現(xiàn)金流與利潤(rùn)對(duì)于企業(yè)而言，都是重要的內(nèi)容，猶如“魚(yú)和熊掌”不可兼得。其中利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而計(jì)算出來(lái)的，排除人為因素，剩下的也只是賬面數(shù)字。而現(xiàn)金流不同，是通過(guò)現(xiàn)金流入與流出表現(xiàn)出的動(dòng)態(tài)結(jié)果，是企業(yè)隨時(shí)可動(dòng)用的資源。相對(duì)而言，現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要意義。近年來(lái)，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)逐漸由勞動(dòng)力密集型企業(yè)向技術(shù)密集型企業(yè)轉(zhuǎn)變，相應(yīng)對(duì)煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流管理也提出了更高的要求。
▲▲一、煤炭企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀
煤炭企業(yè)中的現(xiàn)金流具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：首先，資金需求量大。由于煤炭企業(yè)屬于礦山開(kāi)采型企業(yè)，就導(dǎo)致了與一般企業(yè)相比，其資金占用額高于其他企業(yè)，對(duì)資金需求量較大，更加需要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。其次，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)。煤炭企業(yè)的投資大且周期長(zhǎng)，也決定了其現(xiàn)金流轉(zhuǎn)時(shí)間比其他企業(yè)長(zhǎng)。最后，現(xiàn)金流具有不平衡性。煤炭企業(yè)在不斷發(fā)展，在整個(gè)過(guò)程中所表現(xiàn)出的現(xiàn)金流入、流出是極不平衡的，直接導(dǎo)致了現(xiàn)金流的不平衡性，相應(yīng)增加了現(xiàn)金流管理難度。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前煤炭企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題存在以下幾方面：
1、重利潤(rùn)，輕現(xiàn)金流管理
大多數(shù)煤炭企業(yè)在管理過(guò)程中重視利潤(rùn)，而忽視對(duì)現(xiàn)金流的管理。如：在企業(yè)的綜合考核中并沒(méi)有將現(xiàn)金流管理好壞的指標(biāo)納入到績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，導(dǎo)致了現(xiàn)金流管理的滯后性。這種管理理念勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不平衡，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2、缺少科學(xué)管理方法
煤炭企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其現(xiàn)金流管理手段并沒(méi)有跟進(jìn)時(shí)代潮流。尤其對(duì)于現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)、分析等工作流程相對(duì)較為簡(jiǎn)單，并沒(méi)有針對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況綜合分析及運(yùn)用現(xiàn)金流，致使現(xiàn)金得不到有效利用。特別表現(xiàn)在企業(yè)中缺少現(xiàn)金流管理的工作崗位，并沒(méi)有設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行管理，直接導(dǎo)致現(xiàn)金流管理職能的弱化，也使企業(yè)忽略現(xiàn)金流管理。
3、管理內(nèi)容不夠全面
即使大多數(shù)企業(yè)也重視了現(xiàn)金流的一系列管理，但是管理內(nèi)容并不全面。僅僅包括日常流量控制、現(xiàn)金流量計(jì)劃等基本管理，較少涉及到投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其籌資活動(dòng)等，甚至部分煤炭企業(yè)并沒(méi)有對(duì)資金使用預(yù)測(cè)、信息報(bào)告、分析等多項(xiàng)工作步驟，勢(shì)必影響煤炭企業(yè)綜合價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
4、缺少全過(guò)程控制
所有的全程控制是指事前、事中及事后控制，而多數(shù)煤炭企業(yè)僅僅集中在事中或事后控制，沒(méi)有做好事前控制工作。企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)行包括現(xiàn)金流的籌集、運(yùn)用及分配等，若企業(yè)缺少任何過(guò)程的控制，將無(wú)法有效地對(duì)煤炭企業(yè)整個(gè)現(xiàn)金的使用、支出進(jìn)行控制，影響煤炭企業(yè)的發(fā)展。
▲▲二、煤炭企業(yè)現(xiàn)金流管理對(duì)策
1、加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要手段就是加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗。煤炭企業(yè)屬于壟斷性企業(yè)，大多數(shù)為大型集團(tuán)企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所投入的資金量較大，并且資金流入也較多。若沒(méi)有精確完整的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，則使現(xiàn)金流管理陷入混亂，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算的編制、分析及考核多個(gè)環(huán)節(jié)的工作，為企業(yè)組織生產(chǎn)提供參考依據(jù)。在制定現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)，應(yīng)以經(jīng)營(yíng)收入為重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部門預(yù)測(cè)的生產(chǎn)能力、銷售部門預(yù)測(cè)的銷售能力及運(yùn)輸部門預(yù)測(cè)的運(yùn)輸能力等，對(duì)其進(jìn)行綜合分析，制定出科學(xué)合理的現(xiàn)金流預(yù)算。還需要建立完善的預(yù)算管理體系，根據(jù)煤炭企業(yè)自身實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流的差異分析、敏感性分析及預(yù)算體系的審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，將其作為現(xiàn)金流事后控制的重點(diǎn)內(nèi)容。
2、完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度
現(xiàn)金流的管理還需要建立完善的內(nèi)部控制制度，主要包括：現(xiàn)金流相關(guān)的授權(quán)審批制度、定期輪崗制度、現(xiàn)金收支流程制度等，明確現(xiàn)金流管理員工的職責(zé)，合理分工，切實(shí)將現(xiàn)金流管理工作做到實(shí)處。此外還應(yīng)建立現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理等，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)金的收支行為等，最終保證企業(yè)現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3、健立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一套完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序則包括信息搜集、確定臨界值、報(bào)警系統(tǒng)及啟動(dòng)緊急預(yù)案等。若要建立該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還需要成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由相關(guān)人員組成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警委員會(huì)，對(duì)現(xiàn)金流可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并作出相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等。此外，當(dāng)現(xiàn)金流指標(biāo)偏離時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的損失，并及時(shí)估算出風(fēng)險(xiǎn)概率，進(jìn)而采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將損失降到最低。
4、加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的監(jiān)督
現(xiàn)金流的管理還應(yīng)以“激勵(lì)約束為核心的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明。需要組織專門的人員對(duì)現(xiàn)金流的管理進(jìn)行定期或者不定期的檢查，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題，同時(shí)檢查其與預(yù)算是否相一致。若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)解決。還需建立一套現(xiàn)金流管理的考核機(jī)制，將現(xiàn)金流管理納入到考核體系中，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的健康運(yùn)行。
▲▲三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，現(xiàn)金流的管理直接關(guān)系到企業(yè)是否穩(wěn)定、健康發(fā)展。尤其煤炭企業(yè)屬于壟斷及大型企業(yè)，其現(xiàn)金流入、流出較大，應(yīng)切實(shí)做好相關(guān)管理工作。本文分別從現(xiàn)金流預(yù)算管理、現(xiàn)金流內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及監(jiān)督等方面進(jìn)行詳細(xì)闡述，旨在提高煤炭企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，促進(jìn)煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，最終促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
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【作者簡(jiǎn)介】董春海，1981年生，男，漢族，山西晉中人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，大學(xué)本科，研究方向：企業(yè)管理。
