摘 要：國庫集中支付制度的改革已經(jīng)深化到了基層財政預(yù)算的各單位，而筆者目前在國庫集中支付工作同時也碰到了一些問題，文章以此為出發(fā)點，分析現(xiàn)狀，探討問題，并據(jù)此提出了完善基層國庫支付的具體對策。
關(guān)鍵詞：國庫支付；集中；財政；對策
一、國庫集中支付的涵義
國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財政國庫資金分散支付而言的?，F(xiàn)行的財政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達(dá)的預(yù)算將資金從國庫撥付到到基層單位，基層單位再根據(jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。
國庫集中支付制度下，按照支出部門和資金性質(zhì)等建立國庫專門的賬號體系，將資金款項通過國庫和指定的銀行，直接劃撥到單位賬號上，并將資金直接支付到用款單位的方法。因此，國庫集中支付是指通過建立國庫單一賬戶體系和規(guī)范支出撥付方式來將資金直接通過國庫和代理銀行撥付給收款人的一種支付方式。由此可見，國庫集中支付是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。
二、我國國庫集中支付制度的現(xiàn)狀
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1、提高了財政資金使用透明度，保證了資金支付的規(guī)范操作。
實施國庫集中支付后，財政資金撥付程序由層層撥付變?yōu)閷嶋H需要時一次撥付，使預(yù)算資金直達(dá)商品提供者，減少流經(jīng)環(huán)節(jié)。也就是將以往的現(xiàn)金流變?yōu)橹笜?biāo)流，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，這不僅可降低資金運行成本，而且還可能有效的防止單位擠占、挪用和截留財政資金，確保財政資金的安全；對治理和預(yù)防預(yù)算單位多頭開戶、私設(shè)賬戶產(chǎn)生了積極作用。財政部門根據(jù)國庫資金使用計劃，在保證各單位正常支付需要的前提下，對暫時閑置資金實行集合理財，集中財力辦大事，提高財政資金使用效益。
2、加強(qiáng)了執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，硬化了預(yù)算的約束力。
實施國庫集中支付，預(yù)算單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算申報用款計劃及使用資金，每筆支出必須根據(jù)預(yù)算計劃指標(biāo)，填寫支出申請，最后辦理支付業(yè)務(wù)。無預(yù)算或超預(yù)算、無計劃或不按預(yù)算用途使用資金不予支付。從而有效規(guī)范單位支付行為，控制資金支付進(jìn)度，維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性，硬化了預(yù)算的約束力。在每筆資金從預(yù)算、計劃到使用的全過程中，財政部門已從資金的使用角度參與管理，逐步向管理型職能轉(zhuǎn)變，從而有利于提高財務(wù)管理水平?！?br />
3、強(qiáng)化財政監(jiān)督，確保了財政資金安全
實施國庫集中支付后，支付中心根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)將資金直接劃撥給收款人，從而實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全程監(jiān)控，在源頭上實施監(jiān)督，增強(qiáng)財政收支活動透明度。通過國庫集中支付系統(tǒng)，使監(jiān)管關(guān)口前移，實現(xiàn)了對財政資金運行事前、事中、事后的實時動態(tài)監(jiān)控，從而促使財政資金整個運行鏈條都處于相關(guān)部門有效的監(jiān)督管理之下。
4.提高了預(yù)算單位的財務(wù)管理水平，有利于提高會計信息質(zhì)量
實施國庫集中支付后，通過“見單審核”的方式，逐筆認(rèn)真審核原始憑證的合法性、合規(guī)性；建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，促使《會計法》、《預(yù)算法》、政府采購制度等有關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。集中支付還可有效遏制一些預(yù)算單位固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、財務(wù)游離在會計監(jiān)督之外等行為的發(fā)生，使預(yù)算單位財務(wù)管理水平顯著提高，有利于提高會計信息質(zhì)量。
5.規(guī)范公務(wù)支出管理、大力推行公務(wù)卡改革。根據(jù)《關(guān)于在市級預(yù)算單位推行單位公務(wù)卡的通知》(平財資〔2011〕14號)的要求，積極配合市財政局大力推行我市級基層預(yù)算單位公務(wù)卡制度改革，解決國庫集中支付中委托收款等問題。協(xié)助發(fā)放公務(wù)卡宣傳手冊、利用中心網(wǎng)站上傳相關(guān)文件、對單位報賬會計一對一輔導(dǎo)公務(wù)卡報銷、還款操作流程。充分發(fā)揮公務(wù)卡制度優(yōu)勢，加強(qiáng)對預(yù)算單位現(xiàn)金支出的監(jiān)督管理，提高公務(wù)卡使用率，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理。
5.配合國庫集中支付工作，嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于規(guī)范開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的通知》(平財行〔2012〕20號)文件的相關(guān)規(guī)定。進(jìn)一步規(guī)范黨政機(jī)關(guān)費用開支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，從嚴(yán)控制和壓縮一般性支出，機(jī)關(guān)會議費、培訓(xùn)費、差旅費、出國費等四項綜合性開支標(biāo)準(zhǔn)，陽光控制“三公經(jīng)費”。
（二）國庫集中支付改革中面臨的困難和存在的問題
1．實行國庫集中支付后，財政部門也相應(yīng)出臺了規(guī)范性文件，但文件通常只下發(fā)給基層單位后缺少必要的學(xué)習(xí)培訓(xùn)交流工作，導(dǎo)致基層財會人員對國庫支付制度政策理解不到位，執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實。2011年11月，平湖市人事局會議明確各基層事業(yè)單位實行績效工資，但到目前為止，財政國庫集中支付中有的單位實行了績效工資，有的單位仍沿用老的工資科目，缺乏統(tǒng)一性。各核算會計應(yīng)統(tǒng)一口徑，規(guī)范各基層單位報帳。
2．國庫集中支付的效率有待提高，國庫集中支付的程序有待優(yōu)化。實行國庫集中支付改革以后，預(yù)算單位申請用款確實規(guī)范了許多，一筆支出，要先編制用款計劃，選擇支付方式、區(qū)分支出類型后才能支付。但從服務(wù)預(yù)算單位的角度出發(fā)，也存在著業(yè)務(wù)流程設(shè)計過于繁瑣、僻如授權(quán)支付業(yè)務(wù)操作流程：單位財會人員操作——核算中心會計審核——單位領(lǐng)導(dǎo)集中支付系統(tǒng)審核——單位財會人員網(wǎng)銀K寶操作——單位領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)銀K審核，而且銀行網(wǎng)銀支付資金清算時間定為每天上午11時30分之前，過時，零余額帳戶將不能進(jìn)行清算，影響單位正常工作進(jìn)度。所以在保證監(jiān)督的同時，我們也該對有關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合優(yōu)化，簡便環(huán)節(jié)，提高支付效率。同時國庫集中支付軟件，有時連續(xù)幾天出錯卡殼做不了業(yè)務(wù)，幾天后又自動可操作了，詢問有關(guān)部門也沒有個所以然，支付效率低下。一定程度上影響了對加快國庫資金的支付效率。
3．國庫支付工作的系統(tǒng)及網(wǎng)銀的操作要求基層財會人員操作后由單位領(lǐng)導(dǎo)審核，但是有些單位通常是基層財會人員全包，從第一步操作到領(lǐng)導(dǎo)審核由財會人員一人網(wǎng)絡(luò)化、電子口令在操作，失去應(yīng)有的監(jiān)管審核作用，從而滋生違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。
三、進(jìn)一步深化國庫集中支付改革的幾點意見和建議
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。
國庫集中支付制度改革內(nèi)容多、政策性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)，與原有財務(wù)管理方式、支付方式、會計核算方法相比很多方面是全新的，直接體現(xiàn)財政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。為適應(yīng)改革需求，要進(jìn)一步完善國庫集中支付相關(guān)文件精神學(xué)習(xí)及業(yè)務(wù)操作的同步培訓(xùn)運行機(jī)制，基層財會人員的業(yè)務(wù)技能工作要夯實，不斷更新知識技能，一方面，要大力宣傳，對需要做的工作和有所改變的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)解釋，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，對執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題及時處理。另一方面，加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，規(guī)范核算操作，使廣大財務(wù)人員對國庫集中支付政策熟悉，了解有關(guān)的操作程序，并能夠正確的進(jìn)行會計核算，從而完善資金運行全過程各個環(huán)節(jié)的運作機(jī)制。
?。ǘ┩晟票O(jiān)督控制體系，提供機(jī)制保障。
完善國庫資金支付動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，建立事前事中事后一體化的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系，進(jìn)一步健全財政國庫動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，推動建立覆蓋財政和預(yù)算單位一體化的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，加大監(jiān)控力度，擴(kuò)大監(jiān)控范圍，嚴(yán)格防止違規(guī)操作。增強(qiáng)財政資金管理的統(tǒng)一性、透明度和可控性，實現(xiàn)對銀行賬戶流出的每一筆資金進(jìn)行實時監(jiān)控。同時進(jìn)一步完善國庫集中支付運行機(jī)制。按照“完善網(wǎng)絡(luò)操作，優(yōu)化流程，提高效率，確保安全”的原則，健全國庫集中支付運行機(jī)制，提高財政資金運行透明度。加大改革推進(jìn)力度。完善財務(wù)會計管理制度。強(qiáng)化會計崗位責(zé)任制，確保財政資金核算的安全、規(guī)范、高效。
?。ㄈ﹪?yán)肅基層財經(jīng)紀(jì)律，完善考核機(jī)制。
國庫集中支付制度要想充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。我切實增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的國庫集中支付改革意識和監(jiān)管責(zé)任意識，強(qiáng)化預(yù)算單位的財務(wù)管理，通過動態(tài)電子監(jiān)控系統(tǒng)實現(xiàn)實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題和疑點，及時核實和糾正，保證每一筆財政資金使用符合預(yù)算規(guī)定的用途，。財政監(jiān)督和審計部門要對各單位財務(wù)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進(jìn)行考核驗收及檢查監(jiān)督，增強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任意識;深入廣泛宣傳財會工作的重要性，切實重視財會工作。
