張志杰
個(gè)體工商戶(hù)一般納稅人征稅中存在的主要問(wèn)題
納稅額難以核定。大多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)沒(méi)有科學(xué)的記賬方式，更沒(méi)有經(jīng)營(yíng)資料可言，甚至沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，經(jīng)營(yíng)時(shí)間也是不確定的。然而少數(shù)有賬簿的業(yè)戶(hù)，也有賬外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，當(dāng)然也有少數(shù)納稅意識(shí)較強(qiáng)的業(yè)戶(hù)會(huì)主動(dòng)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入并建立健全的財(cái)會(huì)制度，也有很多業(yè)戶(hù)不會(huì)如實(shí)地申報(bào)自己的經(jīng)營(yíng)額。目前已經(jīng)在使用定額征稅的方式，但這也不能準(zhǔn)確地算出稅收的定額。并且在很多稅收管理薄弱的地區(qū)，不是所有的個(gè)體工商戶(hù)都采用定額的方式，而只是針對(duì)某一種行業(yè)采用定額的方式。
怎樣對(duì)一般納稅人進(jìn)行有效的稅收管理
加強(qiáng)宣傳，通過(guò)增強(qiáng)納稅意識(shí)來(lái)進(jìn)行管理
個(gè)體納稅戶(hù)思想意識(shí)落后，納稅觀(guān)念淡薄，是制約個(gè)體稅收管理的前提和基礎(chǔ)，尤其是偏遠(yuǎn)地區(qū)，交通閉塞，思想觀(guān)念落后，個(gè)體戶(hù)納稅觀(guān)念極其淡薄，針對(duì)這些情況，地稅部門(mén)首先采取稅法宣傳的有效措施，從思想上引導(dǎo)、感化納稅戶(hù)。一方面每年在稅法宣傳月從正面利用各種輿論工具堅(jiān)持不懈地進(jìn)行稅法宣傳，另一方面在具體的納稅過(guò)程中對(duì)涉稅事宜給予詳細(xì)的講解，幫助其學(xué)稅法、懂稅法。與此同時(shí)，及時(shí)進(jìn)行反面典型“曝光”，讓一些敢于以身度法的逾逃稅“釘子戶(hù)”公開(kāi)“亮相”，真正在社會(huì)形成一個(gè)依法納稅光榮，偷逃稅可恥的社會(huì)氛圍。通過(guò)正反兩方面的典型宣傳教育使所有納稅戶(hù)對(duì)稅法有了全面而深刻的認(rèn)識(shí)，變被動(dòng)催稅為主動(dòng)上門(mén)納稅。
做好管戶(hù)工作，規(guī)范個(gè)體工商戶(hù)以促進(jìn)管理
根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)稅收點(diǎn)多、面廣、線(xiàn)長(zhǎng)、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，我們從管戶(hù)抓起，因?yàn)楣軕?hù)管理是整個(gè)稅收管理的基礎(chǔ)。從地稅組建以來(lái)，地稅系統(tǒng)實(shí)行嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度，凡有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人不論其規(guī)模大小，一律按時(shí)辦理稅務(wù)登記證。地局要求各縣市每年年初清查一次管戶(hù)，尤其是趁換發(fā)稅務(wù)登記證之際，認(rèn)真清理一次，徹底清理管戶(hù)底數(shù)，以此作為年初管戶(hù)基數(shù)，對(duì)當(dāng)年增減戶(hù)數(shù)與實(shí)際情況對(duì)比，考核征收單位，用征管質(zhì)量指標(biāo)來(lái)衡量其管戶(hù)管理水平。
在管住管戶(hù)的基礎(chǔ)上，還有認(rèn)真開(kāi)展規(guī)范個(gè)體工商戶(hù)的工作，可以規(guī)定每年納稅額在一定的數(shù)目以上就建立稅收檔案，在所有的個(gè)體工商戶(hù)中推行“納稅手冊(cè)管理制度”，不需要建檔的按“一表一賬一冊(cè)一書(shū)”進(jìn)行“四個(gè)一”管理，從制度上規(guī)范了個(gè)體戶(hù)的納稅行為、稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法行為。并對(duì)外四公開(kāi)即定額公開(kāi)、納稅公開(kāi)、管戶(hù)公開(kāi)、懲處公開(kāi)，既公平了稅負(fù)，又增強(qiáng)了辦稅透明度。
積極改革，大力管理偷逃
國(guó)家稅務(wù)總局推行的“統(tǒng)一登記，屬地管理，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式很全面，但可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的改革。對(duì)個(gè)體工商戶(hù)稅收管理實(shí)行“征、管、查”三分離的新征管模式，將個(gè)體工商戶(hù)的納稅過(guò)程、稅務(wù)干部的管理、稽查部門(mén)的檢查分權(quán)制衡。各稅務(wù)所都設(shè)立了辦稅服務(wù)室，用現(xiàn)代化管理手段即電腦網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)控，所有工商個(gè)體戶(hù)全部進(jìn)入微機(jī)管理，從申報(bào)到稅款征收整個(gè)過(guò)程完全是在計(jì)算機(jī)的依托下完成征管全過(guò)程，這樣既避免了許多人為因素，同時(shí)減少了稅務(wù)干部上門(mén)要稅環(huán)節(jié)，節(jié)省了人力，降低了成本。
針對(duì)個(gè)體戶(hù)流動(dòng)大、變更頻繁，漏征漏管現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生的情況，采取堅(jiān)持日?；榕c專(zhuān)項(xiàng)稽查相結(jié)合的管理辦法，建立了清漏制度，設(shè)置了清漏登記簿，指定專(zhuān)人，定期不定期檢查，結(jié)合雙向責(zé)任追究，進(jìn)行責(zé)任追究?；椴块T(mén)分為一級(jí)稽查、二級(jí)稽查，一級(jí)稽查負(fù)責(zé)日常的檢查，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)體戶(hù)的變動(dòng)情況，有無(wú)假營(yíng)業(yè)、假歇業(yè)現(xiàn)象，對(duì)新增納稅戶(hù)及時(shí)辦理稅務(wù)登記，對(duì)臨時(shí)戶(hù)造冊(cè)登記；二級(jí)稽查負(fù)責(zé)專(zhuān)案稽查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，進(jìn)行典型解剖和公開(kāi)曝光，從而有效地杜絕了偷逃稅款者的行為。
結(jié)合個(gè)體工商戶(hù)一般納稅人的特點(diǎn)，以通過(guò)增強(qiáng)其“納稅意識(shí)”，區(qū)別對(duì)待分級(jí)個(gè)體工商戶(hù)以及完善稅收信息系統(tǒng)、加強(qiáng)國(guó)地稅溝通等提升稅務(wù)部門(mén)工作效率的方式來(lái)提高個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管效率，推進(jìn)我國(guó)個(gè)體工商戶(hù)稅收工作的順利進(jìn)行。
