【摘要】隨著高等教育的不斷發(fā)展，廉政風險日益凸顯，針對大學廉政風險進行監(jiān)測與防范，并構建全面的內(nèi)部控制體系具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文在分析大學廉政風險演化要素的基礎上，剖析了大學廉政風險演化機理，構建了基于馬爾科夫鏈的大學廉政風險監(jiān)測模型，然后探索了針對大學廉政風險的內(nèi)部控制制度體系與框架，在此基礎上，提出了實現(xiàn)這些內(nèi)部控制制度的具體路徑。
【關鍵詞】大學廉政風險 演化監(jiān)測 內(nèi)部控制 馬爾科夫鏈
當前，高等教育邁入了新的發(fā)展階段，腐敗案件的發(fā)生使得大學反腐倡廉工作面臨新的挑戰(zhàn)。為此，健全廉政風險防控機制，推進高校反腐倡廉建設，成為高等教育事業(yè)發(fā)展的堅強保證。
一、大學廉政風險的演化機理分析
大學廉政風險主要受到風險源、風險環(huán)節(jié)、風險事件和風險結果等要素的影響，它們在大學廉政建設偏離預期軌道時沿著一定的風險演化鏈進行演化，導致了風險的產(chǎn)生。
圖示說明：（1）風險源。風險源是大學廉政風險演化的初始起因。各種不確定因素導致大學廉政建設的預期經(jīng)營目標與實際目標產(chǎn)生偏差，而這些不確定性因素便是風險源。
（2）風險環(huán)節(jié)。風險環(huán)節(jié)是風險源的傳播途徑，當風險源因環(huán)境變化轉為運動狀態(tài)后，風險環(huán)節(jié)從風險源中迸發(fā)釋放，依附于各種風險事件，在大學內(nèi)部的各個流程和功能節(jié)點上發(fā)生演化和蔓延，形成大學廉政建設不同性質(zhì)的風險狀態(tài)。
（3）風險事件。風險事件是風險環(huán)節(jié)迸發(fā)后導致風險發(fā)生的具體形式。它是導致風險損失的直接要素，是風險源演化為風險損失的關鍵要素。
（4）風險結果。大學廉政風險演化的最終要素即風險結果，它是由風險事件帶來的直接與間接風險損失。
（5）風險演化鏈。風險演化鏈是大學廉政風險流動、變化所經(jīng)的軌跡、階段和狀態(tài)。當風險源所處的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險源便由靜態(tài)向動態(tài)轉移，并演化至風險環(huán)節(jié)，進而會導致風險事件發(fā)生，從而產(chǎn)生風險結果。大學廉政風險源主要有重大決策事項、紀檢監(jiān)察、項目管理、人事管理、財經(jīng)管理、學生管理、基建管理、后勤管理等八類，如圖所示。
二、大學廉政風險演化監(jiān)測模型
本文基于馬爾科夫鏈構建大學廉政風險監(jiān)測模型，對“風險源——風險環(huán)節(jié)——風險事件——風險結果”的大學廉政風險演化概率進行監(jiān)測，從而找出需重點監(jiān)測的風險源，計算過程如下：
通過向?qū)＜野l(fā)放問卷及統(tǒng)計資料分析，確定某大學的廉政風險源分布概率。以紀檢監(jiān)察、項目管理、重大決策事項、人事管理這四類風險源為例，其風險源分布概率π0=（0.02，0.27，0.33，0.38）。
風險源與風險環(huán)節(jié)的轉移概率矩陣為：
由于本文中大學廉政風險轉移矩陣不依賴于時刻的變化，因此風險環(huán)節(jié)與風險事件、風險事件與風險結果RL的轉移概率矩陣同為P1。不同時期的狀態(tài)概率記為π（i），則π（i）=π（0）Pi=π（0）P[i1]，計算結果為：
由計算結果可知，在該大學，紀檢監(jiān)察、項目管理、重大決策事項、人事管理四類風險源演化為風險結果的概率分別為0.118、0.130、0.307、0.444，需重點監(jiān)測的風險源為：重大決策事項管理、人事管理。同理可計算出其他需要重點監(jiān)測的風險源為：財經(jīng)管理、基建管理、后勤管理。
三、大學廉政風險內(nèi)部控制制度框架
內(nèi)部控制是防控廉政風險的重要途徑，通過對大學廉政風險演化監(jiān)測結果的分析，本文構建出大學廉政風險內(nèi)部控制制度框架，主要包括內(nèi)部授權控制制度等7項制度。
一是內(nèi)部授權控制制度。內(nèi)部授權控制制度主要從經(jīng)濟責任制、重大事項決策、重要業(yè)務授權三個方面設計。
二是不相容崗位分離控制制度。不相容崗位分離控制制度主要包括財務會計部門崗位職責規(guī)定、貨幣資金業(yè)務崗位分工及授權審批制度等。
三是預決策控制制度。預決策控制制度主要包括預算管理規(guī)定、決算編制規(guī)定、財務分析考核指標規(guī)定和財務考核方法規(guī)定等。
四是業(yè)務流程控制制度。業(yè)務流程控制制度主要包括貨幣資金、固定與無形資產(chǎn)、對外投資、物資采購、基建工程項目、收費及收入、支出、負債、經(jīng)濟合同等。
五是財會系統(tǒng)控制制度。財會系統(tǒng)控制制度主要包括學校財務管理規(guī)定、后勤集團財務管理制度、會計基礎規(guī)范與二級單位會計委派制度等。
六是信息技術控制制度。信息技術控制制度主要包括會計電算化信息管理與維護安全制度。
最后是內(nèi)部監(jiān)督控制制度。內(nèi)部監(jiān)督控制制度主要包括黨風廉政建設制度、內(nèi)部審計等。
四、大學廉政風險內(nèi)部控制實施路徑
針對大學廉政風險演化監(jiān)結果，為確保大學廉政風險內(nèi)部控制制度有效運行，學校需從如下方面制定具體實施路徑。
1. 組織領導廉政風險防控。堅持“黨委統(tǒng)一領導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，群眾支持參與”的領導體制和工作機制；落實黨風廉政建設責任制，強化責任意識；堅持民主集中制，健全和完善議事規(guī)則和決策程序，確保決策民主化、科學化、法制化。
2. 紀檢監(jiān)察廉政風險防控。嚴格執(zhí)行黨的政治紀律，堅定政治立場，不斷提高政治敏銳性和政治鑒別力；堅持懲防結合，重點加強對重大事項的監(jiān)督檢查，加強懲防體系建設；加強紀檢監(jiān)察信訪工作，完善案件管理體制，嚴肅辦案紀律，提高辦案效率，嚴格依法依紀辦案。
3. 項目管理廉政風險防控。堅持重大問題決策前的磋商機制，凡重大事項必須經(jīng)校領導班子集體研究討論決策。加強對科研項目執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴格執(zhí)行上級和學校相關收費管理規(guī)定，按規(guī)定管理和使用經(jīng)費，實行收支“兩條線”。
4. 人事管理廉政風險防控。重大人事任免和處分事項必須經(jīng)校領導班子集體研究討論通過；完善人才引進、人事調(diào)配、晉職晉級、評先推優(yōu)、考核考評等人事管理制度和相關經(jīng)費管理規(guī)定等，規(guī)范工作程序；重大人事制度等政策制定前，充分調(diào)研征求意見力求公開透明。
5. 財經(jīng)管理廉政風險防控。加大對預算經(jīng)費的管理，實現(xiàn)預算程序化和規(guī)范化，確保預算的科學性。加強財務內(nèi)部控制管理，強化關鍵環(huán)節(jié)預警防范，確保經(jīng)濟活動和資金往來安全；修訂和完善大額度資金使用規(guī)章制度，嚴格按規(guī)定程序使用大額度資金。
6. 學生管理廉政風險防控。切實加強制度的落實，進一步規(guī)范工作流程，明確管理責任，實行單位負責人制；對招生工作方案、破格錄取、特殊類型招生、學生收費等，堅持公開、公平、公正、公示；做好教務公開，主動接受師生監(jiān)督。
7. 基建管理廉政風險防控。修訂和完善學?；窘ㄔO規(guī)章制度，嚴格程序管理，做到重大建設項目關鍵環(huán)節(jié)有章可循；嚴格報建程序，積極接受上級有關部門和學校紀檢部門的監(jiān)督；規(guī)范基建項目資金管理，嚴格按照學?；窘ㄔO相關規(guī)定辦理合同變更，加大對基建資金的監(jiān)管工作力度。
8. 后勤管理廉政風險防控。嚴格按上級和學校制度，加大對后勤物資采購管理力度，堅持自采物質(zhì)、集體采購原則，建立完善價格抽查通報制度。規(guī)范住房管理工作，完善職工住房貨幣化管理和周轉房管理工作。
大學的廉政風險防范是一項需常抓不懈的重要工作，將內(nèi)部控制制度建設與廉政風險防范結合進行研究，有利于從源頭遏制腐敗、抓住腐敗的關鍵環(huán)節(jié)、避免腐敗事件的發(fā)生，從而在大學營造良好的風氣，建立“為民、務實、清廉”的領導集體。
主要參考文獻
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【作 者】
閔 劍（博士）
【作者單位】
（武漢理工大學管理學院 武漢 430070）
