摘要：為了長期的生存和發(fā)展，企業(yè)應主動承擔部分社會責任，然而，由于處于企業(yè)生命周期不同階段企業(yè)的經營目標存在差異，導致其社會責任承擔成本、違規(guī)成本及遭受的聲譽損失不同，其社會責任承擔的意愿差異很大。本文將企業(yè)的社會責任分為強制性社會責任和自愿性社會責任，從成本效益的角度分析處在不同發(fā)展時期的企業(yè)對社會責任的承擔意愿，進而對處在不同發(fā)展時期企業(yè)社會責任的監(jiān)管提出建議，為提高企業(yè)社會責任承擔的監(jiān)管效率，達到監(jiān)管資源配置的最優(yōu)化提供參考。
關鍵詞：社會責任 監(jiān)管效率 違規(guī)成本 聲譽損失
一、引言
近年來企業(yè)對社會責任履行的忽視已帶來諸多社會問題，如環(huán)境污染、工作安全威脅、食品安全問題等，使我們生活在一個不安全的社會環(huán)境中，最終會阻礙社會的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會責任是一個廣義的概念，企業(yè)不僅要對股東負責，追求利益最大化，同時還要對員工、消費者、供應商、債權人、社會公眾等負責，要關注員工福利、生產安全、產品質量、對周邊環(huán)境的影響等問題，由于企業(yè)社會責任的關注對象隨時間不斷發(fā)生變化，因此理論界對企業(yè)社會責任的界定也不斷發(fā)生變化，Carroll（1991）從多維度的角度將企業(yè)社會責任定義為經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任四個維度；Petkus and Woodruff（1992）從社會營銷的角度對企業(yè)社會責任的界定為包括趨利和避害兩個方面。我國法律法規(guī)從利益相關者的角度，認為上市公司社會責任是指上市公司對國家和社會的全面發(fā)展、自然環(huán)境和資源，以及股東、債權人、職工、客戶、消費者、供應商、社區(qū)等利益相關方所應承擔的責任。在實務界，由于社會公眾對企業(yè)社會責任的重視，新聞媒體對企業(yè)社會責任承擔的關注，以及政府對社會責任的監(jiān)管日益加強，是否承擔社會責任對企業(yè)聲譽的影響越來越重要，進而決定了企業(yè)未來生存和發(fā)展（林毅夫，2008），因此，許多企業(yè)已經開始關注社會責任的履行及披露。不同于追求股東財富最大化，對其他相關者利益的關注，將導致企業(yè)成本的增加，從短期來看，企業(yè)履行社會責任，一定程度上將減少當期利潤，降低當期收益；但從長遠來看，企業(yè)承擔社會責任，處理好與各利益相關者的關系，將有助于增強其品牌對消費者的吸引力，提升其社會影響力及競爭優(yōu)勢，最終提高企業(yè)利潤（溫素彬和方苑，2008）。因此，企業(yè)是否愿意支付社會責任承擔成本，不僅與公司的財務狀況及公司治理特點相關（Trotman，1981），同樣與處于不同發(fā)展階段的企業(yè)經營目標相關。因此，本文通過分析處在不同生命周期階段企業(yè)的經營目標，從成本效益的角度研究企業(yè)履行社會責任的動機，為提高監(jiān)管效率提供參考。
二、企業(yè)社會責任承擔文獻綜述
?。ㄒ唬┥鐣熑纬袚挠绊懸蛩胤治?由于規(guī)模大的企業(yè)受到更多的關注，因此將促使其承擔更多的社會責任（Trotman，1981），財務狀況好及處在污染嚴重行業(yè)的公司，將承擔更多的社會責任（李正，2006）。自由現(xiàn)金流多的公司，將承擔更多的社會責任（McKendall et. al，1999），經營杠桿與社會責任承擔正相關，而市場風險與社會責任承擔負相關（McGuire et al，1988）；此外，多元化水平，研發(fā)支出，廣告費，政府采購，消費者收入，勞動力市場，公司所處的行業(yè)生命周期都會影響社會責任承擔（McWilliams and Siegel，2001），因此企業(yè)社會責任承擔水平應該有個最佳值，使得公司價值最大化。此外，公司治理結構也是社會責任承擔的重要因素：高管持股比例越高將使得企業(yè)越愿意承擔更多的社會責任（Cochran and Wood， 1984； Johnson， and Greening， 1999），外部董事的存在對公司的社會責任承擔有積極作用，更加關注員工、社區(qū)、消費者等相關者的權益（Zahra et al.， 1993）。國有股持股比例與企業(yè)社會責任承擔負相關（譚宏琳和楊俊，2009）；治理結構的完備性及政治參與對慈善捐贈有正向影響（梁建等，2010）。
?。ǘ┥鐣熑纬袚慕洕蠊治?國外研究表明，從財務業(yè)績的角度來看，企業(yè)社會責任與財務績效之間可能呈正向關系 （Simpson and Kohers，2002；Orlitzly et al ， 2003），或沒有顯著的相關性（McWilliams and Siegel，2000； Ruf et al.， 2001）的進一步研究表明企業(yè)社會責任的變動與財務績效存在正相關關系。在中國，我國上市公司已經開始關注其社會責任，但對社會責任與財務績效之間的關系，研究結論也不同意，從短期來看，大多數(shù)企業(yè)承擔社會責任會導致企業(yè)業(yè)績下降，但從長期來看，履行社會責任對其財務績效具有正向影響作用（溫素彬和方苑，2008）。從市場業(yè)績的角度看，不合法規(guī)的表現(xiàn)或不承擔社會責任會對企業(yè)的價值產生負面影響（Harrison and Freeman，1999），在公司危機時期，社會責任聲譽能夠防止公司股價的下跌（Schnietz，2005）。在中國，現(xiàn)階段社會責任承擔與我國上市公司價值的相關性不強，且不同行業(yè)之間有很大差異（陳玉清和馬麗麗，2005），李正（2006）的進一步研究表明，從當期看，承擔社會責任越多的企業(yè)，其價值越低，而沈洪濤、楊熠（2008）也研究了公司社會責任信息的價值相關性，結果發(fā)現(xiàn)，2002 年以后，我國上市公司披露的社會責任信息開始具有正的價值相關性。
三、社會責任承擔的動機分析
?。ㄒ唬┏鮿?chuàng)期企業(yè)的社會責任 處在初創(chuàng)階段的企業(yè)，由于尚未確定明確的產品生產方向，其經營目標是生存并盈利，承擔社會責任的意愿較低。（1）社會責任承擔成本較大，因為企業(yè)獲得資金的渠道較少，創(chuàng)始人投入的資金有限，一方面沒有足夠資金用于社會責任承擔所需的支出，另一方面承擔了社會責任后容易造成資金鏈緊張，影響正常的經營，損失非常嚴重。（2）違規(guī)成本較小，對于剛成立的公司而言，由于其規(guī)模小，雇員少，產品市場份額低，較少受到監(jiān)管部門、社會公眾及新聞媒體的關注，因此違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的可能性較低。（3）聲譽損失成本較低，由于初創(chuàng)期企業(yè)的產品在市場上還沒有得到廣泛認可，企業(yè)還沒有樹立起自己的形象，因此不承擔社會責任可能遭受的聲譽損失較小。（4）承擔社會責任帶來的收益較少，由于剛成立的公司尚未得到社會認可，在中國這樣一個不安全的大環(huán)境中，人們更愿意相信大品牌的商品，即使處于初創(chuàng)階段的公司承擔了社會責任，帶來的銷售收入增加量也很少，無法彌補其發(fā)生的成本支出。綜上所述，處于初創(chuàng)階段的企業(yè)，生存并盈利還是其主要的經營目標，因此會選擇追求短期利潤最大化，承擔社會責任的意愿較低，甚至有時會發(fā)生違規(guī)行為。處于初創(chuàng)期的企業(yè)可能發(fā)生的違反社會責任規(guī)定的行為將表現(xiàn)在：（1）提供低質量的產品，在不安全的大環(huán)境中，人們更愿意選擇大品牌的商品，剛成立公司產品尚未得到社會的認可，只能以犧牲價格為代價獲得市場份額，但是價格的降低需要較低的成本作支撐，為了降低生產成本，必然會選擇低質量的原材料，降低產品質量。（2）污染周邊環(huán)境，為了降低產品成本，可能不會及時采取措施處理生產過程中產生廢水廢氣廢渣，將給周邊環(huán)境及居民造成嚴重的傷害。（3）偷稅漏稅行為嚴重，由于總的生產產值較低，因此不會成為稅務部門重點關注的對象，為了降低成本，較容易發(fā)生偷稅漏稅的行為。（4）不會主動承擔自愿性社會責任，由于得到社會認可程度較低，承擔自愿性社會責任對其銷售額的影響不大。 （二）成長期企業(yè)的社會責任承擔 處在成長期的企業(yè)，由于產品已經得到客戶承認，自有資金及籌措資金的能力增加，但依然面臨來自兩方面的壓力：一方是業(yè)內成熟企業(yè)的壓力，在產品品質、市場占有率及企業(yè)聲譽上，成長期的企業(yè)都比成熟期的企業(yè)差，另一方是創(chuàng)業(yè)期企業(yè)的壓力，盡管在產品品質、市場占有率及企業(yè)聲譽上比創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)稍好，但是創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)擁有低成本低價格的優(yōu)勢，因此，企業(yè)社會責任承擔成本較低，但依然高于成熟期的企業(yè)，因為企業(yè)需要資金用于開拓市場，進行產品創(chuàng)新；且企業(yè)違規(guī)的聲譽損失成本高于創(chuàng)業(yè)期企業(yè)，因為此時企業(yè)產品已得到客戶承認，逐步建立了企業(yè)聲譽。此外，隨著企業(yè)進入成長期，將逐日引起政府、社會公眾及社會媒體的關注，違規(guī)成本增加，違規(guī)可能性降低。因此，處于成長期的企業(yè)，自愿性社會責任承擔的意愿較低，但一般不會發(fā)生違規(guī)行為，主要表現(xiàn)在以下方面：提供高質量的產品；及時采取措施盡可能降低環(huán)境污染及對周邊小區(qū)的影響；按照國家稅收規(guī)定按時納稅；在某些特殊情況下，可能會承擔部分自愿性社會責任以對企業(yè)的品牌做宣傳。
?。ㄈ┏墒炱谄髽I(yè)的社會責任承擔 處于成熟期的企業(yè)考慮長期發(fā)展目標，因此，會主動承擔部分社會責任。（1）承擔成本較低，經過多年的經營，企業(yè)已通過廣告等媒體作用，創(chuàng)建自己品牌和商標，在公眾中樹立了良好形象，產品市場占有率較高，有一批忠實的消費者，因此企業(yè)來自于經營活動的現(xiàn)金流量會較多且穩(wěn)定，另一方面，較好的聲譽使得企業(yè)獲得資金的渠道較多，且由于發(fā)展速度減慢，企業(yè)不需要大量資金對公司進行擴張，因此雄厚的資金力量使得承擔社會責任所發(fā)生的支出僅占其擁有資源的很小部分，不會影響企業(yè)的日常經營。（2）違規(guī)成本較高，規(guī)模的擴大使其成為監(jiān)管部門的主要監(jiān)管對象，同時社會公眾及新聞媒體對其關注程度也較高，因此違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的可能性較大。（3）聲譽損失成本較大，成熟期企業(yè)都擁有良好的聲譽，如果違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)，聲譽受到損害程度較大，甚至面臨倒閉的危險，付出較大的代價；相反，如果按照規(guī)定承擔強制性責任及部分自愿性責任，不僅有助于企業(yè)聲譽的提升，而且還會起到廣告作用，使得企業(yè)的市場份額增加。因此，處于成熟期的企業(yè)，為保持現(xiàn)有的顧客，并盡可能的吸引新的消費者，除了會承擔強制性社會責任外，將積極承擔自愿性社會責任，主要表現(xiàn)在以下方面：提供高質量的產品；及時采取措施盡可能降低環(huán)境污染及對周邊小區(qū)的影響；按照國家稅收規(guī)定按時納稅；在國家需要時伸出援助之手，與國家共同對抗自然災害和人為災難；盡可能的遵守與供應商和客戶之間的合同；較多關注員工的生活，建立完善的薪酬體系，為員工提供物質和精神財富。
?。ㄋ模┧ネ似谄髽I(yè)的社會責任承擔 處于衰退期的企業(yè)，由于生產工藝和技術落后，產品老化，生產萎縮，效益降低，負債增加，財務狀況惡化，因此，公司主要的經營目標是生存，承擔社會責任的意愿較低。（1）承擔成本較高，由于要完成蛻變需要較多的資金支持，而衰退期的經濟效益和財務狀況都較差，如果企業(yè)將有限的資金用于承擔社會責任，將減少可用于研發(fā)新產品，更換新設備和工藝的資金，降低了公司成功完成蛻變的可能性，付出的代價可能是一個企業(yè)的滅亡，因此社會責任承擔成本較高。（2）違規(guī)成本較低，處于衰退期的企業(yè)，由于利潤的降低，使其不再成為各部門關注的對象，因此違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的可能性降低，且即便違規(guī)被發(fā)現(xiàn)，最差的結果也將是死亡，而不能成功蛻變也將導致死亡。（3）聲譽成本較低，處于衰退期的企業(yè)，由于產品已經老化，損害了以往建立起來的企業(yè)形象，大多數(shù)顧客已轉向其他產品，使得其不承擔社會責任帶來的聲譽損失較低。處于衰退期的企業(yè)可能發(fā)生的違反社會責任規(guī)定的行為將表現(xiàn)在：提供低質量的產品，為了生存，必須降低生產成本，必然選擇低質量的原材料，降低產品質量；污染周邊環(huán)境，為了降低產品成本，減少處理生產過程中產生廢水廢氣廢渣的支出；偷稅漏稅行為嚴重，由于生產萎縮，因此不再成為稅務部門重點關注的對象，為了提高利潤，較容易發(fā)生偷稅漏稅的行為；不會主動承擔自愿性社會責任，由于需要大量資金轉變產品生產方向，更新設備，因此生存的威脅，使得企業(yè)沒有多余的資金承擔捐贈等自愿性社會責任。
四、企業(yè)社會責任承擔監(jiān)管對策建議
（一）初創(chuàng)期企業(yè)的監(jiān)管 處于初創(chuàng)期的企業(yè)數(shù)量非常多，且分布較分散，對所有企業(yè)都進行監(jiān)督需要花費較高的監(jiān)督成本，生存的威脅使得其違規(guī)的可能性很大，但違規(guī)帶來的后果存在差異，因此，在進行監(jiān)督時需要重點關注可能對人類生命構成威脅的兩個行業(yè)：食品行業(yè)，由于提供低質量的食品將危及人類的生命安全，如食用的牛奶，饅頭，面粉等，這些日常的必需品，俗話說“病從口入”，一旦這些食品出現(xiàn)質量不合格，波及人數(shù)眾多，且容易給人類身體健康帶來危害，對食品行業(yè)的監(jiān)督，關鍵在于對食品質量的檢測，因此需要國家質檢部門雇傭合格的質量檢測人員，同時加強對質量檢測人員的監(jiān)督。化工行業(yè)，由于化工行業(yè)更容易對其周邊環(huán)境造成污染，尤其是一些含有重金屬的化學廢料的蔓延，有些可能尚未處理便傾倒在河流湖泊中，直接對周邊小區(qū)及下游居民的生命造成威脅，因此應該注重對化工行業(yè)周邊環(huán)境進行緊密的監(jiān)視，對環(huán)境的污染可以從企業(yè)的外部進行監(jiān)督，因此可以發(fā)動周圍的公眾及新聞媒體對那些給環(huán)境造成的污染進行監(jiān)督。此外，由于監(jiān)督的行業(yè)具有選擇性，給許多企業(yè)的機會主義行為創(chuàng)造了機會，因此，應加大對違規(guī)企業(yè)的懲罰力度，增加其違規(guī)成本，促使其承擔更多的社會責任。
?。ǘ┏砷L期企業(yè)的監(jiān)管 處于成長期的企業(yè)面臨的壓力很大，有降低產品成本的動機，同時為了提升企業(yè)聲譽，也有承擔部分自愿性社會責任的動機。對處于該階段的企業(yè)，數(shù)量相對較多，且違規(guī)的動機較強，因此應該對食品行業(yè)及化工行業(yè)內的全部企業(yè)進行監(jiān)督，對其他行業(yè)內的企業(yè)采用隨機抽樣的方式進行監(jiān)督；同樣，應該加大對違規(guī)行為的處罰起到威懾作用；對這類企業(yè)的負責人加強道德教育，使其自主履行強制性社會責任，增加其履行自愿性社會責任的意愿。
?。ㄈ┏墒炱谄髽I(yè)的監(jiān)管 處于成熟期的企業(yè)，違規(guī)成本高，聲譽損失大，因此在大多數(shù)情況下有自愿承擔社會責任的意愿。然而，對利潤的追逐可能使企業(yè)罔顧法律制度的威脅，追求自身利潤最大化。由于這類企業(yè)規(guī)模較大，雇員較多，擁有較多的市場份額，一旦發(fā)生違規(guī)行為，危及范圍非常廣，輕則危及所在行業(yè)的發(fā)展，重則引致全民恐慌，妨礙國家的安定團結，必須加強對這類企業(yè)的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在：對成熟期內所有企業(yè)進行監(jiān)督，由于經過了市場競爭的淘汰機制，能夠發(fā)展到成熟期的企業(yè)數(shù)量少，且其出問題波及面大，因此需要對成熟期的所有企業(yè)都進行監(jiān)督，定期對其產品質量進行檢查，避免違規(guī)行為發(fā)生；對單位負責人進行宣傳教育，增加其履行自愿性社會責任的可能性；呼吁社會公眾及新聞媒體對成熟期的大公司進行監(jiān)督，并建立有效的投訴制度。 （四）對衰退期企業(yè)的監(jiān)管 由于能夠進入成熟期的企業(yè)較少，因此進入衰退期的企業(yè)數(shù)量也較少。由于衰退期企業(yè)面臨生存的壓力很大，有降低成本的動機，因此，在對其監(jiān)管時，考慮到成本效益的問題，需要側重于以下問題：產品質量的檢查，應定期指派人員到衰退期公司進行產品質量檢測；環(huán)境污染的處理，應定期指派環(huán)境監(jiān)控人員到衰退期公司周邊環(huán)境進行各項污染指標的檢測。綜上所述，由于處在不同發(fā)展階段的公司具有不同的經營目標，因此，各公司社會責任承擔的動機不同，為了優(yōu)化監(jiān)管資源配置，應針對不同發(fā)展階段的公司采用不同的監(jiān)管措施。
