可擴(kuò)展商業(yè)報告語言(Extensi-ble Business Reporting Language,XBRL)是一種基于XML的標(biāo)記語言，專門用于財務(wù)報告編制、披露和使用的計(jì)算機(jī)語言，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，會計(jì)信息數(shù)出一門，資料共享，將會計(jì)準(zhǔn)則與計(jì)算機(jī)語言相結(jié)合，用于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，尤其是財務(wù)信息交換，是國際上公認(rèn)的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)。XBRL的基本框架主要由技術(shù)規(guī)范(Specifications)、分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxono-my)和實(shí)例文檔(Instance Documents)三部分組成。2010年10月19日,國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會、財政部在北京發(fā)布了基于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的可擴(kuò)展商業(yè)報告語言(XBRL)通用分類標(biāo)準(zhǔn)和XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)志著我國以XBRL應(yīng)用為先導(dǎo)的會計(jì)信息化時代的來臨。
一、我國國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀及其存在的問題
長期以來, 國有企業(yè)經(jīng)營效率低下與財務(wù)監(jiān)管低效有直接的關(guān)系，國有企業(yè)集團(tuán)信息收集難度大，真實(shí)性難以保證，大多數(shù)的會計(jì)信息系統(tǒng)只解決了財務(wù)會計(jì)的核算問題，忽視了與企業(yè)及社會信息化的相互關(guān)系及影響，會計(jì)信息系統(tǒng)獨(dú)立于企業(yè)組織的其他管理信息系統(tǒng)之外，使企業(yè)的財務(wù)信息難以同其他功能信息相互融通，不能滿足公司治理和企業(yè)管理的需要。在國外，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)正在逐步地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，進(jìn)行報賬、查賬、報表和審計(jì)等工作的遠(yuǎn)程處理，從事動態(tài)會計(jì)核算與在線財務(wù)管理，支持電子單據(jù)和電子貨幣，改變財務(wù)信息的獲取與利用方式，已成為電子商務(wù)的重要組成部分。
從數(shù)據(jù)采集的信息需求方來看,國有企業(yè)集團(tuán)對各子分公司信息采集系統(tǒng)存在以下問題:
1.信息的有效性和共享性程度低,不能充分發(fā)揮已有數(shù)據(jù)的作用。
企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提高了工作效率，但由于子分公司多，會計(jì)信息量大，往往采集少量的企業(yè)信息和指標(biāo)人為地生成其它指標(biāo)，導(dǎo)致相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營信息存在指標(biāo)偏少和失真現(xiàn)象，對企業(yè)的經(jīng)營情況缺乏及時、系統(tǒng)的了解，可供使用和分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的資料不足，不能為集團(tuán)財務(wù)監(jiān)管提供足夠的信息。
2.信息采集方式和手段落后, 不能滿足管理的要求。目前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息系統(tǒng)主要使用傳統(tǒng)通信工具如紙質(zhì)材料、電話和傳真、電子郵件等，因特網(wǎng)、局域網(wǎng)共享等現(xiàn)代化通訊手段沒有形成主導(dǎo)優(yōu)勢。在實(shí)踐中,國有企業(yè)集團(tuán)對子分公司監(jiān)管手段仍主要是聽取經(jīng)理人的工作匯報、分析匯總上報材料等靜態(tài)方式，具有明顯的滯后性。同時由于所有權(quán)人和經(jīng)營者相分離，存在對子分公司監(jiān)管中的信息不對稱性,加上集團(tuán)公司財務(wù)不能夠有效地采集、處理、反饋經(jīng)營信息使得監(jiān)管低效。
3.信息采集范圍小、及時性差，不能反映真實(shí)情況。由于目前的信息系統(tǒng)不能實(shí)時采集和分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法對財務(wù)監(jiān)管中新出現(xiàn)的問題進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，而只能通過網(wǎng)絡(luò)查詢最新動態(tài)，造成管理弱化，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足國有企業(yè)集團(tuán)對子分公司監(jiān)控的需要。同時，企業(yè)集團(tuán)對所獲取各子分公司的匯總數(shù)據(jù)作一般性的加工后成為統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，很難客觀地反映單個企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營情況，不能滿足決策的需求。
4.信息重復(fù)加工，工作量大，不能及時向監(jiān)管部門上報財務(wù)數(shù)據(jù)。國有企業(yè)集團(tuán)常常需要面對國資委、財政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等不同的監(jiān)管部門，各個職能部門從被監(jiān)管企業(yè)收集、上報、匯總符合自身工作需要的數(shù)據(jù), 各部門之間的數(shù)據(jù)信息不能有效共享, 造成企業(yè)工作強(qiáng)度大，大量耗費(fèi)人力、物力、財力。
二、XBRL的國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用構(gòu)想
目前, 互聯(lián)網(wǎng)信息處理技術(shù)的迅猛發(fā)展為實(shí)施高效率的國有企業(yè)財務(wù)管理提供了豐富的信息資源和有效的技術(shù)手段。利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來輔助企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對子分公司的監(jiān)管, 可以有效地解決國有企業(yè)財務(wù)管理中由于信息不對稱、信息失真、信息滯后而導(dǎo)致國有企業(yè)管理效率低下的問題。XBRL 在國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息系統(tǒng)中共分為五個部分：
1.企業(yè)信息收集上傳，也是信息系統(tǒng)的原始信息提供者。各子分公司財務(wù)人員迅速收集、分析本公司的所有原始財務(wù)信息并通過相關(guān)軟件轉(zhuǎn)換成符合國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會制定的《XBRL技術(shù)規(guī)范》的XBRL格式文件，真實(shí)及時的上傳至Web服務(wù)器。這一部分任務(wù)由各子分公司財務(wù)人員將加工好的財務(wù)信息通過局域網(wǎng)傳輸?shù)絎eb服務(wù)器。
2.監(jiān)督管理部分。對于企業(yè)監(jiān)管信息的需求者，集團(tuán)公司財務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢部門不再需要以人工的方式分析不同格式的資料，而是直接通過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用程序得到相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料，容易收集整合高質(zhì)量的會計(jì)信息，使管理者對各子分公司財務(wù)信息更加的便捷、高效的進(jìn)行處理，從而提高決策效率。這一部分的任務(wù)，利用分析軟件瀏覽器和 XBRL相關(guān)軟件，通過從XBRL數(shù)據(jù)服務(wù)器中調(diào)取各子分公司經(jīng)營財務(wù)信息進(jìn)行財務(wù)核算規(guī)范、審計(jì)監(jiān)督并進(jìn)行反饋。
3.制定符合本公司的相關(guān)XBRL標(biāo)準(zhǔn)。XBRL標(biāo)準(zhǔn)的制定是本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的主要功能的核心保障，是本系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范化交換的前提，也是該XBRL信息系統(tǒng)改進(jìn)推廣的基礎(chǔ)。XBRL信息系統(tǒng)制定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本公司XBRL技術(shù)人員的培訓(xùn)工作，使XBRL被財務(wù)人員廣泛和深入接受。因而，XBRL的制定使得集團(tuán)公司財務(wù)信息更加規(guī)范化、系統(tǒng)化，充分發(fā)揮XBRL標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)勢從而提高工作效率。
4.網(wǎng)絡(luò)連接部分。連接在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上的網(wǎng)絡(luò)，采用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的標(biāo)準(zhǔn)通信協(xié)議，主要是名為TCP／IP的協(xié)議，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各連接于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上的計(jì)算機(jī)可以相互溝通，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息在各用戶計(jì)算機(jī)和服務(wù)器、各用戶計(jì)算機(jī)之間進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)交換。
5.服務(wù)器部分。包括XBRL數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，企業(yè)上傳數(shù)據(jù)的Web服務(wù)器及各部門發(fā)送搜索、查詢等各種命令的XML服務(wù)器。Web服務(wù)器是駐留于因特網(wǎng)上某種類型計(jì)算機(jī)的程序，當(dāng)Web瀏覽器（客戶端）連到服務(wù)器上并請求文件時，服務(wù)器將處理該請求并將文件發(fā)送到該瀏覽器上，附帶的信息會告訴瀏覽器如何查看該文件（即文件類型）。用戶通過Web瀏覽器提供的信息的基礎(chǔ)上運(yùn)行腳本和程序。XBRL數(shù)據(jù)庫服務(wù)器是整個財務(wù)管理系統(tǒng)的核心部分，是整個系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)儲存中心，該服務(wù)器在穩(wěn)定性、安全性等方面都要求很高，要保證有快速的運(yùn)算能力，能長時間的可靠運(yùn)行，以及強(qiáng)大的外部數(shù)據(jù)吞吐能力等，在存儲方面不能出現(xiàn)任何差錯，對幾十臺乃至上百臺計(jì)算機(jī)在訪問數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)時能保證速度，保持穩(wěn)定。
綜上所述，基于XBRL在國有企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)中的運(yùn)行如下：
各子分公司財務(wù)人員通過客戶端應(yīng)用程序?qū)⑾嚓P(guān)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)并通過XBRL應(yīng)用程序轉(zhuǎn)換成XBRL格式文檔并標(biāo)記相關(guān)項(xiàng)目。（如：關(guān)聯(lián)方標(biāo)記、重點(diǎn)客戶標(biāo)記等）。
轉(zhuǎn)換后的XBRL格式文檔通過公司內(nèi)部局域網(wǎng)或者Internet傳輸?shù)?Web服務(wù)器然后傳輸?shù)絏BRL服務(wù)器。XBRL服務(wù)器對各單位傳輸?shù)奈臋n進(jìn)行識別、判讀，對于不符合相關(guān)規(guī)定的文檔反饋回各公司并要求重新提交符合規(guī)定的數(shù)據(jù),對于XBRL服務(wù)器識別正確的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲。
對于需要審計(jì)監(jiān)管的財務(wù)核算、招投標(biāo)的建設(shè)、采購項(xiàng)目，財務(wù)、審計(jì)等公司內(nèi)部監(jiān)督管理部門發(fā)送請求通過XML服務(wù)器，Web服務(wù)器將SQL查詢傳遞給XBRL數(shù)據(jù)庫，然后將查詢到的XBRL格式的文檔反饋給內(nèi)部監(jiān)管部門，內(nèi)部監(jiān)管部門可以通過人工判讀反饋回各子分公司，由各子分公司根據(jù)反饋進(jìn)行修改再傳輸回XBRL數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。
公司管理層、國資委等監(jiān)管部門可以直接通過局域網(wǎng)或者Internet發(fā)送請求，實(shí)時查詢XBRL數(shù)據(jù)庫相關(guān)數(shù)據(jù)或通過電子屏等查看實(shí)時信息，也可以將XBRL數(shù)據(jù)庫中XBRL格式數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行編輯加工，或者轉(zhuǎn)換成PDF、Excel、Word格式。
三、國有企業(yè)集團(tuán)使用基于XBRL財務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)
1.加快財務(wù)信息傳輸速度，提高會計(jì)信息真實(shí)性、可靠性和透明度。在企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)中引入XBRL，用統(tǒng)一的語言建立企業(yè)實(shí)時數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)，各單位的財務(wù)信息能在線實(shí)時傳輸?shù)礁鞑块T，解決了上下級之間的信息不暢，企業(yè)間業(yè)務(wù)不能協(xié)同，信息不能集成等問題，管理層及相關(guān)人員能及時了解下屬公司的招待費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等財務(wù)狀況，提高決策效率，有效的完善對集團(tuán)內(nèi)部各子分公司的監(jiān)管。
2.使合并財務(wù)報表編制人員能快速、可靠的抽取所需要的財務(wù)信息進(jìn)行合并抵消。傳統(tǒng)的合并報表編制通過人工收集財務(wù)報表，對每個單位的財務(wù)信息進(jìn)行人工輸入、判讀，區(qū)分每個單位的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，使用傳統(tǒng)的EXCEL、U8等相關(guān)軟件進(jìn)行匯總合并抵消。而在使用XBRL格式信息系統(tǒng)在系統(tǒng)加工時可以對內(nèi)部交易進(jìn)行標(biāo)記后，直接通過程序訪問XBRL數(shù)據(jù)庫進(jìn)行篩選、匯總。由此轉(zhuǎn)變后大
3.使用XBRL格式財務(wù)信息系統(tǒng)能大大提高集團(tuán)內(nèi)部往來賬務(wù)核對效率。傳統(tǒng)的往來賬務(wù)核對直接從會計(jì)信息系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)使用EXCEL等工具進(jìn)行匯總，使用人工逐筆進(jìn)行核對。這樣一來，對于那些子分公司比較多，關(guān)聯(lián)交易頻繁的企業(yè)核對難度特別大。而在使用XBRL格式信息系統(tǒng)可以直接對XBRL數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、核對、并戶，從而省去了人工核對的工作量，并提高了對賬的準(zhǔn)確度。
4.減少信息重復(fù)加工，及時向監(jiān)管部門上報財務(wù)數(shù)據(jù)。作為國有企業(yè)集團(tuán)常常需要面對國資委、財政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等不同的監(jiān)管部門，然而由于各部門的監(jiān)管角度不盡相同導(dǎo)致上報的數(shù)據(jù)格式也有很大區(qū)別，采用傳統(tǒng)模式需要按照各自不同的要求對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、匯總，然后通過E-MAIL、信函等傳統(tǒng)通訊工具進(jìn)行傳遞。若在企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)中引入XBRL，設(shè)置符合其監(jiān)管需要的XBRL格式報表模板生成相關(guān)報表，通過互聯(lián)網(wǎng)鏈接到相關(guān)監(jiān)管部門，這樣就能大大降低層層上報過程中因信息加工而導(dǎo)致的信息失真，各監(jiān)管部門也能及時全面的掌握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，完成監(jiān)管目標(biāo)。
基于XBRL的財務(wù)信息系統(tǒng)是當(dāng)今發(fā)展的趨勢，但是由于我國信息系統(tǒng)建設(shè)還比較落后，研發(fā)的基于XBRL相配套的商業(yè)軟件、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)安全等是保障該系統(tǒng)能否順利實(shí)施的關(guān)鍵，XBRL能否順利的推廣更需要有關(guān)部門的政策支持，其可行性需要接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。
湘電集團(tuán)有限公司/李愛群 尹 凱
