【摘 要】
【摘要】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》標志著我國內(nèi)部控制審計從“內(nèi)部控制審核”向“內(nèi)部控制審計”轉型。本文以深市主板上市公司2010 ~ 2011年內(nèi)部控制審計報告為研究對象，分析了轉型期間內(nèi)部控制審計報告的總體特征和存在的主要問題，并提出相關的建議。
【關鍵詞】內(nèi)部控制審計 內(nèi)部控制審計報告 上市公司
一、關于上市公司內(nèi)部控制審計的制度要求
2008年，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，首次引入“內(nèi)部控制審計”概念，要求自2009年7月1日起，實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的上市公司可聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，也就是說，對上市公司聘請會計師事務所對內(nèi)部控制進行審計并不做強制性要求。
2010年，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》）?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司應當聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》再一次強化了 “內(nèi)部控制審計”概念，并對上市公司聘請會計師事務所對內(nèi)部控制進行審計做了強制性要求，用了“應當聘請”一詞。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的頒布并實施，標志著我國內(nèi)部控制審計正逐漸從“內(nèi)部控制審核”向“內(nèi)部控制審計”轉變、從“自愿性審計”向“強制性審計”轉變。
