優(yōu)化整個階段的預(yù)算，達到資源的優(yōu)化配置，為實現(xiàn)高職院校的戰(zhàn)略目標奠定基礎(chǔ)。這一部門預(yù)算的編制不僅僅放映本部門的目標，也是支撐學校目標的中堅力量。最后就是到了編制預(yù)算的重要也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)了，即制定切實可行的績效目標，建立完善的績效指標體系，只有這樣才能體現(xiàn)預(yù)算的價值，實現(xiàn)資源的合理優(yōu)化配置。
聯(lián)系預(yù)算與績效目標之間的橋梁就是績效指標，他們的關(guān)系表現(xiàn)為預(yù)算要通過衡量績效指標來判斷績效目標的實現(xiàn)情況，而績效目標就需要通過績效指標對預(yù)算方案的執(zhí)行情況進行了解和信息反饋，及時了解預(yù)算執(zhí)行是否偏離了目標，對下一年度預(yù)算資金的調(diào)整具有參考價值（模型如下圖所示）。
?。ǘ└呗氃盒２块T績效預(yù)算模型的實證研究
要建立好高職院校的部門績效預(yù)算模型，首先要做好部門預(yù)算的編制，也就是個高職院校確定好本院校的戰(zhàn)略目標后，各個部門根據(jù)這一目標制訂本部門目標，并指定相應(yīng)的部門預(yù)算規(guī)劃；然后各個部門將部門預(yù)算草案上交財務(wù)處進行審批；最后本院校財務(wù)處根據(jù)各個部門的績效評估和部門預(yù)算執(zhí)行情況進行績效考核和反饋，確定各個部門的貢獻情況。隨后財務(wù)處根據(jù)這些實際情況對下一年度的部門預(yù)算進行科學性的調(diào)整。這一模型的實施從根本上優(yōu)化了高職院校預(yù)算資金，提高了資金以及材料的利用率，緩解了高職院校發(fā)展經(jīng)費需求緊張以及教育資源供給不平衡的情況，提高高職院校的辦學效益，實現(xiàn)各個高職院校的戰(zhàn)略目標（模型如下圖）。
四、結(jié)束語
在20世紀90年代以來，世界范圍內(nèi)的預(yù)算改革焦點是是否能夠有效地提高政府行政績效，所以高職院校如果推廣和實行績效預(yù)算管理模式，有利于提高公共資金的使用效率，改進學校部門的績效，提高支出效益、防止浪費等等，所以我們需要積極倡導(dǎo)實施，為高職院校的快速健康發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。
