摘 要：企業(yè)在發(fā)展壯大的過(guò)程當(dāng)中不可避免地會(huì)與各種大大小小的公司產(chǎn)生往來(lái)。而當(dāng)其發(fā)展到一定的階段，一省甚至一國(guó)的市場(chǎng)已無(wú)法滿足其不斷擴(kuò)大的生產(chǎn)原料采購(gòu)以及產(chǎn)品的銷(xiāo)售的需求。達(dá)到這種階段之后企業(yè)必然會(huì)走向國(guó)際更大的市場(chǎng)，向全球原供應(yīng)商采購(gòu)更廉價(jià)質(zhì)優(yōu)的原料，向更多的市場(chǎng)銷(xiāo)售其產(chǎn)品。而在與國(guó)際企業(yè)的合作過(guò)程當(dāng)中難免遇到各種突發(fā)情況甚至惡意欺詐。企業(yè)在遇到這些情況的時(shí)候輕則浪費(fèi)大量時(shí)間解決，重則錢(qián)貨兩空。因此，如何保證企業(yè)資金安全，更好地為企業(yè)走向國(guó)際化服務(wù)成為了一個(gè)現(xiàn)代會(huì)計(jì)所必須面對(duì)且掌握的重要課題。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；國(guó)際結(jié)算；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避
長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)外貿(mào)易和投資中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要是由業(yè)務(wù)人員來(lái)掌握和控制。財(cái)務(wù)人員只能被動(dòng)接受由業(yè)務(wù)人員所反饋的信息來(lái)進(jìn)行審核。但是,業(yè)務(wù)人員為了取得較好的業(yè)績(jī)，在工作中難免會(huì)相對(duì)放松對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控。但是公司具體的財(cái)務(wù)狀況以及保證公司的資金安全的主要責(zé)任還是在財(cái)務(wù)人員。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該增加對(duì)于國(guó)際結(jié)算和投資的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)于可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，協(xié)助業(yè)務(wù)人員盡可能規(guī)避或者減少所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以更積極主動(dòng)的態(tài)度保證公司資產(chǎn)的安全。以下將對(duì)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中結(jié)算方式所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法進(jìn)行探討。
一、企業(yè)信用證國(guó)際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
第一，“軟條款”風(fēng)險(xiǎn)：比如規(guī)定船名、目的港須取得開(kāi)證申請(qǐng)人的同意，這樣使得企業(yè)在交貨和收匯等方面容易被進(jìn)口商所控制，致使企業(yè)無(wú)法按時(shí)主動(dòng)完成交貨，不能及時(shí)收匯。如果接受的信用證中出現(xiàn)了此類(lèi)條款，在履約過(guò)程中若進(jìn)口商因?yàn)槭袌?chǎng)變化而改變主意就會(huì)極難操作，許多情況將超出發(fā)貨人的控制范圍，其付款的主動(dòng)權(quán)完全被開(kāi)證申請(qǐng)人以及開(kāi)證行控制。
第二，遭受欺詐的風(fēng)險(xiǎn)：進(jìn)口商從一些資信不良的小銀行開(kāi)出信用證或偽造信用證。在實(shí)際進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，不法進(jìn)口商如果刻意欺詐，與一些信用較差的小銀行勾結(jié)，故意開(kāi)出條款含糊不清、所需單據(jù)不明確、內(nèi)容敘述復(fù)雜的信用證，致使企業(yè)收匯困難或單據(jù)不符而只能被迫接受進(jìn)口商的降價(jià)要求是常用的手段。
第三，被拒付的風(fēng)險(xiǎn)：信用證中的開(kāi)證行以自身的銀行信用承擔(dān)對(duì)受益人獨(dú)立的付款責(zé)任，因此信用證結(jié)算相對(duì)其它結(jié)算方式較為安全。但由于信用證運(yùn)作的獨(dú)立性，使得一些進(jìn)口商利用信用證只審核單據(jù)而對(duì)貨物的實(shí)際狀況不涉及的特性，當(dāng)貨物的目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格變化對(duì)自身不利時(shí)，在單據(jù)中刻意尋找不符點(diǎn)，以達(dá)到減價(jià)、遲付以及少付的目的。這時(shí)，企業(yè)就會(huì)面臨不能安全及時(shí)收匯的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，開(kāi)證銀行資信風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于一些資信度較低的銀行，尤其是一些政局不穩(wěn)定國(guó)家的小銀行來(lái)說(shuō)，開(kāi)立的信用證一旦被受益人接受，受益人出現(xiàn)收匯困難情況的概率就會(huì)大大增加。一旦開(kāi)證銀行宣告破產(chǎn)，信用證所象征的銀行信用也將失去，企業(yè)將因此遭受經(jīng)濟(jì)損失。
第五，結(jié)算人員工作疏漏而造成出口商的收匯風(fēng)險(xiǎn)：結(jié)算業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行操作，難免會(huì)因?yàn)槿藶榈囊蛩?，例如?guó)際慣例不熟悉、缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)或者工作責(zé)任心不強(qiáng)、違規(guī)操作等原因，造成單證不符、單單不符等情況，遭到開(kāi)證行的拒付。這就是信用證結(jié)算方式下的單證不符風(fēng)險(xiǎn)。
二、國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施
1. 針對(duì)不同客戶選擇不同的結(jié)算方式
第一，對(duì)不同地區(qū)的客戶，采用不同的做法。根據(jù)合同金額的大小以及新、老客戶區(qū)別對(duì)待，靈活采用結(jié)算方式。如果是老客戶，以前有良好的合作記錄并且涉及合同金額比較小，在風(fēng)險(xiǎn)可接受范圍內(nèi)，可以接受托收；如果是新客戶或者合同金額較大，應(yīng)盡量避免托收結(jié)算方式或貨到付款結(jié)算方式，并積極選用出口信用險(xiǎn)或采用國(guó)際保理。
第二，對(duì)于一些難以判斷信譽(yù)的客戶，可以采用預(yù)收部分定金的方式，以保證進(jìn)口商履行合同，防止在供貨期內(nèi)商品國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格下跌，客戶借口拒絕執(zhí)行合同而遭受損失。
第三，要求客戶提供信用擔(dān)保。如果企業(yè)按期交貨后，進(jìn)口商未按合同規(guī)定付款，則擔(dān)保人負(fù)責(zé)償還。但是要注意擔(dān)保人的選擇，在客戶的資信度不高的情況下盡量要求資信度高的擔(dān)保人。
第四，有針對(duì)性地采用出口保理業(yè)務(wù)。出口保理業(yè)務(wù)是企業(yè)把資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承購(gòu)應(yīng)收賬款的組織以達(dá)到降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的辦法。出口保理業(yè)務(wù)要承擔(dān)一定比例的保險(xiǎn)費(fèi)、承購(gòu)手續(xù)費(fèi)和利息，這在一定程度上增加了出口成本，但這種方法能夠有效地鎖定了相應(yīng)的收入。企業(yè)可以權(quán)衡財(cái)務(wù)成本費(fèi)用與擴(kuò)大出口創(chuàng)利的得失，選擇適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控辦法。
2. 銀行信用結(jié)算方式下國(guó)際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的管理
規(guī)避一些常見(jiàn)的信用證風(fēng)險(xiǎn)可以采用以下措施：
第一，重視對(duì)國(guó)外開(kāi)證行與貿(mào)易伙伴的資信審查。在出口貿(mào)易結(jié)算中，要審核國(guó)外開(kāi)證行的資信與經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，尤其是對(duì)于那些政治、經(jīng)濟(jì)局勢(shì)不穩(wěn)定、外匯管理較嚴(yán)格的國(guó)家的開(kāi)證行，更要謹(jǐn)慎接受。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的開(kāi)證行開(kāi)具的信用證，可以讓國(guó)際上知名的大銀行作為保兌行。
第二，在應(yīng)對(duì)拒付問(wèn)題上，以國(guó)際慣例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)銀行慣例為依據(jù)。如果企業(yè)在交單后遭到開(kāi)證行拒付，企業(yè)應(yīng)該在收到拒付通知后，馬上根據(jù)相關(guān)國(guó)際結(jié)算慣例（如《UCP600》），判斷拒付理由是否成立。
第三，提高結(jié)算工作業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。國(guó)際結(jié)算制單員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，熟練掌握相關(guān)國(guó)際慣例。要能夠做到提交的單據(jù)與信用證規(guī)定嚴(yán)格相符，即“單證一致，單單一致”。對(duì)于發(fā)生的一些信用證單據(jù)不符的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)完備的記錄下糾紛內(nèi)容、交涉記錄和處理結(jié)果等資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，盡早控制風(fēng)險(xiǎn)。
第四，要認(rèn)真審核信用證。首先企業(yè)收到國(guó)外開(kāi)證行直接寄來(lái)的信用證，雖然經(jīng)過(guò)了銀行的審核，但是仍然要仔細(xì)核對(duì)，并且一定要到銀行核對(duì)印鑒；其次，企業(yè)要根據(jù)出口合同認(rèn)真審核信用證，一旦發(fā)現(xiàn)有與合同不符的條款或企業(yè)無(wú)法提供的單據(jù)條款或信用證軟條款，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系進(jìn)口企業(yè)修改信用證。
3．匯率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施
在我國(guó)的絕大部分貿(mào)易中，都是采用美元結(jié)算。當(dāng)前由于人民幣對(duì)美元持續(xù)升值，企業(yè)在國(guó)際結(jié)算中面臨匯率損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可采取如下方法規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)：第一，在合同中增加貨幣保值條款即選擇某種與計(jì)價(jià)貨幣不一致的、價(jià)值短期內(nèi)較為穩(wěn)定的貨幣，將合同金額轉(zhuǎn)換為所選貨幣來(lái)表示；結(jié)算時(shí)，把所選貨幣折算為計(jì)價(jià)貨幣來(lái)完成收付；第二，通過(guò)遠(yuǎn)期結(jié)售匯、提前或滯后政策、套期保值、匯率風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)條款等金融工具，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，鎖定收入。
4．推進(jìn)以質(zhì)取勝戰(zhàn)略，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力
當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、內(nèi)部國(guó)際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，在這種形勢(shì)下，部分企業(yè)只顧眼前利益，通過(guò)賒銷(xiāo)獲得大批訂單，這種短期行為存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)狀況較好時(shí)，相應(yīng)的違約風(fēng)險(xiǎn)較小，可是一旦全球經(jīng)濟(jì)陷入低谷，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)驟增，容易出現(xiàn)大量違約的情況，使得企業(yè)遭到重大損失，嚴(yán)重時(shí)還可能使企業(yè)資金鏈斷裂。所以，企業(yè)要獲得長(zhǎng)期發(fā)展，就必須從提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)入手，推進(jìn)以質(zhì)取勝戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品附加值，從而增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。
5．均衡企業(yè)盈利性、安全性
在企業(yè)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算過(guò)程中，管理層總是希望加快資金流動(dòng)性。在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不穩(wěn)定性因素增加，環(huán)境對(duì)企業(yè)變動(dòng)的影響程度加大。國(guó)際金融市場(chǎng)急劇動(dòng)蕩、人民幣升值、外貿(mào)糾紛等，都給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的沖擊。在這種情況下，企業(yè)需要合理平衡商業(yè)信用結(jié)算和銀行信用結(jié)算、即期付款結(jié)算和遠(yuǎn)期付款結(jié)算，合理平衡贏利能力與財(cái)務(wù)安全度。
隨著中國(guó)國(guó)際化進(jìn)程的不斷深入，我國(guó)的企業(yè)就必將面臨全面走出去的局面。只有通過(guò)整合國(guó)際優(yōu)質(zhì)資源，實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)，技術(shù)互補(bǔ)，才能在國(guó)際化的浪潮中迎難而上，為企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大帶來(lái)強(qiáng)勁的動(dòng)力。作為一個(gè)企業(yè)合格的財(cái)務(wù)人員，更應(yīng)該走在企業(yè)發(fā)展的前列，用自己的專(zhuān)業(yè)和細(xì)心為企業(yè)資金的安全保駕護(hù)航，為企業(yè)的每一分資金用在刀刃上作出自己的貢獻(xiàn)。
