摘要：“無現(xiàn)金報賬”是高校探索財務(wù)報銷問題的新成果。目前，較多高校已經(jīng)局部實現(xiàn)了“無現(xiàn)金報賬”方式，有效解決了報賬難問題。對此，進一步研究“無現(xiàn)金報賬”相關(guān)問題，分析“無現(xiàn)金報賬”方式對財務(wù)報銷帶來的變化，切實加強對“無現(xiàn)金報賬”方式的重視，可以為積極推行“無現(xiàn)金報賬”方式，改進工作效率奠定基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：高校 報銷流程 “無現(xiàn)金報賬”
近年來，高校規(guī)模化發(fā)展和多校區(qū)管理運行，對高校財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)，財務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性、財務(wù)內(nèi)容的延伸以及資金來源渠道的多元化，使財務(wù)報銷業(yè)務(wù)急劇增加，業(yè)務(wù)處理難度也不斷增大，報賬業(yè)務(wù)量急劇增多，常常影響了財務(wù)部門報賬的效率。目前較多高校在逐漸推行“無現(xiàn)金報賬”方式，這是當前高校財務(wù)提高工作效率、保證資金安全、優(yōu)化財務(wù)管理的重要途徑，探索和思考“無現(xiàn)金報賬”，進一步抓住財務(wù)報銷問題的實質(zhì)，理清財務(wù)報銷流程，正確了解、熟知、接受、優(yōu)化和宣傳“無現(xiàn)金報賬”方式，可以提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。
一、高校財務(wù)報銷流程的演變及“無現(xiàn)金報賬”的變化
基于高校財務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，財務(wù)報銷模式總體上較為固定，沿著相對穩(wěn)定的財務(wù)報銷流程進行。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)信息化建設(shè)的深入，高校財務(wù)管理在管理方式、管理手段上不斷更新和提高。近年來，為適應(yīng)現(xiàn)代高校財務(wù)管理環(huán)境的變化，提高財務(wù)管理水平，高校財務(wù)在財務(wù)報銷流程方式上進行了不少的探索和改進。
從高校財務(wù)報銷流程的演變來看，傳統(tǒng)財務(wù)報銷流程嚴格按照財務(wù)職責分工和崗位設(shè)置，逐一處理每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（見流程圖1）。鑒于核算過程中，報銷人員等待時間長，黃景文（2007）以“網(wǎng)上預(yù)約報賬”為思路，將財務(wù)報銷憑證的編制分離到財務(wù)報銷人員，由財務(wù)報銷人員預(yù)先進入財務(wù)預(yù)處理系統(tǒng)，將所報銷的業(yè)務(wù)在賬務(wù)系統(tǒng)中進行初步處理，再由財務(wù)部門審核人員進行核對，然后進入財務(wù)報銷流程，從而減少財務(wù)報銷人員在報賬大廳等候時間（如流程圖2）。然而，核算流程的簡化，促使較多的報銷人群集中到出納崗位支付環(huán)節(jié)，報銷人員難免仍要長時間等待。目前，“無現(xiàn)金報賬”則是對此問題的進一步優(yōu)化和調(diào)整。蔡琳（2009）探討了“無現(xiàn)金報賬”，提出將所有現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)通過無現(xiàn)金支付系統(tǒng)（即學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)通過銀企端通訊機對接）將報銷款直接轉(zhuǎn)入報銷人工資卡或銀行儲蓄存折之中，不再通過現(xiàn)金支付來完成的一種付款方式（如流程圖3）。由此加速報賬速度，確保資金支付安全。
二、“無現(xiàn)金報賬”誕生的基礎(chǔ)條件
所謂“無現(xiàn)金報賬”支付方式，主要指利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將現(xiàn)有的現(xiàn)金收付或者銀行支票支付轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行卡（銀行轉(zhuǎn)賬）方式，完成財務(wù)報賬程序。“無現(xiàn)金報賬”方式簡化了報銷經(jīng)辦人在現(xiàn)金出納處領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬流程，其最大特點在于無現(xiàn)金支付系統(tǒng)，該系統(tǒng)使得財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)鏈接，銀行系統(tǒng)可憑憑證編號查詢卡的業(yè)務(wù)金額?？傮w上看，采用此種支付方式可優(yōu)化高校財務(wù)報銷管理，提高工作效率。分析各階段財務(wù)報銷流程，“無現(xiàn)金報賬”支付方式主要源于如下條件：
?。ㄒ唬嬰娝慊陌l(fā)展與成熟。在計算機技術(shù)發(fā)展的推動下，高校財務(wù)核算的手工記賬方式逐漸被會計電算化所代替，從記賬憑證的編制，憑證的審核和復(fù)核，會計科目、項目的運用，報銷經(jīng)費的管理都實現(xiàn)了電算化作業(yè)，使會計信息紙質(zhì)版成為電子信息，便于會計信息的保存、傳遞和查詢，為紙質(zhì)現(xiàn)金向電子貨幣過渡奠定了基礎(chǔ)。
（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。近年來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在高校財務(wù)管理的應(yīng)用，拓展了高校財務(wù)管理內(nèi)容和范圍，延伸了高校內(nèi)部財務(wù)管理與相關(guān)單位之間的往來職能，實現(xiàn)了部分財務(wù)數(shù)據(jù)信息的共享功能。目前，各高校財務(wù)與銀行單位之間在學(xué)生獎貸助學(xué)金發(fā)放、學(xué)生學(xué)費代扣代繳、教工工資津貼發(fā)放等方面網(wǎng)上業(yè)務(wù)合作范圍越來越廣泛。高校財務(wù)報銷數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)傳遞和共享也開始有所涉及，“無現(xiàn)金報賬”正是學(xué)校財務(wù)報銷系統(tǒng)與銀行結(jié)算系統(tǒng)對接，報銷信息共享的應(yīng)用。
?。ㄈ┚W(wǎng)上銀行支付的推行。從傳統(tǒng)的財務(wù)報銷流程看，高校財務(wù)報銷支付方式主要包括現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬支付兩種。目前，由于多校區(qū)財務(wù)管理體制的運行，在往來銀行布點要求和學(xué)校銀行賬戶管理等條件約束下，部分高校新校區(qū)在現(xiàn)金支取和保管方面受到了極大限制，由此網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)開始用于單位之間的轉(zhuǎn)賬支付。網(wǎng)上銀行支付與“無現(xiàn)金報賬”支付在電子貨幣的應(yīng)用、財務(wù)報銷信息的傳遞和查詢等方面有著相似之處。
?。ㄋ模┕珓?wù)卡和個人銀行卡的使用成為“無現(xiàn)金報賬”產(chǎn)生的雛形。當前，大部分高校已經(jīng)使用公務(wù)卡，確保部門預(yù)算經(jīng)費在財務(wù)部門的監(jiān)管下有效使用。公務(wù)卡在日常報銷業(yè)務(wù)中，較好地運用會計信息，將所報銷的金額在公務(wù)卡中清晰顯示，減少了現(xiàn)金流動。而個人銀行卡業(yè)務(wù)主要在發(fā)放學(xué)生獎助學(xué)金和教工工資津貼方面使用較多，以確保發(fā)放數(shù)據(jù)的準確和代扣稅基數(shù)的保存。卡的運用與“無現(xiàn)金報賬”的區(qū)別在于前者仍需通過支票和電子數(shù)據(jù)進行傳遞，銀行根據(jù)電子數(shù)據(jù)明細和所收到支票金額對照上卡，而后者則減少了支票傳遞，僅通過銀行與學(xué)校財務(wù)之間的系統(tǒng)對接則可查詢到卡金額。
三、“無現(xiàn)金報賬”方式應(yīng)用的思考
基于“無現(xiàn)金報賬”對高校財務(wù)會計電算化的特殊要求，“無現(xiàn)金報賬”在高校財務(wù)運用處于起步階段。吳東霞（2010）從“退票問題”、“個人業(yè)務(wù)銀行回單問題”、“銀行對賬問題”等方面深入研究了“無現(xiàn)金報賬”實踐中存在的問題，也從內(nèi)控角度對“無現(xiàn)金報賬”財務(wù)風(fēng)險進行了分析。結(jié)合財務(wù)實際，“無現(xiàn)金報賬”亟待解決的問題除了上述問題外，仍需注意的地方在于以下幾個方面：
?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)報賬習(xí)慣的打破。長期以來，財務(wù)報銷人習(xí)慣于按部就班的按照財務(wù)報銷程序予以財務(wù)報銷并領(lǐng)取現(xiàn)金。而財務(wù)核算人員特別是現(xiàn)金出納，習(xí)慣于現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付，日清月結(jié)是現(xiàn)金出納每日下班前必須做的工作，銀行出納則承擔銀行對賬業(yè)務(wù)。實行“無現(xiàn)金報賬”后，現(xiàn)金出納雖然減少了現(xiàn)金領(lǐng)取、清點、保管環(huán)節(jié)工作，但是要承擔每日對賬職責，處理未入卡的退票業(yè)務(wù)，其工作量不亞于銀行出納。報銷雙方對新報銷方式的認識和行為上的適應(yīng)尚需改變。
?。ǘ盁o現(xiàn)金報賬”支付方式限定性要求較多，極大限制了其適用性。一是“無現(xiàn)金報賬”支付方式的多家銀行業(yè)務(wù)同時開展尚需一個過程，多家銀行同時進行取決于銀行系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接程度，一般而言，學(xué)?；举~戶銀行開設(shè)此業(yè)務(wù)更利于資金管理和業(yè)務(wù)監(jiān)管。二是銀行卡數(shù)據(jù)庫的初始化。財務(wù)報銷面對的權(quán)益者不僅是在校教師或?qū)W生，還有更多的對外往來單位和個人，這些單位和個人所具有的銀行卡存于多家銀行。由此會存在異地卡入卡、跨行入卡等“無現(xiàn)金”結(jié)算的處理問題。另外，還需要考慮無現(xiàn)金轉(zhuǎn)卡對“卡”的特別要求，如臨時和常用銀行卡等。在銀行卡數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建時都必須予以初始化，且在核實銀行卡相關(guān)信息的真實性與一致性時需要確認。三是長期以來的資金轉(zhuǎn)卡問題有個清晰界定。公務(wù)卡（單位經(jīng)費）以“誰”的名義開戶，以私人名義辦卡則存在“公款私存”的違規(guī)行為；以單位賬號轉(zhuǎn)個人私卡在單筆額度較大的情況下，是否存在“公款轉(zhuǎn)移”嫌疑。
?。ㄈ~問題。目前，各家銀行與學(xué)校對賬業(yè)務(wù)量較大。在銀行對賬業(yè)務(wù)上，由于銀行資金收支處理上存在資金信息不清晰、學(xué)校對賬工作不積極導(dǎo)致學(xué)校往來款余額較大，各項資金認定工作相當復(fù)雜。若“無現(xiàn)金報賬”后，支付筆數(shù)的增多，銀行電子回單出具的滯后性，無疑加大了銀行與學(xué)校的對賬業(yè)務(wù)。況且，“單位業(yè)務(wù)”對賬單和“個人業(yè)務(wù)”對賬單交織在一起，易造成回單的遺失、混淆等，影響資金對賬工作。
?。ㄋ模盁o現(xiàn)金報賬”銀行手續(xù)費問題?！盁o現(xiàn)金報賬”銀行手續(xù)費包括銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)手續(xù)費和異地卡手續(xù)費。由于學(xué)校與銀行之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，前者業(yè)務(wù)手續(xù)費可予以減免或者降低，由學(xué)校承擔。但對于個人卡業(yè)務(wù)，特別是異地卡業(yè)務(wù)，現(xiàn)金領(lǐng)取需收取異地手續(xù)費，此手續(xù)費誰來承擔仍是問題。
四、“無現(xiàn)金報賬”支付方式實施的基礎(chǔ)
?。ㄒ唬┍匾膷徫辉O(shè)置和人員調(diào)整。實行無現(xiàn)金報賬后，將原來的現(xiàn)金出納崗設(shè)置為“無現(xiàn)金”出納崗，調(diào)整其職責為負責“無現(xiàn)金報賬”的銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理和轉(zhuǎn)接給銀行，編制“無現(xiàn)金”業(yè)務(wù)日報單，便于對賬使用。同時，基于財務(wù)負責人事先已簽批財務(wù)報銷憑據(jù)，對于“無現(xiàn)金”支付時則指定會計核算科負責人予以復(fù)核并授權(quán)支付，財務(wù)負責人不再重復(fù)審批，以簡化審批程序。
（二）創(chuàng)建“無現(xiàn)金報賬”數(shù)據(jù)庫，暢通轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)傳遞渠道。利用校園網(wǎng)平臺，一是與財務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)的制單模塊接口，在財務(wù)核算人員制單時，直接錄入對“公”轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬信息，轉(zhuǎn)賬信息一旦錄入無誤后自動保存，便于相同轉(zhuǎn)賬信息在下次只需在輸入轉(zhuǎn)賬方“網(wǎng)銀對公”時，即可自動生成，再由現(xiàn)金出納依據(jù)轉(zhuǎn)賬金額權(quán)限核對轉(zhuǎn)賬信息無誤后轉(zhuǎn)出。二是無現(xiàn)金報賬數(shù)據(jù)庫與工資財務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的工資模塊、學(xué)生收費管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫接口，財務(wù)核算人員對師生報銷款取現(xiàn)金部分選擇支付方式“網(wǎng)銀對私”時，輸入師生姓名，制單窗口自動顯示師生所在的部門、卡號，確定信息，復(fù)核人員核對后，再由現(xiàn)金出納核對無誤轉(zhuǎn)入銀行卡。對于少數(shù)教工支付無現(xiàn)金報銷款不愿轉(zhuǎn)入工資卡而轉(zhuǎn)入同一銀行戶的，只需在無現(xiàn)金報賬數(shù)據(jù)庫中修改卡號即可，不影響每月工資正常轉(zhuǎn)入工資卡。
?。ㄈ┯行У摹盁o現(xiàn)金報賬”支付方式政策的宣傳，促使財務(wù)報銷人員和核算人員轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念，推動“無現(xiàn)金報賬”政策的實施?！盁o現(xiàn)金報賬”政策涉及面較廣，宣傳時注意全面、系統(tǒng)、清晰、易理解接受。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是加快“無現(xiàn)金報賬”支付方式實施的關(guān)鍵，學(xué)校廣大師生對此政策的理解和適應(yīng)是實施的基礎(chǔ)。學(xué)校與經(jīng)辦銀行同時宣傳，以解除財務(wù)報銷人員和核算人員對此政策開展的后顧之憂。當然，新的報銷方式的推行，難免會出現(xiàn)估計不足的問題，因此需要做好解釋、溝通、及時解決工作。
?。ㄋ模﹦澢鍢I(yè)務(wù)報銷類別，有針對性的逐步實施。對于單位對單位的銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，仍嚴格按照原來的轉(zhuǎn)賬程序予以辦理。對于“無現(xiàn)金報銷”業(yè)務(wù)，則按照“無現(xiàn)金報銷”程序進行處理。財務(wù)審核、復(fù)核人員在進行業(yè)務(wù)處理時，需特別注明并作事先分類處理，以避免憑單混淆?！盁o現(xiàn)金”出納人員應(yīng)重視對“無現(xiàn)金”處理系統(tǒng)的日常維護，做好財務(wù)數(shù)據(jù)的備份工作，確保會計資料的安全完整。
（五）加強與銀行的聯(lián)系溝通，保證銀行支付和對賬接口通暢，同時做好每日對賬工作。與經(jīng)辦銀行協(xié)商，切實解決轉(zhuǎn)卡業(yè)務(wù)手續(xù)費問題。對于財務(wù)報銷人員異地銀行卡取現(xiàn)手續(xù)費問題，在財務(wù)報銷處理過程中解釋清楚，以避免事后不必要的矛盾發(fā)生。S
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