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廣東商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院雷宇撰文指出，發(fā)掘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信任功能并不是對(duì)已有理論的簡(jiǎn)單重復(fù)。這種新的表述在以下方面豐富了現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論：其一，信任概念將各種影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用的因素聯(lián)系起來，形成了一個(gè)一致的分析框架，文化、市場(chǎng)、制度、關(guān)系、公司治理等因素以及復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、外部審計(jì)被概括到了同一個(gè)理論當(dāng)中；其二，研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信任功能提出了一些新的研究領(lǐng)域，比如，既然委托人和代理人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有用性問題的兩個(gè)主角，他們之間的社會(huì)關(guān)系必然會(huì)影響雙方的信任程度以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的有用性。然而目前社會(huì)關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用影響的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；其三，從信任概念出發(fā)，能夠厘清現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究中一些模糊的觀點(diǎn)，筆者通過對(duì)制度因素的分析得到了驗(yàn)證。

理論的作用是解釋和預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信任功能理論提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的解釋力和預(yù)測(cè)力，是對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的豐富和發(fā)展。