企業(yè)集團(tuán)由于投資關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部成員單位眾多，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制尤其重要，而財(cái)務(wù)稽查是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，構(gòu)建完善的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)稽查管理體系還能有必要。
財(cái)務(wù)稽查是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常性監(jiān)督，不同于事后的財(cái)務(wù)檢查，財(cái)務(wù)稽查具有重在日常財(cái)務(wù)內(nèi)部的審核把關(guān)，審核內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，主要體現(xiàn)為事前、事中和事后的財(cái)務(wù)控制
如何建構(gòu)完善的財(cái)務(wù)稽查管理體系呢？以下進(jìn)行詳細(xì)分析介紹：
財(cái)務(wù)稽查管理體系的建立，核心是“人”和“事”兩個(gè)要素，如何提高人對(duì)事的認(rèn)同和重視程度，自發(fā)地做事，以及事對(duì)人的約束力度，規(guī)范地做事，將我們的制度、規(guī)范等內(nèi)化形成人們相應(yīng)的素質(zhì)以及人與事之間比較定型的相互關(guān)系，是財(cái)務(wù)稽查管理體系建設(shè)的本質(zhì)和關(guān)鍵，只有做好這些，財(cái)務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制才能夠切實(shí)有效地發(fā)揮作用。筆者認(rèn)為，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查管理體系的構(gòu)建，需要從建立健全財(cái)務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)和崗位、組建業(yè)務(wù)精湛的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍、建立健全財(cái)務(wù)稽查管理制度和規(guī)范體系、搭建信息共享的財(cái)務(wù)稽查管理平臺(tái)以及高度重視稽查結(jié)果運(yùn)用等多個(gè)維度，做好頂層設(shè)計(jì)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。
(一)構(gòu)建組織保障體系
健全的財(cái)務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)稽查體系能否正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)，將無(wú)法保障財(cái)務(wù)稽查工作的深入開(kāi)展。作為集團(tuán)企業(yè)，筆者認(rèn)為應(yīng)該首先保證集團(tuán)總部層面財(cái)務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，所屬單位可結(jié)合自身規(guī)模、管理幅度、管理模式等實(shí)際情況設(shè)置稽查科室或?qū)I(yè)的稽查崗位，并在制度層面明確管理職責(zé)。
集團(tuán)企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門設(shè)立專門的財(cái)務(wù)稽查管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽查工作的統(tǒng)籌管理，組織和指導(dǎo)所屬單位開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作，其主要職責(zé)應(yīng)包括：制定和完善公司財(cái)務(wù)稽查制度，建立和健全財(cái)務(wù)稽查工作規(guī)范和流程;制定公司年度財(cái)務(wù)稽查計(jì)劃并組織實(shí)施;組織實(shí)施總部日常財(cái)務(wù)稽核工作;組織財(cái)務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí);組織財(cái)務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn);負(fù)責(zé)所屬單位財(cái)務(wù)稽查人員的考核準(zhǔn)入;負(fù)責(zé)培養(yǎng)、選拔和組建財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍;負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽查信息化開(kāi)發(fā)建設(shè)以及日常維護(hù)、運(yùn)營(yíng)等。
所屬單位財(cái)務(wù)部門設(shè)置相應(yīng)的稽查科室或崗位，負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)稽查工作的組織實(shí)施，落實(shí)總部財(cái)務(wù)稽查工作總體要求并組織和指導(dǎo)所屬單位開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作，對(duì)于管理層級(jí)較多的大型集團(tuán)企業(yè)，所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)稽查科或崗位是公司財(cái)務(wù)稽查組織體系中的中間層，發(fā)揮著承上啟下的重要作用，其主要職責(zé)應(yīng)包括：根據(jù)總部財(cái)務(wù)稽查管理辦法，制定完善本單位財(cái)務(wù)稽查管理制度和實(shí)施細(xì)則;制定和實(shí)施本單位年度財(cái)務(wù)稽查計(jì)劃;檢查本單位執(zhí)行財(cái)務(wù)及相關(guān)制度的情況，對(duì)存在的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)和建議;落實(shí)總部財(cái)務(wù)稽查工作相關(guān)要求等。
為保證財(cái)務(wù)稽查工作的相對(duì)獨(dú)立性，減少內(nèi)外部人為干擾，獨(dú)立發(fā)表財(cái)務(wù)稽查意見(jiàn)，各級(jí)財(cái)務(wù)稽查部門或崗位應(yīng)在本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并對(duì)本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)、直接匯報(bào)。上一級(jí)稽查機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上有權(quán)指導(dǎo)和指揮下一級(jí)財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。
(二)組建人員隊(duì)伍體系
組建專業(yè)的、相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍是財(cái)務(wù)稽查體系建設(shè)的重要抓手，是開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作的起點(diǎn)。財(cái)務(wù)稽查工作的效果和水平直接取決于財(cái)務(wù)稽查人員的能力，這種能力包括業(yè)務(wù)認(rèn)知能力、分析能力、判斷能力和溝通能力等。在明確了各級(jí)財(cái)務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、主要職責(zé)、隸屬關(guān)系后，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為需要組建兩支專業(yè)的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，并做好嚴(yán)格的財(cái)務(wù)稽查人員準(zhǔn)入管理。一是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，二是由中介機(jī)構(gòu)組成外部稽查隊(duì)伍。內(nèi)部財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)為主，外部中介作為輔助和補(bǔ)充。
1.建立高素質(zhì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)稽查體系建立提供人才保障。為保證財(cái)務(wù)稽查的工作質(zhì)量和工作效果，集團(tuán)企業(yè)各個(gè)層級(jí)的財(cái)務(wù)稽查人員的聘任需要嚴(yán)格的把關(guān)。財(cái)務(wù)稽查人員實(shí)行準(zhǔn)入準(zhǔn)出管理，所屬單位財(cái)務(wù)稽查人員的選聘和退出，需上報(bào)總部稽查管理機(jī)構(gòu)備案。財(cái)務(wù)稽查人員實(shí)行一級(jí)指導(dǎo)一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，形成集團(tuán)企業(yè)整體的、涵蓋不同業(yè)務(wù)類型的、資源共享的財(cái)務(wù)稽查人員隊(duì)伍。
2.建立中介機(jī)構(gòu)外部稽查隊(duì)伍，為企業(yè)財(cái)務(wù)稽查提供技術(shù)支持。對(duì)多年來(lái)與企業(yè)合作較多，信譽(yù)較好，規(guī)模較大，資質(zhì)較高，經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)事務(wù)所建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，為財(cái)務(wù)稽查提供培訓(xùn)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、方法等資源的支持，外部中介機(jī)構(gòu)是參與財(cái)務(wù)稽查工作，而不是財(cái)務(wù)稽查工作任務(wù)的外包，借助外部力量提高內(nèi)部財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍的整體職業(yè)素質(zhì)和工作水平。
(三)建立制度規(guī)范體系
財(cái)務(wù)稽查管理制度和工作規(guī)范是財(cái)務(wù)稽查體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查管理制度，健全財(cái)務(wù)稽查的標(biāo)準(zhǔn)工作規(guī)范。
1.建立財(cái)務(wù)稽查制度體系
財(cái)務(wù)稽查制度體系的建立，應(yīng)從財(cái)務(wù)稽查的原則、決策、內(nèi)容、程序、方式、機(jī)構(gòu)、人員、反饋、考核、信息化等方面入手，建立健全財(cái)務(wù)稽查的決策制度、機(jī)構(gòu)人員管理制度、財(cái)務(wù)稽查整改反饋制度、總結(jié)分析制度、考核獎(jiǎng)懲制度等，保證財(cái)務(wù)稽查各項(xiàng)工作有章可循、有法可依。例如：在財(cái)務(wù)檢查的決策方面，需要總部財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到信息共享。總部財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理需要，統(tǒng)籌規(guī)劃地區(qū)公司財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，決定哪些內(nèi)容應(yīng)納入總部層面和所屬單位層面財(cái)務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注范圍，明確決策應(yīng)該履行的程序;在財(cái)務(wù)稽查整改反饋制度方面，須完善財(cái)務(wù)稽查整改的保障措施，賦予各級(jí)財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)或崗位強(qiáng)制督促整改的權(quán)利以及督促整改的義務(wù)，以保證財(cái)務(wù)稽查工作切實(shí)做到有錯(cuò)必糾，有錯(cuò)必改，取得實(shí)效;在考核獎(jiǎng)懲制度方面，行之有效的考核獎(jiǎng)懲制度的建立是財(cái)務(wù)稽查制度體系建設(shè)中的必需環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)稽查人員有權(quán)提出對(duì)當(dāng)事單位和責(zé)任人進(jìn)行處理的建議，有權(quán)對(duì)被稽查單位評(píng)優(yōu)評(píng)先的一票否決權(quán)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)有權(quán)提交內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行處理等。
2.建立財(cái)務(wù)稽查工作規(guī)范體系
具體指導(dǎo)財(cái)務(wù)稽查工作的開(kāi)展，需針對(duì)集團(tuán)企業(yè)不同所屬單位類型的特點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域建立財(cái)務(wù)稽查工作規(guī)范體系，解決微觀層面的操作問(wèn)題，減少由于財(cái)務(wù)稽查人員背景不同、理解各異，方法偏差等人為因素道而導(dǎo)致的檢查效率和效果的偏差。每一類財(cái)務(wù)稽查的工作規(guī)范的建立，應(yīng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)制度的規(guī)定，明確標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)稽查內(nèi)容、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和操作流程，明晰工作的方式方法。具體的工作規(guī)范至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：首先，明確每類工作規(guī)范的具體內(nèi)容，例如企業(yè)的存貨管理財(cái)務(wù)稽查工作規(guī)范，將賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)提、財(cái)務(wù)盤點(diǎn)、損益分析及會(huì)計(jì)處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為該類檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)每項(xiàng)內(nèi)容可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示和詳細(xì)描述。其次，規(guī)范具體工作程序，明確財(cái)務(wù)稽查每項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)施方式、方法、工作步驟和時(shí)限等定性定量標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)稽查工作按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，按標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)。再次，是明確財(cái)務(wù)稽查的法規(guī)和制度指引，保證財(cái)務(wù)稽查工作有章可循。
(四)推進(jìn)財(cái)務(wù)稽查的信息化建設(shè)
集團(tuán)企業(yè)總部應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃和建立財(cái)務(wù)稽查管理平臺(tái)，構(gòu)建總部和所屬單位、所屬單位之間財(cái)務(wù)稽查人員工作、溝通、交流的載體，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽查信息共享，做到縱向可銜接、橫向可比較。財(cái)務(wù)稽查平臺(tái)應(yīng)集隊(duì)伍管理、計(jì)劃管理、業(yè)務(wù)交流、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)警、案例分析、工作考核等功能于一體。例如，在人員管理方面，建立財(cái)務(wù)稽查人員隊(duì)伍檔案庫(kù)，掌握財(cái)務(wù)稽查人員基本情況和動(dòng)態(tài)，抓好隊(duì)伍的培訓(xùn)規(guī)劃;在財(cái)務(wù)稽查計(jì)劃管理方面，掌握所屬單位財(cái)務(wù)稽查工作計(jì)劃，統(tǒng)籌安排企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作，督導(dǎo)所屬單位計(jì)劃執(zhí)行;在業(yè)務(wù)交流方面，所屬單位通過(guò)稽查管理平臺(tái)，逐級(jí)定期上報(bào)財(cái)務(wù)稽查月報(bào)，通過(guò)定期收集所屬單位財(cái)務(wù)稽查工作簡(jiǎn)報(bào)、年度工作總結(jié)等報(bào)告，掌握所屬單位財(cái)務(wù)稽查工作開(kāi)展情況及遇到的問(wèn)題，交流好的經(jīng)驗(yàn)和做法;在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)警方面，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)交換模塊，對(duì)核心財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定合理參數(shù)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)重要數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提高日?；说墓ぷ餍?在案例分析方面，對(duì)企業(yè)的典型案例及檢查中遇到的普遍問(wèn)題進(jìn)行分析，發(fā)揮警示作用等。
(五)高度重視財(cái)務(wù)稽查結(jié)果處理
“編筐窩簍，全在收口”，可見(jiàn)“收口”的重要性。財(cái)務(wù)稽查工作也不例外，財(cái)務(wù)稽查的結(jié)果是整個(gè)稽查工作的最后環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)稽查工作自身價(jià)值和工作成效的重要體現(xiàn)。尤其是財(cái)務(wù)稽查結(jié)果的整改，如果在財(cái)務(wù)稽查工作“收口”階段，稽查人員只管稽查不監(jiān)督整改，問(wèn)題屢查屢犯，無(wú)法提出建設(shè)性的管理建議，久而久之將喪失財(cái)務(wù)稽查的權(quán)威性和存在價(jià)值，達(dá)不到財(cái)務(wù)稽查防范風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)管理的目的，再好的體系建設(shè)都將半途而廢。
