【摘 要】
【摘要】 本文主要對國外文獻中內(nèi)部控制缺陷披露所涉及的主要問題進行分類整理，分別從SOX法案對內(nèi)部控制缺陷影響、內(nèi)部控制缺陷與審計相關(guān)內(nèi)容關(guān)系、內(nèi)部控制缺陷對應計質(zhì)量影響、內(nèi)部控制缺陷對銀行貸款影響等方面進行闡述。本文還提出國外研究內(nèi)部控制缺陷披露研究存在局限性，并歸納研究啟示，進行未來研究展望。
【關(guān)鍵詞】 SOX法案 內(nèi)部控制缺陷 缺陷披露
2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑聞爆發(fā)，各國監(jiān)管部門相繼出臺法規(guī)條款規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制信息披露。2002年美國為恢復投資者對證券市場信心，同時規(guī)范資本市場運行，頒布SOX法案，其中302條款要求企業(yè)管理層按季度或年度與財務(wù)報告有關(guān)公司內(nèi)部控制及其有效性進行評估，公司應當向?qū)徲嫀熂捌涠聲聦賹徲嬑瘑T會披露內(nèi)部控制存在重要缺陷和重大缺陷，保證對內(nèi)部控制變更信息（主要指內(nèi)部控制缺陷更正的措施）進行適當披露；404條款要求管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評估報告， 如果與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個或多個重要缺陷，管理層將不能對財務(wù)報告的內(nèi)部控制有效性作出評估結(jié)論，管理層應該披露自最近一個會計年度末以來財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。
