郵 政 獨(dú) 立 運(yùn) 營(yíng) 以 來(lái) ， 我 省 郵 政 審 計(jì) 部 門(mén) 嚴(yán) 格 按 照 《 山 西 省 郵 政 建 設(shè) 項(xiàng) 目 審 計(jì) 實(shí) 施 辦 法 》 ， 累 計(jì) 開(kāi) 展 工 程 審 計(jì) 576項(xiàng) ， 審 計(jì) 金 額 45822.6萬(wàn) 元 ， 審 減 投 資 4890.24萬(wàn) 元 ,審 減 率 達(dá) 到 10.67％ ， 在 加 強(qiáng) 項(xiàng) 目 管 理 ， 節(jié) 約 建 設(shè) 資 金 ， 提 高 投 資 效 益 等 方 面 取 得 了 一 定 的 成 效 。 針 對(duì) 目 前 全 省 郵 政 建 設(shè) 項(xiàng) 目 較 多 ， 而 建 設(shè) 資 金 嚴(yán) 重 短 缺 的 狀 況 ， 筆 者 認(rèn) 為 ， 審 計(jì) 部 門(mén) 應(yīng) 以 加 強(qiáng) 工 程 監(jiān) 督 ， 提 高 投 資 效 益 為 出 發(fā) 點(diǎn) ， 重 視 以 下 五 個(gè) 方 面 的 問(wèn) 題 。
一 、 審 計(jì) 人 員 主 動(dòng) 工 作 要 與 領(lǐng) 導(dǎo) 支 持 并 舉
審 計(jì) 人 員 主 動(dòng) 開(kāi) 展 工 程 審 計(jì) 要 做 到 兩 點(diǎn) ： 第 一 ， 審 前 充 分 準(zhǔn) 備 ， 做 到 有 的 放 矢 。 對(duì) 施 工 結(jié) 算 進(jìn) 行 審 計(jì) 要 精 心 組 織 ， 并 深 入 調(diào) 查 掌 握 建 設(shè) 項(xiàng) 目 第 一 手 資 料 ， 才 能 使 審 計(jì) 工 作 速 度 快 、 效 率 高 ， 使 審 計(jì) 結(jié) 果 依 據(jù) 全 面 、 數(shù) 據(jù) 可 靠 、 定 性 準(zhǔn) 確 、 處 理 恰 當(dāng) 。 第 二 ， 要 選 準(zhǔn) 突 破 口 ， 提 高 成 功 率 。 對(duì) 工 程 結(jié) 算 的 審 計(jì) 可 采 取 經(jīng) 驗(yàn) 與 技 術(shù) 參 數(shù) 相 結(jié) 合 ， 分 析 與 實(shí) 地 察 看 、 測(cè) 量 相 結(jié) 合 的 方 法 ， 對(duì) 結(jié) 算 中 明 顯 超 出 工 程 經(jīng) 濟(jì) 技 術(shù) 指 標(biāo) 參 數(shù) 的 疑 點(diǎn) 要 緊 緊 抓 住 深 查 細(xì) 算 ， 才 能 發(fā) 現(xiàn) 多 計(jì) 工 程 量 和 高 套 定 額 ， 錯(cuò) 計(jì) 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 的 問(wèn) 題 。 由 于 工 程 結(jié) 算 審 計(jì) 中 涉 及 直 接 責(zé) 任 人 較 多 ， 會(huì) 遇 到 來(lái) 自 方 方 面 面 的 阻 力 ， 需 要 做 好 建 設(shè) 部 門(mén) 、 施 工 單 位 、 監(jiān) 理 部 門(mén) 、 社 會(huì) 審 計(jì) 組 織 各 方 面 協(xié) 調(diào) 工 作 ， 才 能 保 證 審 計(jì) 工 作 順 利 進(jìn) 行 ， 否 則 隨 時(shí) 可 能 出 現(xiàn) 對(duì) 立 局 面 ， 使 工 程 審 計(jì) 陷 入 被 動(dòng) ， 而 這 一 切 離 開(kāi) 領(lǐng) 導(dǎo) 的 支 持 ， 將 很 難 處 理 。 因 此 ， 審 計(jì) 人 員 積 極 主 動(dòng) 開(kāi) 展 審 計(jì) 是 前 提 ， 領(lǐng) 導(dǎo) 重 視 支 持 是 關(guān) 鍵 ， 二 者 互 為 條 件 ， 互 相 促 進(jìn) ， 相 輔 相 成 ， 缺 一 不 可 。
二 、 對(duì) 零 星 工 程 審 計(jì) 不 可 忽 視
首 先 ， 零 星 工 程 具 有 普 遍 性 ， 各 單 位 每 年 不 同 程 度 的 都 有 一 些 。 企 業(yè) 規(guī) 模 越 大 ， 固 定 資 產(chǎn) 越 多 的 單 位 ， 零 星 工 程 也 就 越 多 。 每 個(gè) 工 程 雖 然 投 資 小 ， 但 積 少 成 多 。 其 次 ， 零 星 工 程 的 管 理 往 往 缺 少 制 約 環(huán) 節(jié) ， 大 部 分 單 位 是 由 后 勤 部 門(mén) 自 已 立 項(xiàng) ， 按 施 工 隊(duì) 提 出 的 預(yù) 算 商 定 后 ， 以 預(yù) 代 決 進(jìn) 行 決 算 。 因 此 ， 有 必 要 加 強(qiáng) 這 方 面 的 監(jiān) 督 。 四 年 來(lái) ， 各 級(jí) 郵 政 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 共 審 計(jì) 零 星 工 程 項(xiàng) 目 469個(gè) ， 審 減 工 程 投 資 830.2萬(wàn) 元 ， 充 分 說(shuō) 明 加 強(qiáng) 零 星 工 程 審 計(jì) 的 重 要 性 。
三 、 開(kāi) 展 跟 蹤 審 計(jì) 可 以 彌 補(bǔ) 竣 工 決 算 審 計(jì) 的 不 足
隱 蔽 工 程 及 其 設(shè) 計(jì) 變 更 、 現(xiàn) 場(chǎng) 簽 證 ， 歷 來(lái) 是 工 程 結(jié) 算 難 以 駕 馭 的 部 位 ， 也 是 工 程 審 計(jì) 難 以 進(jìn) 行 認(rèn) 證 的 部 分 ， 進(jìn) 行 跟 蹤 審 計(jì) 就 可 以 彌 補(bǔ) 這 個(gè) 不 足 。 審 計(jì) 重 點(diǎn) 是 對(duì) 隱 蔽 工 程 、 增 減 的 變 更 ， 按 實(shí) 找 差 的 材 料 數(shù) 量 和 單 價(jià) 進(jìn) 行 跟 蹤 了 解 ， 以 促 進(jìn) 工 程 管 理 。 當(dāng) 工 程 竣 工 結(jié) 算 時(shí) ， 根 據(jù) 掌 握 的 情 況 進(jìn) 行 結(jié) 算 審 計(jì) ， 既 彌 補(bǔ) 了 單 純 竣 工 結(jié) 算 審 計(jì) 資 料 的 不 足 ， 也 能 促 進(jìn) 工 程 質(zhì) 量 的 提 高 。
四 、 明 確 工 程 結(jié) 算 審 計(jì) 的 重 點(diǎn) ， 可 以 將 其 歸 納 為 “ 四 核 四 看 ”
第 一 ， 審 核 竣 工 圖 紙 和 工 程 變 更 單 ， 看 其 有 無(wú) 多 計(jì) 工 程 量 的 問(wèn) 題 ， 大 修 、 裝 修 項(xiàng) 目 一 般 沒(méi) 有 圖 紙 ， 或 只 有 草 圖 ， 則 應(yīng) 實(shí) 地 丈 量 工 程 量 ； 第 二 ， 審 核 工 程 預(yù) 算 定 額 是 否 按 規(guī) 定 套 用 ， 看 其 有 無(wú) 高 套 、 錯(cuò) 套 的 問(wèn) 題 ； 第 三 ， 審 核 取 費(fèi) 標(biāo) 準(zhǔn) ， 看 其 有 無(wú) 多 計(jì) 、 錯(cuò) 計(jì) 間 接 費(fèi) 問(wèn) 題 ， 其 中 對(duì) 施 工 企 業(yè) 的 等 級(jí) 和 取 費(fèi) 標(biāo) 準(zhǔn) 應(yīng) 重 點(diǎn) 注 意 ； 第 四 ， 核 實(shí) 施 工 合 同 ， 看 其 有 無(wú) 多 收 材 料 差 價(jià) 的 問(wèn) 題 。 施 工 方 多 收 材 料 差 價(jià) 的 問(wèn) 題 普 遍 存 在 ， 水 分 很 大 。 如 建 設(shè) 單 位 提 供 給 施 工 方 的 三 大 材 ， 合 同 一 般 按 預(yù) 算 價(jià) 計(jì) 算 ， 而 施 工 方 按 市 場(chǎng) 價(jià) 編 入 決 算 ， 最 后 按 合 同 預(yù) 算 價(jià) 沖 給 建 設(shè) 單 位 ， 而 施 工 方 從 中 撈 取 巨 額 材 料 差 價(jià) 。
五 、 建 立 健 全 管 理 制 度 ， 全 面 控 制 工 程 造 價(jià)
單 個(gè) 項(xiàng) 目 的 審 計(jì) 是 治 表 ， 建 立 制 度 則 是 治 本 。 審 計(jì) 部 門(mén) 通 過(guò) 開(kāi) 展 工 程 項(xiàng) 目 審 計(jì) ， 要 了 解 和 掌 握 結(jié) 算 中 存 在 的 問(wèn) 題 ， 找 出 其 共 性 的 規(guī) 律 性 的 東 西 ， 然 后 給 領(lǐng) 導(dǎo) 提 出 建 議 ， 建 立 控 制 制 度 ， 從 制 度 上 加 強(qiáng) 整 個(gè) 郵 政 企 業(yè) 的 基 建 結(jié) 算 管 理 。 有 了 健 全 的 控 制 機(jī) 制 ， 才 能 從 法 制 上 、 制 度 上 杜 絕 施 工 單 位 多 收 取 結(jié) 算 費(fèi) 用 。 同 時(shí) ， 建 設(shè) 單 位 的 領(lǐng) 導(dǎo) 和 基 建 管 理 人 員 ， 也 應(yīng) 增 強(qiáng) 經(jīng) 濟(jì) 核 算 意 識(shí) ， 從 單 位 內(nèi) 部 建 立 一 套 制 度 ， 加 強(qiáng) 項(xiàng) 目 管 理 和 結(jié) 算 審 核 ， 把 好 工 程 結(jié) 算 的 第 一 道 關(guān) 。
