財會[2005]17號
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)：
為規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會計核算，真實、完整地反映擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，于2006年1月1日起在所有擔(dān)保企業(yè)施行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法
附件：
擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法
（2005）
第一章 總 則
一、為了規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)保企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。其他類型的擔(dān)保機構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。
三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會計核算。在不違背《金融企業(yè)會計制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。
四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
五、企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。
六、企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。
七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書。
八、財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動表、分部報告（不要求編制和提供分部報告的企業(yè)除外）等。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。
九、企業(yè)月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)編報的會計報表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
十、企業(yè)向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。
十一、企業(yè)對其他單位投資如果具有實質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。
十二、本辦法由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。
十三、本辦法自2006年1月1日起施行。
第二章 會計科目名稱和編號
順序號 編號 會計科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
3 1003 其他貨幣資金
4 1101 短期投資
5 1111 應(yīng)收票據(jù)
6 1121 應(yīng)收股利
7 1122 應(yīng)收利息
8 1201 應(yīng)收擔(dān)保費
9 1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款
10 1231 應(yīng)收代償款
11 1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補貼款
12 1251 其他應(yīng)收款
13 1261 壞賬準(zhǔn)備
14 1301 待攤費用
15 1311 存出擔(dān)保保證金
16 1312 存出分擔(dān)保保證金
17 1315 委托貸款
18 1316 委托貸款減值準(zhǔn)備
19 1401 長期股權(quán)投資
20 1402 長期債權(quán)投資
21 1405 長期投資減值準(zhǔn)備
22 1501 固定資產(chǎn)
23 1502 累計折舊
24 1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良
25 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
26 1601 固定資產(chǎn)清理
27 1701 無形資產(chǎn)
28 1705 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
29 1715 未確認(rèn)融資費用
30 1801 長期待攤費用
31 1901 待處理財產(chǎn)損溢
32 1911 抵債資產(chǎn)
33 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
二、負(fù)債類
34 2101 短期借款
35 2121 應(yīng)付分擔(dān)保賬款
36 2122 應(yīng)付手續(xù)費
37 2131 預(yù)收擔(dān)保費
38 2141 存入擔(dān)保保證金
39 2142 存入分擔(dān)保保證金
40 2151 應(yīng)付工資
41 2153 應(yīng)付福利費
42 2161 應(yīng)付股利
43 2171 應(yīng)交稅金及附加
44 2181 其他應(yīng)付款
45 2191 預(yù)提費用
46 2192 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備
47 2193 未到期責(zé)任準(zhǔn)備
48 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
49 2211 預(yù)計負(fù)債
50 2301 長期借款
51 2311 應(yīng)付債券
52 2321 長期應(yīng)付款
53 2331 專項應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類
54 3101 實收資本（或股本）
55 3111 資本公積
56 3121 一般風(fēng)險準(zhǔn)備
57 3122 盈余公積
58 3131 本年利潤
59 3141 利潤分配
60 3151 擔(dān)保扶持基金
四、損益類
61 4101 擔(dān)保費收入
62 4102 手續(xù)費收入
63 4103 利息收入
64 4104 評審費收入
65 4105 追償收入
66 4109 其他業(yè)務(wù)收入
67 4201 投資收益
68 4301 營業(yè)外收入
69 4401 擔(dān)保賠償支出
70 4402 分擔(dān)保費支出
71 4411 利息支出
72 4421 手續(xù)費支出
73 4431 營業(yè)稅金及附加
74 4451 其他業(yè)務(wù)支出
75 4501 營業(yè)費用
76 4601 營業(yè)外支出
77 4701 資產(chǎn)減值損失
78 4801 所得稅
79 4901 以前年度損益調(diào)整
五、表外科目
80 5101 代管擔(dān)?；?br />
附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目：
1.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191備用金”科目。
2.企業(yè)未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。
3.企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“1506在建工程”和“1508在建工程減值準(zhǔn)備”科目。
第三章 會計科目使用說明
第五章 會計報表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（會擔(dān)保01表）
一、本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其他投資的市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。
3.“應(yīng)收款項”項目，反映企業(yè)應(yīng)收有關(guān)單位或個人的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”、“應(yīng)收擔(dān)保費”、“應(yīng)收代償款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”等科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額合計填列。其中已 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露；企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不在本項目內(nèi)反映。
如“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)付款項”、“存入擔(dān)保保證金”項目內(nèi)填列。
4.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應(yīng)在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。
5.“存出保證金”項目，反映企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。本項目應(yīng)根據(jù) “存出分擔(dān)保保證金”、“存出擔(dān)保保證金”科目期末余額合計填列。
6.“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目，反映企業(yè)長期債權(quán)投資中，將于一年內(nèi)到期的債權(quán)投資部分。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
7.“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
8.“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
9.“長期債權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。
企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。
10.“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出、融資租入的固定資產(chǎn)的原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”、“累計折舊”科目的期末余額填列。
11.“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
12.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
13.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
14.“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用。長期待攤費用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。
15.“抵債資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)代償后收回的抵債資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“抵債資產(chǎn)”期末余額，減去“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。
16.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
17.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
18.“應(yīng)付款項”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付其他單位或個人的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”、“預(yù)收擔(dān)保費”、“應(yīng)付手續(xù)費”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”等項目的期末余額合計填列。
19.“存入保證金”項目，反映企業(yè)按合同規(guī)定收到的擔(dān)保履約保證金和分擔(dān)保保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“存入擔(dān)保保證金”、“存入分擔(dān)保保證金”科目的期末余額合計填列。
20.“應(yīng)付工資及福利費”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資及提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目期末貸方余額合計填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
21.“應(yīng)交稅金及附加”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金及附加費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金及附加”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金及附加”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
22.“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
23.“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)按年末擔(dān)保余額的一定比例提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
24.“短期責(zé)任準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時，為承擔(dān)1年以內(nèi)（包括1年）的未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金金額。本項目應(yīng)根據(jù)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”科目的期末余額分析填列。
25.“預(yù)計負(fù)債”項目，反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。
26.“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目，反映公司長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分。本項目應(yīng)根據(jù)長期負(fù)債項目下各科目的期末余額分析填列。
27.“其他流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。
28.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
29.“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
30.“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額后的金額填列。
31.“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
32.“長期責(zé)任準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時，為承擔(dān)1年以上（不含1年）的未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金金額。本項目應(yīng)根據(jù)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”科目余額分析填列。
33.“其他長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
上述長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負(fù)債后的金額填列。
34.“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。
35.“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
36.“擔(dān)保扶持基金”項目，反映政府政策性扶持的基金。本項目應(yīng)根據(jù)“擔(dān)保扶持基金”科目的期末余額填列。
37.“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。
38.“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從稅后凈利潤中提取的，用于彌補企業(yè)總體損失的風(fēng)險準(zhǔn)備金金額。本項目應(yīng)根據(jù)“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目余額填列。
39.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。
利潤表編制說明（會擔(dān)保02表）
一、本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
1.“擔(dān)保業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)有關(guān)擔(dān)保等業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“擔(dān)保費收入”、“手續(xù)費收入”、“評審費收入”、“追償收入”等科目的發(fā)生額分析填列入有關(guān)的明細(xì)項目中。
2.“擔(dān)保業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù) “擔(dān)保賠償支出”、“分擔(dān)保費支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”等科目的發(fā)生額分析填列入有關(guān)明細(xì)項目中。
3.“利息凈收入”項目，反映企業(yè)取得的利息凈收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”、“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列；如為利息凈支出，以“-”號填列。
4.“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除擔(dān)保業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。
5.“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
6.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。
7.“營業(yè)外凈收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其擔(dān)保業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列；如為營業(yè)外凈虧損，以“-”號填列。
8.“扣除資產(chǎn)減值損失前利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額；如為虧損總額，以“-”號填列。
9.“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計入損益的各項資產(chǎn)減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列；如為資產(chǎn)價值回升而轉(zhuǎn)回的金額，以“-”號填列。
10.“扣除資產(chǎn)損失后利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額減去（或加上）提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的各項資產(chǎn)減值損失后的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤總額”項目減去“資產(chǎn)減值損失”項目后的金額填列。如為虧損總額，以“-”號填列。
11.“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
12.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；如為凈虧損，以“-”號填列。
現(xiàn)金流量表編制說明（會擔(dān)保03表）
一、本表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。
二、本說明所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款等。
本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物）。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表附注中披露。
三、現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
四、現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。
企業(yè)應(yīng)采用直接法報告企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。
五、本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：
?。ㄒ唬┙?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“收到的擔(dān)保費收入”項目，反映企業(yè)實際收取的擔(dān)保費。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費”、“預(yù)收擔(dān)保費”、“擔(dān)保費收入”等科目的記錄分析填列。
2.“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“追償收入”、“應(yīng)收代償款”等科目的記錄分析填列。
3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如收到的評審費、手續(xù)費、收回代償金、罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費”、“預(yù)收擔(dān)保費”、“擔(dān)保費收入”、“手續(xù)費收入”、“應(yīng)收代償款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
4.“擔(dān)保代償支付的現(xiàn)金”項目，反映支付的代償?shù)奈锤犊铐椇捅酒陬A(yù)付款項。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。
6.“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金及附加”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的分擔(dān)保保費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。
7.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
?。ㄈ┗I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“營業(yè)費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
7.“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
?。ㄋ模┭a充資料項目的內(nèi)容及填列
1.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”各項目的填列方法如下：
?。?）“計提的風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金。本項目可以根據(jù)“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”等科目分析填列。
?。?）“計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目可以根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”等科目的記錄分析填列。
?。?）“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)本期累計提取的折舊。本項目可以根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。?）“無形資產(chǎn)攤銷”和“長期待攤費用攤銷”兩個項目，分別反映企業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M用的無形資產(chǎn)的價值及長期待攤費用。這兩個項目可以根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。?）“待攤費用減少（減：增加）”項目，反映企業(yè)本期待攤費用的減少。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。
?。?）“預(yù)提費用增加（減：減少）”項目，反映企業(yè)本期預(yù)提費用的增加。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。
?。?）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項目，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“-”號填列。
?。?）“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
（9）“投資損失（減：收益）”項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項目可以根據(jù)利潤表“投資收益”項目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”號填列。
?。?0）“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目（包括應(yīng)收擔(dān)保費、應(yīng)收分擔(dān)保賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等）的減少（減：增加）。
?。?1）“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付擔(dān)保費、應(yīng)付分擔(dān)保賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項稅額等）的增加（減：減少）。
補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”的金額相等。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動各項目的填列方法如下：
（1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。
?。?）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。
?。?）“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應(yīng)付款”科目的金額。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表編制說明
（會擔(dān)保01表附表1）
一、本表反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。
二、本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減值準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目的記錄分析填列。
三、本表有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系如下：
?。?）1行+2行+5行+7行+9行+10行=11行
?。?）④欄+⑤欄=⑥欄（除1行外）
（3）②欄+③欄-⑥欄=⑦欄
四、如果本表“本年減少數(shù)”中確實難以劃分因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回或其他原因轉(zhuǎn)出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。
擔(dān)保余額變動表編制說明
（會擔(dān)保01表附表2）
一、本表反映企業(yè)一定期間擔(dān)保余額的變動情況。
二、本表根據(jù)或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬編制。根據(jù)企業(yè)對外簽訂保證文件所記載金額計入輔助賬中。
三、擔(dān)保期限1年以下（含1年）為短期擔(dān)保，超過1年（不含1年）的擔(dān)保為長期擔(dān)保。
代管擔(dān)保基金變動表編制說明
（會擔(dān)保01表附表3）
一、本表反映擔(dān)保企業(yè)受托代為管理的擔(dān)?；鹪鰷p變動情況。
二、本表各項目應(yīng)根據(jù)“代管擔(dān)?；稹笨颇康陌l(fā)生額分析填列。
利潤分配表編制說明
（會擔(dān)保02表附表1）
一、本表反映擔(dān)保企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄各項目，根據(jù)本年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上一年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
三、本表各項目的填列方法：
1.“凈利潤”項目，反映擔(dān)保企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；如為凈虧損以“-”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與“利潤表”中“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。
2.“年初未分配利潤”項目，反映擔(dān)保企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“-”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄的“未分配利潤”項目一致。
3.“一般風(fēng)險準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損的數(shù)額。
4.“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。
5.“提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。
6.“提取法定盈余公積”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積。
7.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。
8.“提取任意盈余公積”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。
9.“應(yīng)付普通股股利”項目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。擔(dān)保企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。
10.“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映擔(dān)保企業(yè)分配給普通股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。
11.“未分配利潤”項目，反映擔(dān)保企業(yè)年末尚未分配的利潤；如為未彌補虧損，以“-”號填列。
第六章 會計報表附注
企業(yè)的年度會計報表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
一、會計報表編制基準(zhǔn)的說明
（一）合規(guī)性說明，主要涉及對會計報表是否符合財政部發(fā)布的《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》及其他相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度的規(guī)定的說明。
?。ǘ嬆甓?、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計價原則的說明。
二、重要會計政策和會計估計的說明
?。ㄒ唬?dān)保代償情況
1.發(fā)生的代償款項金額；
2.已回收的代償款項；
3.期末尚未收回的代償款項。
?。ǘ?dān)保準(zhǔn)備金
1.當(dāng)期計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金額；
2.當(dāng)期計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額，其中，1年以內(nèi)的（含1年）和1年以上的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額應(yīng)分別披露。
?。ㄈ?dān)保保證金
1.存出擔(dān)保保證金和存出分擔(dān)保保證金金額；
2.存入擔(dān)保保證金和存入分擔(dān)保保證金金額。
?。ㄋ模?yīng)收款項
1.應(yīng)收款項的范圍；
2.壞賬準(zhǔn)備計提方法。
（五）投資業(yè)務(wù)
1.短期投資
?。?）短期投資的種類；（2）短期投資收益的確認(rèn)；（3）期末市價。
2.長期債權(quán)投資
（1）長期債權(quán)投資的分類方法；（2）各類債券的期末計量基礎(chǔ)，以及價值變動的處理方法；（3）債券溢價、折價的攤銷方法等。
3.長期股權(quán)投資
（1）長期股權(quán)投資采用成本法或權(quán)益法的說明；（2）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額的攤銷年限和攤銷方法；（3）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資損益的確認(rèn)和計量方法；（4）表明長期股權(quán)投資發(fā)生減值的依據(jù)的說明等。
?。┕潭ㄙY產(chǎn)
1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、類別及計價方法；
2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)和計量方法；
3.固定資產(chǎn)折舊方法和預(yù)計使用年限；
4.固定資產(chǎn)期末計量方法；
5.固定資產(chǎn)投資物業(yè)的情況。
?。ㄆ撸o形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、類別和計價方法；
2.無形資產(chǎn)價值的攤銷方法和預(yù)計使用年限的確定原則；
3.無形資產(chǎn)期末計量方法。
（八）抵債資產(chǎn)
1.抵債資產(chǎn)的類別和確認(rèn)方法；
2.抵債資產(chǎn)期末計量方法。
?。ň牛┧枚?
1.所得稅核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的說明；
2.納稅影響會計法下，采用債務(wù)法或遞延法的說明。
?。ㄊ╊A(yù)計負(fù)債
1.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的方法；
2.預(yù)計負(fù)債的計量方法。
?。ㄊ唬?dān)保扶持基金余額及本期增減變動額
（十二）企業(yè)代保管的反擔(dān)保抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，包括其性質(zhì)、金額等。代保管的資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)披露不動產(chǎn)類型
?。ㄊ?dān)保業(yè)務(wù)種類及其余額
?。ㄊ模┐軗?dān)?；鸬挠囝~及本期增減變動情況和代管擔(dān)?；鸬你y行存款余額
?。ㄊ澹┵Y產(chǎn)負(fù)債表表外項目：
?。ㄊ╆P(guān)聯(lián)方交易
1.在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項：
?。?）企業(yè)類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；
?。?）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；
（3）所持股份或權(quán)益及其變化。
2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：
?。?）交易的金額或相應(yīng)比例；
（2）未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例；
（3）定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。
3.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。
4.對于關(guān)聯(lián)方交易價格的確定如高于或低于一般交易價格的，應(yīng)說明其價格的公允性。
?。ㄊ撸┲匾獣嬚?、會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明
1.重要會計政策變更的內(nèi)容和理由；
2.重要會計政策變更的影響數(shù)；
3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由；
4.會計估計變更的內(nèi)容和理由；
5.會計估計變更的影響數(shù)；
6.會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；
7.重大會計差錯的內(nèi)容；
8.重大會計差錯的更正金額。
?。ㄊ耍┗蛴惺马?
1.企業(yè)應(yīng)說明如下事項形成的原因，預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由），以及獲得補償?shù)目赡苄裕?
?。?）已承兌商業(yè)匯票形成的或有負(fù)債；
?。?）未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；
?。?）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；
?。?）其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）；
?。?）或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；
?。?）或有負(fù)債獲得補償?shù)目赡苄裕?
?。?）企業(yè)質(zhì)押給第三方的資產(chǎn)。
2.如或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，則應(yīng)說明其形成的原因；如能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)說明。
（十九）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
1.調(diào)整事項
對調(diào)整事項，企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間的收入、費用等進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整事項通常包括但不限于以下方面：已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或為該項資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整；表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)，或已對某項義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整；表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在重大會計差錯等。
2.非調(diào)整事項
對非調(diào)整事項，企業(yè)應(yīng)披露事項的性質(zhì)、內(nèi)容、對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應(yīng)說明無法估計的理由。
非調(diào)整事項通常包括但不限于以下方面：股票和債券的發(fā)行、資本公積轉(zhuǎn)增資本、對外巨額舉債、對外巨額投資、發(fā)生巨額虧損、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失、外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化、金融品種或金融工具價格的異常波動、發(fā)生重大企業(yè)合并、分立或處置機構(gòu)、對外提供重大擔(dān)保、對外簽訂重大抵押合同、發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項等。
企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利或應(yīng)分配給投資者的利潤，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)披露。
?。ǘ┢渌?
1.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；
2.企業(yè)合并、分立；
3.重大投資、融資活動；
4.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
