【摘 要】
《財(cái)會月刊》2011年第7期刊登了榮樹新同志的《報(bào)賬還款時收款收據(jù)金額填寫小疑問》（簡稱“榮文”），探討了借款人報(bào)賬結(jié)清原借款時財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)的兩種方法。榮文案例如下：張山原借款2 000元購買辦公用品，后憑票據(jù)報(bào)銷1 900元，并交回余款100元，結(jié)清原借款。榮文認(rèn)為應(yīng)按2 000元向原借款人開具收款收據(jù)，并在收據(jù)備注欄注明“單據(jù)1 900元，現(xiàn)金100元”字樣。
筆者認(rèn)為該方法不妥，違背了可靠性原則。理由如下：首先，該方法有違陳述真實(shí)性。陳述真實(shí)性是可靠性原則的重要方面，任何一項(xiàng)計(jì)量或敘述，都要與其所要表達(dá)的現(xiàn)象或狀況一致或吻合。這就要求每一筆會計(jì)記錄都要以客觀的事實(shí)為依據(jù)。財(cái)務(wù)部門收到的現(xiàn)金明明是100元，卻開具2 000元的收款收據(jù)，顯然違背了陳述真實(shí)性。其次，該方法有違可驗(yàn)證性?？沈?yàn)證性是可靠性原則的另一重要方面，要求會計(jì)信息經(jīng)得起復(fù)核和驗(yàn)證。在備注欄里注明“單據(jù)1 900元，現(xiàn)金100元”也有失嚴(yán)謹(jǐn)。收到現(xiàn)金時，一般情況都是出納先開收據(jù)，然后會計(jì)入賬。1 900元的報(bào)銷單據(jù)往往是由會計(jì)人員審核的，而開收據(jù)的出納人員沒有審核職能，這樣出納直接開具2 000元的收據(jù)是存在風(fēng)險(xiǎn)的。
