摘要：各縣區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付科學化、精細化管理方面差別主要體現(xiàn)在銀行賬戶管理和財務管理上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在支付時嚴格按規(guī)定支付方式申報。
近期我們對蒼溪縣、青川縣、利州區(qū)、朝天區(qū)6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國庫集中支付改革情況進行了現(xiàn)場調(diào)研，所調(diào)研的2縣2區(qū)均已先后將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)納入國庫集中支付改革，將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級預算單位管理，建立科學規(guī)范的財政資金支付管理流程。按照不相容崗位分離原則，實行崗位分設，印鑒分管。各崗位分工明確，各司其職，各崗位職能不交叉重復。對支付方式予以界定，明確直接支付、授權支付、現(xiàn)金支付的范圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在支付時嚴格按規(guī)定支付方式申報，確立了以直接支付為主，授權支付為輔，鼓勵公務刷卡消費，嚴控現(xiàn)金支出的支付模式。各項國庫集中支付業(yè)務統(tǒng)一在大平臺進行網(wǎng)上支付，并實行“先支付，后清算”的規(guī)范模式，實現(xiàn)了國庫集中支付改革的全覆蓋，達到了“縱向到底、橫向到邊”的改革目標。
一、具體做法
各縣區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付科學化、精細化管理方面大體相同，但又各具特色，差別主要體現(xiàn)在銀行賬戶管理和財務管理上。
（一）蒼溪縣做法：
1．銀行賬戶管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)的銀行賬戶全部納入縣級國庫單一賬戶體系管理，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設三個賬戶，一是“單位零余額賬戶”，用于財政授權支付業(yè)務的支付和清算，禁止其他資金存（轉(zhuǎn)）入，清算后余額為零，無實撥資金沉淀。二是“一折通專戶”，用于上級主管部門通過財政直接支付撥入的惠農(nóng)惠民資金，通過打卡直接兌付到補助對象個人賬戶。三是“村級代管資金專戶”，用于核算鄉(xiāng)代管的各村的資金收付。對單位保證金等臨時性往來代管資金，全部納入縣支付中心“往來代管資金總戶”（該賬戶納入國庫單一賬戶體系管理），通過大平臺代管資金模塊辦理。財政直接支付范圍內(nèi)的資金通過縣支付中心“財政零余額賬戶”辦理（支付時需提供紙質(zhì)直接支付申請書）。
2．財務管理： 蒼溪縣統(tǒng)一了會計核算系統(tǒng)，建立了預算單位核算（網(wǎng)絡）平臺，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所通過金財網(wǎng)在縣財政建立的會計核算（網(wǎng)絡）平臺上進行會計核算?？h財政局業(yè)務股室、支付中心、審計等職能部門可以實時在線查詢、提取縣級預算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計信息。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般設置3個賬套：一是總預算會計賬套，適用財政總預算會計制度，核算范圍與財政預算、財政總決算對應（現(xiàn)基本未使用）；二是政府機關賬套，適用行政單位會計制度，核算范圍與財政預算、部門決算對應；三是專項資金賬套，根據(jù)專項資金核算辦法設置，核算范圍主要為惠農(nóng)惠民資金、縣級報賬制資金等。各單位（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）機關賬套的總賬科目、法定會計報表，均按照最新會計制度設定；收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類明細科目，按照財政部每年新版政府收支功能科目和經(jīng)濟分類科目直接導入，單位（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）在錄入憑證時直接選用；專項資金賬科目則按照專項資金管理辦法設定。有關單位（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）無權隨意增減和修改，確保核算的統(tǒng)一和規(guī)范。村組不開設銀行賬戶，村組的賬務納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所實行統(tǒng)一核算，分賬管理，村組設一名報賬員報賬。
（二）青川縣做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)只開設一個“單位零余額賬戶”，除用于授權支付清算外，還要接納上級下?lián)苜Y金和其他往來代管資金，余額不為零。為了加強對沉淀在“單位零余額賬戶”上的自有資金的管理，防止自有資金被擠占、挪用，規(guī)避財政監(jiān)管，自有資金支付由原來各鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行審核支付改為由縣財政審核確認后支付?？h財政局鄉(xiāng)財股按資金來源、性質(zhì)、用途、金額等內(nèi)容建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金臺賬，按臺賬登記內(nèi)容支付，未登記記入臺賬的自有資金，財政不予審核支付。具體申報及審核流程為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)填制紙質(zhì)《自有資金支付申請書》→報縣財政局鄉(xiāng)財股審核自有資金支付申請→審核后鄉(xiāng)鎮(zhèn)上財政“大平臺”網(wǎng)上錄入自有資金支付申請→鄉(xiāng)財股在“大平臺”上審核確認并減記鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金臺賬→鄉(xiāng)鎮(zhèn)打印自有資金支付憑證→送代理銀行審核確認支付憑證電子票號→辦理支付業(yè)務到收款單位。對項目資金和一次性申報大于5萬元的現(xiàn)金支付，須經(jīng)縣財政局分管領導審定后方可支付。
2．財務管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務由財政所統(tǒng)一管理，各村組的賬務實行村財民理鄉(xiāng)代管，分村組建賬核算（下一步將成立理財中心，和財政所合署辦公，管理村組財務）。各村組在銀行開設基本賬戶，先由財政所對村組核定備用金，直接支付至村組基本賬戶上，各村組憑報賬單據(jù)到財政所報賬，財政所按票核實后，直接支付至村組基本賬戶，補足備用金。在報賬程序上，建立嚴格的審批流程，由村組報賬員申報、村組主任（書記）審批、村組清廉委員會審批、財政所審核、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領導審批至少四級審批程序，確保村組支出安全，規(guī)范。
（三）利州區(qū)做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般只開設一個“單位零余額賬戶”，除用于授權支付清算外，還要接納上級下?lián)苜Y金和其他往來代管資金，余額不為零。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)開設財政專戶，如寶輪鎮(zhèn)開設有棚改專戶、移民專戶、工業(yè)園區(qū)專戶。在支付方式上，以直接支付為主，授權支付為輔，嚴格控制現(xiàn)金支出。直接支付須申報紙質(zhì)“直接支付申請書”。
2．財務管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務由財政所統(tǒng)一管理，并成立代管中心，管理村組財務。各村組在銀行開設基本賬戶。鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村組實行以撥代支，將村組經(jīng)費直接支付至村組基本賬戶，村組支付時履行嚴格的審批程序（與青川審批程序相同）。報賬程序結(jié)束后，將單據(jù)交代管中心進行記賬。
（四）朝天區(qū)做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設三個賬戶，一是“單位零余額賬戶”，除用于財政授權支付業(yè)務的支付和清算外，還要接納上級下?lián)苜Y金和其他往來代管資金，余額不為零。直接支付超過5萬元的支出須擔供鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導簽批意見，工程款支出及專項支出須提供相關文件。二是“民政專戶”，用于上級主管部門通過財政直接支付撥入的惠農(nóng)惠民資金，采用打卡方式直接兌付到補助對象個人賬戶。三是“災后重建專戶”，下一步即將撤銷。
2．財務管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)及各村組財務由財政所統(tǒng)一管理，各村組不開設銀行賬戶，實行報賬制。財政所對村組建二級賬，實行分賬核算。村組1000元以下的支出由村主任、書記簽批后報財政所審核，然后經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導簽批后支出（1000元以上的支出須先經(jīng)村組理財小組審核后再履行相關簽批方可支出）。
二、存在的問題及建議
一是金融環(huán)境受到限制，影響國庫集中支付業(yè)務的辦理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理銀行僅限于農(nóng)村信用合作社，不能形成競爭，青川的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社甚至不能實現(xiàn)當日清算。建議在引入其他代理銀行之前，加強與農(nóng)村信用合作社的溝通與協(xié)調(diào)，確保國庫集中支付業(yè)務的正常開展。
二是支付審核方式有待改進。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)距離縣（區(qū)）財政路途較遠，提交書面直接支付申請書在一定程度上影響了支付的效率。建議在時機成熟時通過網(wǎng)上傳輸直接支付電子表格和電子印鑒，提高支付效率。目前青川已著手準備適時推出。
三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員不夠，從事財政工作的人員往往身兼多職，無法全身心投入國庫集中支付改革。建議充實基層財政干部隊伍，同時加大國庫集中支付業(yè)務培訓力度。
作者單位：廣元市級財政國庫支付中心
