【摘 要】
【摘要】《企業(yè)會計準則解釋第4號》第一條指出：非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。如果該合并屬于控股合并，在個別財務(wù)報表層面就將其計入管理費用，則意味著長期股權(quán)投資成本不包含直接相關(guān)費用，這樣處理存在著一定的不合理性。正確的做法應(yīng)該是在個別財務(wù)報表層面將其計入長期股權(quán)投資成本，而在合并財務(wù)報表層面再將其計入當(dāng)期損益。
【關(guān)鍵詞】直接相關(guān)費用 控股合并 非同一控制 謹慎性原則
一、《企業(yè)會計準則解釋第4號》的相關(guān)解答
2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》第十一條規(guī)定：非同一控制下企業(yè)合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用之和。即：非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，包括為進行合并而發(fā)生的會計審計費用、法律服務(wù)費用、咨詢費用等，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本。
其后2010年發(fā)布的《企業(yè)會計準則解釋第4號》第一條指出：“非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額?！?br />
