論文關(guān)鍵詞: 欺詐 治理
論文摘要:近幾年來企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐問題一直困擾著中國的資本，企業(yè)違反法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)定，偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、制造虛假財(cái)務(wù)信息的案例頻頻曝光。一些企業(yè)為達(dá)到企業(yè)當(dāng)局的和目的，利用一些合法手段或會計(jì)舞弊等不合法的手段，粉飾會計(jì)報表，操縱會計(jì)信息，造成會計(jì)信息失真，損害了國家和公眾的利益。并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，如瓊民源、銀廣夏、藍(lán)田股份等被揭露的企業(yè)財(cái)務(wù)造假案令人發(fā)指。本文以企業(yè)欺詐的入手，提出有效的治理措施，建立健全的企業(yè)控制制度，提高企業(yè)防范質(zhì)量 避免企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐的發(fā)生！促進(jìn)企業(yè)單位樹立正確的財(cái)務(wù)觀念。
1 完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
強(qiáng)制公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與和監(jiān)控的能力；建立健全獨(dú)立董事制度，完善董事會、委員會以及股東對管理人員的內(nèi)部約束機(jī)制；改進(jìn)業(yè)績評價機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理．人員走向職業(yè)化、市場化。同時對進(jìn)入經(jīng)濟(jì)市場的每一位經(jīng)理人員都要進(jìn)行信用記錄，建立聲譽(yù)；通過權(quán)力分配、權(quán)力制衡和信息披露等機(jī)制，迫使管理層釋放信息，均衡信息分布；合理設(shè)置經(jīng)理股票期權(quán)激勵機(jī)制，讓管理層分享公司剩余。
2 完善會計(jì)
只有完善會計(jì)審計(jì)制度才能從制度層面降低財(cái)務(wù)信息的失真，阻止公司財(cái)務(wù)欺詐。我國的會計(jì)審計(jì)制度基本
借鑒國際慣例。我們應(yīng)認(rèn)真研究發(fā)達(dá)國家資本市場的相關(guān)體制、法規(guī)的政治經(jīng)濟(jì)背景，結(jié)合我國國情加以應(yīng)用。例如，紅光實(shí)業(yè)虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛構(gòu)產(chǎn)品庫存是企業(yè)界已沿用70年的造假手法。西方審計(jì)界早已有所防備，美國1947年創(chuàng)建公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則時，制定專門的審計(jì)程序，目的是能揭露此類造假。我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也有規(guī)定但應(yīng)進(jìn)一步重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，我國應(yīng)完善在獨(dú)立審計(jì)方面的職能。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，離開了獨(dú)立性，社會審計(jì)的鑒證功能將一文不值，并且有可能使公司的財(cái)務(wù)欺詐更具欺騙性。為此首先在制度上提供保證，其次優(yōu)化注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)，提高，縮小在這一方面與公眾期望的差距，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制，完善會計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，完善公司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度，對獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及財(cái)務(wù)顧問的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分保護(hù)者的利益。
3 建立企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐的賠償機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐應(yīng)受到嚴(yán)厲的懲罰，包括刑事責(zé)任和民事賠償，要使財(cái)務(wù)欺詐者傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉。正是因?yàn)闆]有民事賠償機(jī)制的威懾，企業(yè)才敢肆無忌憚地進(jìn)行利潤操縱。20世紀(jì)50年代至今，在西方國家企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐案件中，民事賠償數(shù)額越來越大。例如：國際商業(yè)信貸因財(cái)務(wù)欺詐而倒閉，為其審計(jì)的普華會計(jì)師事務(wù)所支付1億多美元的賠償，才與蒙受巨額損失的投資者達(dá)成庭外和解。陽光公司財(cái)務(wù)欺詐敗露引發(fā)破產(chǎn)倒閉，為其審計(jì)的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所支付了1.1億美元的賠償，才了結(jié)與投資者的法律訴訟。安然財(cái)務(wù)欺詐案中前董事長肯尼思·萊如果不是死于心臟病，他將獲得25年至40年的監(jiān)禁。今年初，兩家日本公司指控德勤會計(jì)師事務(wù)所為美國北卡羅來納州的一家再保險公司財(cái)務(wù)欺詐進(jìn)行掩蓋，造成日本保險公司經(jīng)濟(jì)損失，結(jié)果德勤支付了超過2.5億美元的賠償金，成為有史以來財(cái)務(wù)欺詐最昂貴的付出。必須使企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐者明白，造假的和風(fēng)險，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能產(chǎn)生的收益，使企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐的賠償機(jī)制成為達(dá)摩克利斯劍，斬?cái)嘭?cái)務(wù)欺詐。
