近年來，隨著我國高等教育事業(yè)快速發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴大，高校經費大幅增長，會計核算業(yè)務量也不斷加大，這給高校傳統的會計結算工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。為進一步落實《教育部財政部關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財［2007］1號）等相關文件精神，高校應大力推進財務信息化建設，創(chuàng)新財務管理手段，提升財務管理水平，特別是要借助網絡信息技術逐步改變傳統的資金收付方式，大力推行資金電子劃轉，最大限度地減少現金流動，規(guī)避現金周轉風險，提高財務工作效率與服務質量。
隨著財務管理的信息化發(fā)展，財務結算方式也逐漸向無現金方式轉變。高校財務實行無現金結算，是高校會計信息化的發(fā)展方向，對創(chuàng)新高校財務管理手段、提升高校財務管理水平、促進高等教育事業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。筆者從高?，F金結算方式的弊端入手，闡述了采用無現金結算方式的優(yōu)勢，結合無現金結算的具體流程，對無現金結算方式實際應用中遇到的問題進行分析并提出了相應對策建議。
一、高校傳統現金結算的弊端
現金管理是高校財務內部控制的重點，盡管高校傳統現金結算管理系統不斷完善，但問題仍然層出不窮，其根源就是高校的資金結算方式仍然沒有脫離傳統的現金模式。
一是現金結算方式成本較高。在采用現金結算方式的情況下，高校必須用大量人力物力來清點、運送、保管現金，導致高?，F金結算方式成本較高。
二是財務部門工作量大、工作效率低下。隨著高校經費量持續(xù)攀升，財務報銷業(yè)務急劇增加，大量現金收支業(yè)務嚴重降低了工作效率，尤其在每年年末和學期結束前，出納工作異常繁忙，師生員工經常排長隊報賬，教職工抱怨多、意見大，高校財務管理部門為此承受了較大的壓力。
三是容易滋生經濟犯罪行為。一方面大量使用現金結算使得稅務機關難以監(jiān)督相關人員資金流轉的真實情況，極易發(fā)生偷稅漏稅的現象。另一方面現金流動性強，大量的現金結算不可避免地滋生各種違法犯罪行為，如挪用公款、私設小金庫等，同時也不利于反洗錢工作的順利開展。
二、高校無現金結算的優(yōu)勢分析
高校無現金結算是指高校的財務人員在辦理收付結算業(yè)務時，不再收付現金，而是以計算機網絡為依托，通過無現金收付系統實現電子貨幣收付的結算方式。收款時通過銀企端通訊系統將款項存入學校在銀行開設的賬戶中，付款時通過銀企端通訊系統將款項直接打入收款人的銀行卡或指定的銀行賬戶中。與傳統財務的現金結算方式相比無現金結算方式更加安全、高效、經濟、先進，更有利于建立與現代金融行業(yè)發(fā)展相適應的高校財務管理制度。
（一）規(guī)避現金風險，確保資金安全
實施無現金結算方式，有效規(guī)避了現金流轉過程中的收付差錯風險、提取保管風險和收取假幣等風險，有效降低了資金成本。同時也減少了前來報銷的師生員工攜帶和保管現金的風險，確保了人身安全。
（二）工作效率明顯提高，服務質量得以提升
實施無現金結算方式之后，簡化了財務報銷的流程，出納人員不再需要花費大量時間清點現金，減少了報銷人員在出納崗位的等待時間，為廣大師生員工提供了更好的服務。以北京大學醫(yī)學部為例，實施無現金結算方式后出納由每日處理現金收付業(yè)務100余筆、現金流量上百萬降低到每日現金收付業(yè)務不足30筆、平均日現金流量10萬元，師生報銷等待時間縮短50%以上。
（三）資金劃轉更加便捷，促進財務管理的現代化發(fā)展
無現金結算方式將現代網絡技術應用于財務管理之中，對公業(yè)務采用結算可不受時間、地域限制，徹底改變了以往通過手工填寫匯款單、轉賬支票并送交銀行進行資金劃轉的傳統結算模式，加快了財務管理信息化進程。
（四）會計內部控制得以加強，有效防范職務犯罪
使用無現金結算方式，使高校收入結算更加透明。一方面結算業(yè)務中不涉及現金，能夠從源頭預防職務犯罪、防止腐敗。另一方面教職工工資與津貼通過無現金結算系統統一支付，有利于稅務機關監(jiān)督個人資金流轉的真實情況，有效防止偷稅漏稅現象的發(fā)生，使反洗錢工作順利開展。
三、高?！盁o現金”結算系統的業(yè)務流程
高校無現金結算系統主要依靠銀行POS機結算和網銀與高校財務系統連接進行結算。以北京大學醫(yī)學部為例，正在著手完善以下幾方面管理體系建設。
（一）無現金收款結算
1．學生學宿費收繳的無現金結算
高校收款結算方面結算量最大的是學生學宿費的結算。學校計財處把學生的基本信息及繳費金額生成數據包發(fā)給銀行，發(fā)起申請委托銀行批量扣款，銀行統一批量扣款并存入學校在銀行開設的應繳財政專戶中，再把成功扣款的學生名單返還給學校計財處，計財處根據名單打印收據發(fā)放給學生。個別學生沒有被批量扣款的，可以持銀行卡到計財處的POS機上刷卡繳費。
2．高校零星收費業(yè)務的無現金結算
校內人員交回差旅費余款，外單位交來測試費、版面費、培訓費、場租費等零星收費業(yè)務可采用POS機劃卡的方式交款，或直接到就近的銀行網點交款，并在繳款單上注明交款人姓名、聯系電話及交款事項。
（二）無現金付款結算
1．日常報銷業(yè)務無現金結算
①對個人報銷業(yè)務
出納根據審核無誤的票據及記賬憑證金額，將款項通過POS機刷入經辦人銀行卡中，或根據經辦人的工資號、銀行賬號等相關信息通過網上銀行客戶端向銀行發(fā)出付款指令，將報銷款直接轉入經辦人的銀行賬戶中。
②對外單位轉賬業(yè)務
銀行出納根據審核無誤的票據及記賬憑證金額，按照收款單位提供的開戶行、賬號，通過網銀轉賬支付款項。
2．教職工工資、津貼及勞務費發(fā)放的無現金結算
高校財務部門每月集中發(fā)放教職工的工資、津貼及勞務費等，按收入總額累計扣除個人所得稅之后，通過網銀客戶端將基本信息及實發(fā)金額發(fā)送給銀行，再由銀行統一打入教職工的工資卡或指定的銀行賬戶中。
3．學生獎助學金發(fā)放的無現金結算
計財處根據教育處與研究生院提供的享受獎助學金的學生基本信息及實發(fā)金額通過網銀客戶端發(fā)送給銀行，再由銀行統一打入學生的銀行賬戶中。
四、無現金結算方式應用過程中出現的問題
無現金結算方式在高校的推廣過程中不可避免的出現一些實際問題，主要包括以下幾個方面。
（一）部分無現金結算方式向完全無現金結算方式轉換
近年來，雖然無現金結算方式占高校財務結算業(yè)務的比重逐步增加，但是由于長期以來形成的傳統報賬習慣難以打破，財務報銷人員習慣于領取現金，在日常業(yè)務中仍然存在一定數量的現金業(yè)務，向完全無現金結算方式轉變仍需時日。
（二）存在大量銀行退票
在實際工作中出納每天處理大量的付款業(yè)務，時常出現對公轉賬業(yè)務中收款人全稱、開戶行名稱或賬號不符、對個人付款業(yè)務中戶名與銀行賬號不符的情況，這些情況的發(fā)生都會導致銀行退票，嚴重影響了財務結算業(yè)務的開展。
（三）資金對賬難度加大
在無現金結算方式下，高校網銀業(yè)務量加大，導致對賬業(yè)務量增加、對賬難度加大。銀行資金收支處理上存在資金信息不清晰、銀行電子回單出具明顯滯后、對公業(yè)務對賬單和個人業(yè)務對賬單交織在一起，極易造成回單的遺失、混淆等。
五、完善高校無現金結算方式的對策建議
（一）做好宣傳服務工作，逐步推行無現金結算方式
首先進一步加大業(yè)務宣傳，促進師生更新財務理念。讓廣大教職工親身體會到方便、快捷、優(yōu)質的服務，保證無現金結算方式得以順利實施。
其次逐步推行無現金結算方式。高校財務管理部門應不斷改進優(yōu)化業(yè)務流程，盡可能提高工作效率，使師生員工逐步加深對無現金結算方式優(yōu)越性的了解，并認可和接受這種結算方式，進而在全校推廣運用完全無現金結算方式。
（二）創(chuàng)建無現金結算數據庫，實現數據更新功能
針對因收款人賬號不符而出現大量退票的情況，高校應創(chuàng)建無現金結算數據庫，并增加數據更新功能。無現金結算系統數據來源主要包括兩個方面，一是本校師生員工的信息，在辦理日常報銷業(yè)務時，按照其在校的唯一識別信息，如教職工工資號或學生學號，自動與其工資卡或銀行賬號關聯，完成網銀對個人付款業(yè)務。二是外部單位信息，轉賬信息一旦錄入無誤并成功轉賬之后相關信息便被保存在數據庫中，便于再次轉賬時直接調取賬戶信息，同時增加數據更新功能，保證無現金結算數據庫信息的完整性與準確性。
（三）與銀行密切配合，完善銀行對賬功能
無現金結算方式減少了日?，F金流量，卻加大了對賬的工作量。首先，高校需要與銀行溝通，開放銀行數據輸出端口權限，方便財務人員在網銀客戶端及時獲取電子版對賬單，做到及時對賬。其次，銀行與高校財務數據之間應設置共同的字段為雙方數據匹配對接的關鍵字，完善財務系統自動對賬等功能。
總之，高校實現無現金結算，能夠極大地推動高校財務管理工作的信息化進程，是高校會計電算化的發(fā)展趨勢，對創(chuàng)新財務管理手段、提高財務工作效率，規(guī)避現金流轉風險、確保資金安全，加強會計內部控制、防范職務犯罪，提升財務管理水平有著積極的意義。高校必須根據自身實際情況，切實加強與銀行等金融機構的合作，探索適合本校的無現金結算模式，真正實現資金的無現金結算。
