一、提高對住房公積金內部審計必要性的認識
住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項創(chuàng)舉，1991年上海市借鑒新加坡公積金制度的成功經(jīng)驗，結合我國國情率先建立了住房公積金制度。十多年來，住房公積金制度迅速發(fā)展，對開辟住宅建設融資的新渠道、支持住房建設、增強職工住房商品意識、調整個人消費結構、拉動個人住房消費、改善居民財產結構、促進社會穩(wěn)定等方面起到重要的作用。截至2005年年底，全國累計向近523.5萬戶家庭發(fā)放了個人貸款，金額4599億元，累計向地方政府提供廉租住房補充資金36億元解決貧困家庭住房困難，有效地提高了職工特別是中低收入職工購房支付能力。如此巨額、如此重要的資金，加強其內審是十分必要的。
1、新修訂的《審計法》規(guī)定住房公積金管理機構應加強住房公積金內部審計。2002年國務院對《住房公積金管理條例》進行了修訂，規(guī)定設區(qū)城市只設立一個住房公積金管理機構，可在有條件的縣（市）設立分支機構。全國各地住房公積金管理機構按此規(guī)定相繼進行了機構調整，調整后的機構普遍設立了分支機構和經(jīng)辦網(wǎng)點。截至2005年年底，全國設立住房公積金管理機構340個，工作人員達1.5萬多人。2006年6月1日起施行的新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度”。按此規(guī)定，結合調整后全國住房公積金管理機構的實際情況，加強住房公積金內部審計勢在必行。
2、 資金性質決定住房公積金管理機構必須加強住房公積金內部審計。住房公積金是國家機關、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金，其所有權屬于職工個人所有。截至2005年年底，全國繳存住房公積金的職工人數(shù)已有6329.7萬人，累計歸集總額達9759.5億元，歸集余額為6259.5億元?？梢娮》抗e金涉及千家萬戶，是一筆資金量很大的“民生資金”，是廣大職工的安居錢，住房公積金管理機構必須加強住房公積金內部審計，維護所有者權益、保障社會穩(wěn)定。
3、住房公積金制度的健康發(fā)展需要內部審計。住房公積金制度在我國還是一項新制度，只有10多年的發(fā)展歷史。要使其健康、持續(xù)發(fā)展，必須充分挖掘住房公積金管理機構的內部潛力，充分發(fā)揮內部審計的自我促進作用，不斷對制度加以完善、改進和創(chuàng)新，提高住房公積金的社會效益和經(jīng)濟效益。
4、近年的案例從反面印證了加強住房公積金內部審計的必要性和緊迫性。湖南郴州住房公積金主任李樹彪與銀行勾結，違反《住房公積金管理條例》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等規(guī)定，不對借款人是否符合有關貸款的條件、信用等級以及借款的安全性、合法性、盈利性進行審查、評估；不對保證人的償還能力、抵押物的權屬和價值以及實現(xiàn)抵押權的可行性進行審查；不對貸款進行貸后跟蹤，用單位的存款作質押，搞違規(guī)貸款，涉嫌貪污1.2億元住房公積金。該主任在法庭上供述中談到，“制度不完善，有空子、有漏洞，為我賭博動用公款提供了方便?！痹囅肴绻铣恢葑》抗e金管理中心在日常工作中，強化內部審計工作，及時完善內控制度，就不會留下制度空子，國家也不會因此受到重大損失。
二、如何加強住房公積金內部審計工作
1、建立獨立、客觀的內部審計機構，充實審計人員，提高人員素質。住房公積金管理機構普遍下設若干分支機構和業(yè)務經(jīng)辦網(wǎng)點，實行法人內部授權管理，且管理的資金量相當大。因此，住房公積金管理機構應充分提高對內部審計的認識，建立獨立、客觀的內部審計機構，配備具有專業(yè)知識和業(yè)務能力強的內部審計人員，建立健全內部審計工作的規(guī)章制度，積極創(chuàng)造條件，保證內部審計工作的開展。同時還要加強審計理論知識的培訓學習，不斷提高內部審計人員的業(yè)務素質。
2、加強內部審計信息建設，運用計算機技術提高審計效率，改善審計手段。住房公積金管理機構建立了“住房公積金信息管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)了住房公積金歸集、提取、貸款等的信息化管理，這為住房公積金實現(xiàn)計算機輔助審計提供了良好的先決條件。住房公積金管理機構應充分利用這一有利條件，在市場上購買成熟的內部審計軟件，逐步開展計算機內部審計，提高審計效率。目前，全國各地“住房公積金信息管理系統(tǒng)”正處于大面積更新、升級階段，各地運用實踐中積累的經(jīng)驗，在新系統(tǒng)的開發(fā)設計中充分融入內部審計的管理思想，加強計算機控制和內部審計信息建設。
3、查找內部管理風險點，完善、整合內控制度，定期評價內控制度執(zhí)行情況。各地住房公積金管理機構都紛紛制定了眾多的內控制度，但內控制度不夠系統(tǒng)化和統(tǒng)一化。為此應結合風險點查找，完善和整合住房公積金管理的內控制度。同時還應對內控制度進行定期的評價，分析和監(jiān)督內控制度的執(zhí)行情況，在工作實踐中不斷修改和完善內控制度，以確保住房公積金管理“有規(guī)可循、有規(guī)必循”。
4、重點開展資金運作審計，提高住房公積金社會效益和經(jīng)濟效益。2005年3月，人民銀行規(guī)定住房公積金管理機構在受托銀行專戶內的沉淀資金，從以前按準備金存款利率計息，改按單位存款相應期限檔次利率計息，即活期存款利率0.72％。但住房公積金管理機構目前支付給老百姓的利率規(guī)定的是1.71％，由此出現(xiàn)利率倒掛（-0.99％），加大了住房公積金管理機構的虧損風險。央行利率政策調整后，為確保住房公積金的保值增值，住房公積金管理機構必須加強資金運作。加強資金運作必定帶來更大的風險，因此，住房公積金內部審計的重點就是資金運作的審計。這種審計不僅僅是事后審計，更多的是事前和事中的審計。住房公積金管理機構在轉存定期存款、發(fā)放個人住房貸款、國債投資等資金運作中，應規(guī)定內部審計部門全過程地參與重大資金運作的制度建立、計劃編制、方案制定、決策實施、測算分析等工作。
5、穩(wěn)步推進分支機構、經(jīng)辦網(wǎng)點負責人的經(jīng)濟責任審計。根據(jù)建設部、財政部、中國人民銀行《關于住房公積金管理中心職責和內部授權管理的指導意見》的規(guī)定，住房公積金管理機構對其分支機構和經(jīng)辦網(wǎng)點實行法人內部授權管理，分支機構和業(yè)務經(jīng)辦網(wǎng)點應在授權范圍內履行住房公積金管理職責，不得超越權限。因此，各地應加強對分支機構和業(yè)務經(jīng)辦網(wǎng)點授權管理執(zhí)行情況的檢查，定期進行業(yè)績考核，根據(jù)考核和檢查的結果，按規(guī)定及時調整授權范圍。要穩(wěn)步推進分支機構、經(jīng)辦網(wǎng)點負責人的經(jīng)濟責任審計，對其是否在授權范圍內履行管理職責以及重大經(jīng)濟活動的決策情況、執(zhí)行情況和效益情況進行重點審計。通過經(jīng)濟責任審計優(yōu)化住房公積金內部管理流程，避免管理上出現(xiàn)漏洞和重復，更好地發(fā)揮住房公積金的社會效益。（作者：重慶市住房公積金管理中心 孫開顏）
