1 會計信息化概述
1.1會計信息化及內(nèi)部會計控制的基本概念
作為會計與信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，會計信息化乃當(dāng)代社會對企業(yè)財務(wù)管理在信息技術(shù)條件下提出的新要求，對企業(yè)會計而言，順應(yīng)信息化發(fā)展潮流是其發(fā)展的必然選擇。會計信息化，是指將會計信息作為管理對象，全面應(yīng)用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)對會計信息進行一系列加工、存儲、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)的經(jīng)營管理乃至控制決策提供及時、充分、可靠的保障。實踐證明，會計信息化無疑是未來會計的發(fā)展方向，這不僅表現(xiàn)為將新興的信息技術(shù)引入會計學(xué)科，且賦予這一傳統(tǒng)學(xué)科以更深層次的內(nèi)容，如會計基本理論信息化、會計教育信息化、會計管理信息化等。所謂內(nèi)部會計控制，一般是由有組織的計劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的方法與程序所組成，乃是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分。伴隨會計信息化的出現(xiàn)，會計的常規(guī)核算與管理環(huán)境均發(fā)生顯著變化，原有的內(nèi)部會計控制措施逐步失靈，亟需進一步的制度完善。
1.2會計信息化條件下加強內(nèi)部會計控制的必然性
對于會計工作，無論在傳統(tǒng)條件亦或信息化環(huán)境而言，加強對會計的監(jiān)督，使會計的信息能夠準確，使會計工作人員能夠不徇私舞弊，都是每個單位會計管理最重要的問題，而最關(guān)鍵就是加強內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制為企業(yè)提高會計信息質(zhì)量、保證資財安全提供了科學(xué)合理的控制流程，其在會計信息化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，抓好會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會計的整體分析決策能力，為決策者和管理層提供可靠的會計信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能。因此，在信息化的條件下，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的需求，更是提升企業(yè)核心競爭力的保障。
2 會計信息化下滁州金路數(shù)控機械有限公司內(nèi)部控制案例分析
2.1公司情況簡介
滁州市金路數(shù)控機械有限公司成立于2002年7月，座落于“中國醉翁之鄉(xiāng)”的安徽省滁州市，是一家集數(shù)控機械產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售于一體的民營企業(yè)。現(xiàn)已建成皖東地區(qū)第一條數(shù)控產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)流水線，產(chǎn)品暢銷于長三角地區(qū)，深受消費用戶的喜愛。
2.2滁州金路數(shù)控機械有限公司會計信息化出現(xiàn)的問題
（1）應(yīng)對信息化準備不足
由于未能夠?qū)π畔⒒闹匾杂枰灾匾?，該?shù)控公司對會計信息化工作準備不足，主要體現(xiàn)為：信息化事業(yè)起點低、起步晚，會計思維觀念嚴重落后，僅僅把會計信息化當(dāng)作是對人工核算的減負，并未認識到會計信息的整體系統(tǒng)對企業(yè)的重要作用。
（2）會計基礎(chǔ)工作底子薄弱
就該數(shù)控公司自身而言，未能對會計工作予以充分重視，其內(nèi)部會計管理體制混亂，尚未形成運行良好的財務(wù)管理制度。尤其要指出的是，會計工作中有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象十分嚴重，甚至在公司內(nèi)部出現(xiàn)利用會計規(guī)章漏洞弄虛作假的欺騙行為。以上諸多原因結(jié)合在一起，造成導(dǎo)致了會計基礎(chǔ)工作底子薄弱，會計憑證與數(shù)據(jù)數(shù)遍亂造，會計信息嚴重失真的惡果。
（3）信息化會計內(nèi)部審計監(jiān)督不到位
從公司內(nèi)部治理部門職能角度分析，公司內(nèi)部審計部門負責(zé)對企業(yè)會計報表的真實性、合法性與準確性進行監(jiān)督。這種監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)已制定的財務(wù)規(guī)章制度，綜合運用審計、復(fù)核等方式進行。但實際情況卻是內(nèi)部控制不嚴，審計監(jiān)督職能不健全。主要原因可以歸納為兩點：其一是公司的審計人員守法意識單薄，往往為了個人利益而將企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督拋置于腦后。其二是公司某些領(lǐng)導(dǎo)直接插手內(nèi)部審計事務(wù)，導(dǎo)致違法問題披上程序合法的外衣，最終影響會計信息的真實性。
（4）安全性與保密性潛在的風(fēng)險
就會計信息化過程中可能存在的安全性與保密性潛在風(fēng)險問題，至少可以從兩個方面考慮。其一，作為計算機數(shù)據(jù)載體的電磁或光電介質(zhì)，本身就存在被遺失、遭損壞等丟失數(shù)據(jù)的風(fēng)險，且一般財務(wù)軟件大多依托互聯(lián)網(wǎng)平臺進行數(shù)據(jù)交換與共享，在技術(shù)上就存在著遭受黑客襲擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息泄露或篡改的危險。其二，若沒有完善的內(nèi)部控制制度，計算機數(shù)據(jù)管理中的某些漏洞就會落入別有用心之人手中，一旦操作失當(dāng)，哪怕僅是某一個數(shù)據(jù)被篡改，也將導(dǎo)致整個系統(tǒng)出現(xiàn)差錯，給企業(yè)造成損失。
3 強化會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對舉措
會計信息化條件下出現(xiàn)的各種棘手難題，歸根結(jié)底還是因為企業(yè)內(nèi)部控制制度失靈。要想從源頭上徹底治理這些難題，強化會計管理的內(nèi)部控制制度已迫在眉睫。要使信息化會計在一個單位得到廣泛應(yīng)用，單位的領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上加深對信息化會計的認識。概言之，既要抓好人員隊伍建設(shè)，落實崗位責(zé)任制，又要建立健全數(shù)據(jù)安全的軟硬件管理制度，尤其要提升應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險的防范。
3.1強化單位決策者對會計信息化的重視程度
會計信息化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十余年，這其間從新生微弱已逐步發(fā)展壯大至各行各業(yè)的公司會計實務(wù)中，大有取代傳統(tǒng)會計工作之勢。在這一新興與傳統(tǒng)的角力中，首要條件就是要求企業(yè)決策者能從企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的高度對會計信息化予以重視。毫不夸張地說，會計信息化的內(nèi)部控制如果得不到企業(yè)決策者的鼎力支持，必將寸步難行。換句話，一旦抓住了領(lǐng)導(dǎo)的重視，就抓住了信息化內(nèi)部控制制度的主動性，只要決策者有了緊迫感和壓力感，其他會計工作就很容易開展起來。
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3.2從開發(fā)、運行與維護三個方面強化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制
（1）強化對會計系統(tǒng)的開發(fā)控制
對會計軟件系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)當(dāng)具有前瞻性、全局性的戰(zhàn)略籌劃。在開發(fā)之前應(yīng)側(cè)重對實際應(yīng)用中的可行性進行深入研究。就金路數(shù)控機械有限公司而言，會計系統(tǒng)在開發(fā)之前應(yīng)經(jīng)過縝密分析后再進行引進，且應(yīng)當(dāng)?shù)玫焦緵Q策層領(lǐng)導(dǎo)的首肯。其次，系統(tǒng)開發(fā)過程中配套有技術(shù)與信息保密、人員職能分配以及業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等相關(guān)工作，公司會計部門應(yīng)當(dāng)努力提高員工系統(tǒng)使用的業(yè)務(wù)熟練度與準確度，盡量減少不必要的人為失誤。
（2）強化對會計系統(tǒng)的運行控制
通常以為，操作運行控制可細分為對會計數(shù)據(jù)的發(fā)生、輸入、處理、輸入和存儲控制等具體環(huán)節(jié)。具而言之，當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，系統(tǒng)利用已設(shè)定的軟件程序?qū)λl(fā)生業(yè)務(wù)的合理性進行判斷，當(dāng)與系統(tǒng)設(shè)定標準不相符時，業(yè)務(wù)發(fā)生控制能夠自動識別并加以拒絕錄入系統(tǒng)。另外，就數(shù)據(jù)輸入控制而言，一是要進行每一筆數(shù)據(jù)錄入的授權(quán)，且該授權(quán)必須責(zé)任到人以備后查。二是數(shù)據(jù)輸入核算，相較傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)錄入更為準確、便捷、高效。
（3）強化對會計系統(tǒng)的維護控制
從維護控制上看，金路數(shù)控機械有限公司應(yīng)建立與整個會計信息系統(tǒng)相配套的信息安全內(nèi)控機制。一是要強化對會計人員的員工管理，力爭做到按章辦事，降低人為因素造成的安全隱患。二是引入時序控制方法，對系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)處理結(jié)果實時進行監(jiān)控與核對，一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻引起會計人員注意并再行核查。三是對電腦存儲介質(zhì)定期進行安全檢查，并使之制度化。對計算機系統(tǒng)進行檢查時，應(yīng)確保至少有會計人員、審計人員與系統(tǒng)管理員各一名在場。
3.3強化對會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制
在互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)安全問題一直是困擾會計信息系統(tǒng)的重大難題。想要減少網(wǎng)絡(luò)安全隱患，保障公司的會計信息不泄密，就離不開對會計部門內(nèi)部控制的強化。
（1）強化控制交易授權(quán)
交易授權(quán)大體分為兩類，即經(jīng)辦人確認授權(quán)和系統(tǒng)自動授權(quán)。由于企業(yè)在采購和銷售過程中的資金流動與市場價格波動密切相關(guān)，不可能設(shè)定某個一成不變的程序以期一勞永逸執(zhí)行下去。那么，金路數(shù)控公司在進行交易授權(quán)時，應(yīng)當(dāng)將兩種授權(quán)方式靈活結(jié)合起來，既要保證系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)和信息真實有效，又要注意區(qū)分責(zé)任歸屬，加強對責(zé)任人事后的監(jiān)督。
（2）強化會計部門內(nèi)部監(jiān)督職能
要完善會計部門的內(nèi)部控制，強化對會計活動的內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵就是讓會計部門的操作人員與監(jiān)督人員相分離。就金路數(shù)控公司的具體制度設(shè)計而言，應(yīng)設(shè)立由公司決策層直接領(lǐng)導(dǎo)并對其負責(zé)的監(jiān)控部門，以獨立第三方的地位對會計部門進行監(jiān)督審查。開展切實有效的監(jiān)控工作，適度擴大監(jiān)控范圍，努力減少以往監(jiān)管的局限性。
（3）人員崗位合理設(shè)置
人員崗位的合理設(shè)置對保證會計數(shù)據(jù)的安全、準確、及時具有重要意義。就金路數(shù)控公司開展的試驗工作而言，有兩個方面值得借鑒：一是員工輪崗制度，通過試錯篩選使得各人能夠找到最適合自己的工作崗位，以實現(xiàn)人盡其用；二是員工激勵制度，對優(yōu)秀人才給予物質(zhì)和精神獎勵，維護公司人才資源。通過以上兩大舉措，不僅幫助員工找到了適合自己的最佳崗位，也為公司發(fā)展注入了持續(xù)不斷的源源動力。
4 結(jié)論
通過上述分析不難發(fā)現(xiàn)，會計信息化系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展，不僅使會計工作的效率得到空前提升，而且使會計內(nèi)部控制的主體由人轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮佑嬎銠C。會計信息化是今后一個時期的發(fā)展潮流，我國的企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)迎頭趕上，不論是在思想重視程度方面，還是內(nèi)部控制制度的健全完善方面，應(yīng)全方位得以提高。只有這樣，才能不斷提高我國企事業(yè)單位的會計工作水平，更好發(fā)揮出會計信息化準確與高效的優(yōu)越性。
【參考文獻】
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[2]王華：內(nèi)部會計控制設(shè)計研究，西南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2009，（05）.
[3]張堯洪：信息化會計內(nèi)部控制強化設(shè)計與實現(xiàn)，電子科技大學(xué)學(xué)報，2008，（10）.
【作者簡介】
李家龍（1964-），男，安徽滁州人。經(jīng)濟學(xué)學(xué)士，經(jīng)濟師，畢業(yè)于北京大學(xué)馬列學(xué)院金融專業(yè)，現(xiàn)為滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)系教師。
