內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作在組織、設(shè)計(jì)和監(jiān)督中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其主要作用是調(diào)節(jié)管理制度，從而選擇出最合適的辦法和規(guī)定等。就現(xiàn)在而言，每個(gè)工作部門都積極認(rèn)真的把各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作按照計(jì)劃做好，不斷加強(qiáng)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這樣能夠確保企業(yè)中的各項(xiàng)工作都做到最好，將企業(yè)管理方面的工作內(nèi)容落實(shí)穩(wěn)定，將企業(yè)資金的有效利用率提升到更高的高度，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)也離不開(kāi)控制制度的制定。
一、電力企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本情況
目前在我國(guó)電力企業(yè)操作體系中，很多企業(yè)成立的時(shí)間較長(zhǎng)，而且旗下有眾多的工作人員，其主要的資金來(lái)源都是依靠國(guó)有企業(yè)的投入和支持。
1.電力企業(yè)國(guó)有控制的主要優(yōu)點(diǎn)
（1）企業(yè)對(duì)于國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)政策和法規(guī)都能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，會(huì)計(jì)行為完全按照法定程序執(zhí)行，而且會(huì)計(jì)資料相對(duì)來(lái)說(shuō)非常全面。
（2）財(cái)務(wù)工作人員的工作職責(zé)比較明確，各個(gè)工作崗位、工作部門都不是獨(dú)立存在的，與其他崗位部門之間有著緊密的聯(lián)系，彼此之間相互制約、相互監(jiān)督。
（3）內(nèi)部控制制度比較全面且規(guī)范，各個(gè)工作部門之間相互協(xié)調(diào)的比較好。
2.電力企業(yè)國(guó)有控制的缺陷
（1）企業(yè)內(nèi)部中的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有一個(gè)完整性的功能，有些方面非常片面且太過(guò)于死板；在些地方還存在著管理漏洞和制度空缺。
（2）部分主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人總是頻繁更替，導(dǎo)致沒(méi)有一個(gè)整體有序的管理制度存在。因?yàn)槊總€(gè)領(lǐng)導(dǎo)自身的喜好不同，則他們不同的管理風(fēng)格會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的連續(xù)執(zhí)行帶來(lái)阻礙。
（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容執(zhí)行力度不強(qiáng)，規(guī)定的監(jiān)督操作規(guī)范還只是浮于表面。
二、完善和規(guī)范電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體要求
要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，需要從多個(gè)方面共同研究。一是不能背離國(guó)家制定的相應(yīng)的法律法規(guī)，二是要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，要在企業(yè)的承受范圍之內(nèi)進(jìn)行操作。
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的確立，要考慮多方面的因素，內(nèi)在、外在的因素都要考慮清楚。內(nèi)部因素主要包括組織部分、業(yè)務(wù)拓展部分、處理操作部分和工作人員自身的素質(zhì)等方面。[1]而企業(yè)的外在因素主要包括國(guó)家制定的相應(yīng)的法律法規(guī)，上級(jí)單位部門確定的關(guān)于管理方面的要求和市場(chǎng)運(yùn)作中的變化因素等等。
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，需要規(guī)避自身業(yè)務(wù)中的局限性，盡量發(fā)展好的方面。為了不受外部控制環(huán)境的變化而對(duì)內(nèi)部控制制度的影響，在進(jìn)行制度確定時(shí)，需要依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行操作，適時(shí)將企業(yè)內(nèi)部的控制制度做一個(gè)簡(jiǎn)單的調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化著的外部世界。為了杜絕因?yàn)閮?nèi)部工作人員之間相互溝通而出現(xiàn)的舞弊情況，企業(yè)需要定期或者不定期的對(duì)相關(guān)規(guī)定制度進(jìn)行調(diào)整，讓整個(gè)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中都有嚴(yán)密的監(jiān)督控制制度。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的五大性能確定
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的確定，需要科學(xué)、客觀、整體、有效、穩(wěn)定并且可靠，不能有任何漏洞以及危險(xiǎn)因素出現(xiàn)。
（1）客觀性?？陀^科學(xué)就是制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要和國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)相適應(yīng)，并且需要制定出具有實(shí)際執(zhí)行力度的規(guī)定，依據(jù)不斷變化著的外部環(huán)境做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作，要把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的發(fā)展情況準(zhǔn)確有效的反應(yīng)出來(lái)，以確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確有效。
（2）整體性。整體性就是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度要全面準(zhǔn)確、完整，不能零零散散，能夠形成一個(gè)有效的整體，在控制制度中需要涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中每一項(xiàng)具體的操作工作。
（3）有效性。有效性就是集合控制環(huán)境的不斷改變，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，以保證企業(yè)內(nèi)部的控制制度能夠時(shí)時(shí)刻刻的為企業(yè)的良好發(fā)展提供準(zhǔn)確有效的指導(dǎo)信息。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)容上需要做到前后呼應(yīng)，這樣才能夠在具體的使用操作中取得良好的效果。
（4）穩(wěn)定性。穩(wěn)定性就是企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度不能偏離企業(yè)發(fā)展和法律法規(guī)的具體內(nèi)容與相應(yīng)要求，在執(zhí)行力度上需要和實(shí)際操作工作之間互相適應(yīng)并且完整統(tǒng)一。
（5）可靠性?？煽啃砸簿褪遣荒苄孤镀髽I(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的相關(guān)內(nèi)容，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息完整可靠。
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制操作體系的建立，需要從全局出發(fā)，將各項(xiàng)工作操作制度都規(guī)范好，并且對(duì)每一個(gè)工作崗位都要做到責(zé)任落實(shí)制，出現(xiàn)任何事故都要第一時(shí)間找到責(zé)任人。在工作過(guò)程中有嚴(yán)格的紀(jì)律性要求，各個(gè)工作崗位之間需要相互監(jiān)督、相互約束，在電力企業(yè)內(nèi)部控制工作中，把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)成是最主要的一個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行安排，合理科學(xué)的憑證流程能夠促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的良好有序發(fā)展和進(jìn)行。
三、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制辦法，促進(jìn)電力企業(yè)的良好有序發(fā)展
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立要完善全面
在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，科學(xué)、合理、完善的制度要融入到企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度的制定，需要包括財(cái)務(wù)管理方面的體制要求、資金的籌措和管理、投資成本中的管理和成本預(yù)算的管理以及分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)管理制度。在實(shí)際操作過(guò)程中要進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化，這樣才能有效優(yōu)化和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的控制管理體制。
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2.建立規(guī)范的成本費(fèi)用控制體系
（1）成本預(yù)算管理的實(shí)行。根據(jù)上級(jí)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理，在公司內(nèi)部要形成整體有效的成本預(yù)算管理操作系統(tǒng)，從上到下，從局部到全面，形成一個(gè)整體性的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，將各個(gè)方面的內(nèi)容都涵蓋其中。
（2）成本費(fèi)用責(zé)任中心的確立。實(shí)行整體的成本預(yù)算操作之后，接下來(lái)需要保證各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用能夠在一個(gè)有效的控制區(qū)間內(nèi)，保證能夠?qū)㈩A(yù)算工作完成好。根據(jù)企業(yè)中的分工制度，建立成本費(fèi)用的責(zé)任管理中心，以保證費(fèi)用控制工作能夠落實(shí)到位。
（3）成本費(fèi)用的全面考核制度。對(duì)于企業(yè)成本需要從整體出發(fā)進(jìn)行全面的考核操作，這項(xiàng)工作是確保企業(yè)成本預(yù)算能夠順利完成，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任的良好手段。不但能夠?qū)Τ杀镜目己擞幸粋€(gè)準(zhǔn)確有效的利用，還能夠節(jié)約成本，保證各項(xiàng)利潤(rùn)操作目標(biāo)能夠良好的完成和實(shí)現(xiàn)。
3.計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的強(qiáng)大融合，是改善財(cái)務(wù)控制手段的重要操作辦法
（1）推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的使用。將各類信息融合進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，也是支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要手段。企業(yè)先進(jìn)的管理理念、管理形式和管理辦法都要通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而對(duì)于資金統(tǒng)一有效的監(jiān)督管理也離不開(kāi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的融合。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，不能盲目的閉門造車，要向國(guó)外一些成功的企業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，復(fù)制成功。一步步按照具體的操作規(guī)范進(jìn)行工作，開(kāi)發(fā)一部分，成功一部分，把事物、資金和信息之間進(jìn)行一項(xiàng)整體有效的融合。[2]
（2）從弱勢(shì)環(huán)節(jié)入手操作。對(duì)于企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)操作中存在的問(wèn)題，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行整體有效的財(cái)務(wù)管理工作，把過(guò)去那些瑣碎的統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行加工整合，讓管理方面的操作更加具體和細(xì)致，延伸管理方面的工作，尤其是使用了計(jì)算機(jī)程序之后，人為差錯(cuò)會(huì)大量減少，并且發(fā)展成為強(qiáng)制性的規(guī)范制約，各種疏漏錯(cuò)誤出現(xiàn)的概率也會(huì)隨之減少。
（3）企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)一體化操作工作要貫徹落實(shí)。財(cái)務(wù)管理工作中的最高要求就是把業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行一個(gè)有效結(jié)合，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)要從整體發(fā)展的角度出發(fā)。因此，使用整體有效的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理操作軟件，能夠做到財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程操作中的整體性與一體化，從而保證企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算成本中的工作能夠良好的完成和實(shí)現(xiàn)。
四、建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)管理工作要保證企業(yè)中各項(xiàng)操作業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序的發(fā)展和建立，要求公司有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》中，要求建立起風(fēng)險(xiǎn)操作管理體系，對(duì)于每一個(gè)存在的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)要進(jìn)行整體有效的管理操作，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估等工作。對(duì)于財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)操作中的風(fēng)險(xiǎn)則要從全面與整體的角度出發(fā)考慮，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控操作。
五、結(jié)語(yǔ)
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制操作中的有效性和可行性是一個(gè)非常重要的領(lǐng)域，每個(gè)工作部門都不可以存在懈怠心理，要進(jìn)行規(guī)范和完整的操作工作。[3]總而言之，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作，需要從整體和全面的角度分析考慮，使用行之有效的管理辦法。
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作者簡(jiǎn)介：譚娟（1980-），女，湖南益陽(yáng)人，益陽(yáng)電力勘測(cè)設(shè)計(jì)院有限公司，會(huì)計(jì)師。（湖南 益陽(yáng) 413000）
