十八屆三中全會(huì)決定文件中對(duì)財(cái)政稅務(wù)改革問(wèn)題有多處論述，對(duì)財(cái)稅體制改革指引了新的方向。
十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，有關(guān)財(cái)稅改革著墨甚多，份量極重，全文共計(jì)16個(gè)部分，而“深化財(cái)稅體制改革”獨(dú)立成章，其他章節(jié)亦多處涉及財(cái)政內(nèi)容，傳遞出了深化財(cái)稅改革的新信息，形成了財(cái)稅改革理論和政策的新突破，為進(jìn)一步深化財(cái)稅改革指明了方向。
一、強(qiáng)化了財(cái)政職能作用。全面深化改革需要處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，就要求政府必須轉(zhuǎn)變職能，簡(jiǎn)政放權(quán)，減少干預(yù)，加強(qiáng)監(jiān)管，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。而政府要在轉(zhuǎn)變職能前提下更好發(fā)揮作用，勢(shì)必相應(yīng)強(qiáng)化政府調(diào)控手段中的財(cái)政職能作用，成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政職能均是至關(guān)重要的?！皼Q定”明確提出“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”。健全宏觀調(diào)控體系要以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段。尤其是我國(guó)長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段的國(guó)情，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有待進(jìn)一步健全完善，改革發(fā)展中的許多突出問(wèn)題都集中反映在財(cái)政問(wèn)題上，更需進(jìn)一步深化財(cái)稅改革，充分發(fā)揮其在全面深化改革中的先導(dǎo)牽引作用。
二、明確了稅制改革的方向，稅改地位突起。一是明確了穩(wěn)定稅負(fù)和提高直接稅比重、完善地方稅體系的稅改原則，并要求對(duì)現(xiàn)有國(guó)稅、地稅征管體制進(jìn)行完善。二是明確了具體稅改目標(biāo)：逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，適當(dāng)簡(jiǎn)化增值稅稅率，調(diào)整消費(fèi)稅，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。三是清理規(guī)范稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，明確由專門的稅收法律法規(guī)去規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，既能有效防范稅收洼地，體現(xiàn)公平正義，又能體現(xiàn)稅收政策的權(quán)威，真正做到以法治稅。
三、回應(yīng)了社會(huì)關(guān)切。社會(huì)公眾對(duì)稅收負(fù)擔(dān)、國(guó)企稅后利潤(rùn)以及中央和地方財(cái)力分配等問(wèn)題極為關(guān)注，“決定”對(duì)其作了明確回應(yīng)，一是保持稅負(fù)穩(wěn)定；二是進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，但需保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定；三是“提高國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例，2020年提到30%”。之所以如此，這與我國(guó)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政保障改善民生、平衡區(qū)域發(fā)展的任務(wù)艱巨有關(guān)，許多民生財(cái)政支出已成剛性并呈逐漸加大趨勢(shì)，盡管財(cái)政收入增幅較高，但自2009年至今年我國(guó)年均約有1萬(wàn)億元的公共財(cái)政赤字，地方債務(wù)已達(dá)十多萬(wàn)億且呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，財(cái)政收支矛盾加劇，需要保持適度的財(cái)力增長(zhǎng)和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。
四、明確和規(guī)范了事權(quán)。一是對(duì)中央、地方事權(quán)和共同事權(quán)作了基本界定，并強(qiáng)調(diào)適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任。二是明確提出了建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，體現(xiàn)了誰(shuí)的事誰(shuí)來(lái)辦誰(shuí)花錢的責(zé)任對(duì)等原則，有利于明晰各級(jí)責(zé)權(quán)利和績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)于中央和地方，事權(quán)屬誰(shuí)由誰(shuí)花錢，承擔(dān)支出責(zé)任。中央可通過(guò)轉(zhuǎn)移支付將部分事權(quán)支出責(zé)任委托給地方；跨區(qū)域且對(duì)其他地區(qū)影響較大的公共服務(wù)，雖屬地方事權(quán)，中央應(yīng)承擔(dān)部分支出責(zé)任?！皼Q定”還強(qiáng)調(diào)“中央出臺(tái)增支政策形成的地方財(cái)力缺口，原則上通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)”，有助于徹底改變“中央請(qǐng)客地方買單”的問(wèn)題。
五、法治財(cái)政特點(diǎn)突出。一是明確了建立現(xiàn)代財(cái)政制度，強(qiáng)調(diào)完善立法，加強(qiáng)人大預(yù)算決算審查監(jiān)督、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督職能，落實(shí)稅收法定原則，均體現(xiàn)了依法理財(cái)?shù)脑瓌t。二是提出“清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，一般不采取掛鉤方式”。近年來(lái)有關(guān)行業(yè)領(lǐng)域財(cái)政投入與財(cái)政收支增幅或GDP掛鉤日趨增長(zhǎng)，一定意義上弱化了財(cái)政職能作用，各級(jí)政府特別是財(cái)政部門保相應(yīng)支出增幅壓力不斷加大。如果能夠有效解決有關(guān)掛鉤問(wèn)題，必將加大資金統(tǒng)籌使用力度，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。三是明確提出“清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)和地方資金配套”，有利于盤活財(cái)政資金，解決多年配套資金弄虛作假和資金績(jī)效不高等問(wèn)題。四是強(qiáng)調(diào)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，有利于嚴(yán)格和規(guī)范超收收入的使用，使預(yù)算更加剛性化，支出更加規(guī)范化。
