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公允價值已經(jīng)在國際財務(wù)報告準則中廣泛應(yīng)用，但是缺乏全面統(tǒng)一的公允價值計量指南已經(jīng)成為國際財務(wù)報告的一大缺陷。IASB盡管為改進公允價值計量作出了許多努力，但是會計實務(wù)界對國際財務(wù)報告中公允價值應(yīng)用批評仍較多；IASB認為在公允價值計量方面與美國保持協(xié)調(diào)并發(fā)揮其應(yīng)有作用。基于以上考慮，開始對公允價值計量研究和制定單獨準則的實質(zhì)性工作。
IASB直接將FASB的公允價值計量準則終稿作為征求意見稿。除將附錄“對現(xiàn)行準則的修訂”進行替換外，F(xiàn)ASB準則中的其他措辭均保持不變，IASB計劃將所有與FASB存在分歧的事項作為征求意見的主要問題，并重點研究這些問題，制定針對性解決方案以保證準則的適用性。
經(jīng)過研討，IASB在定義、范圍、計量原則等一些關(guān)鍵問題上初步達成共識。IASB在定義、公允價值級次、計量單位與主市場和最有利市場、交易價格假定、要價和出價之間的公允價值、交易和運輸成本方面采納FASB的觀點，但決定對其中的“第一天的利得和損失”、“將市場中間價或其他常規(guī)定價作為權(quán)宜之計會降低計量的可比性”、“哪些成本應(yīng)歸結(jié)于資產(chǎn)或債務(wù)”等繼續(xù)進行討論。同時，IASB還對國際財務(wù)報告準則進行了梳理，由于公允價值計量項目影響很大，將導(dǎo)致許多國際財務(wù)報告準則被修改。并且IASB還討論了公允價值計量運則。
本文作者認為，我國公允價值應(yīng)用策略應(yīng)具有前瞻性，并認為我國新準則體系中對公允價值的“適度”應(yīng)用態(tài)度是具有超前意識的。同時，作者還分析了制定單獨公允價值計量準則的必要性。
（王卓整理自《財務(wù)與會計•綜合版》2007年2月，作者：于永生）