【文章摘要】
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，事業(yè)單位面臨的財務管理環(huán)境日趨復雜化和多元化，出現(xiàn)了各種各樣的問題，這就需要事業(yè)單位盡快加強自身的財務管理內(nèi)部控制工作。針對目前事業(yè)單位財務管理中的內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象，本文提出了若干控制途徑和措施。
【關鍵詞】
財務；內(nèi)部控制；監(jiān)督
1 事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要性
事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指單位為了實現(xiàn)一定的控制目標而采取的一系列制度與措施，從而對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動風險進行一定的防范與管控。事業(yè)單位的內(nèi)部控制對于其財務管理內(nèi)部體制變革有著重大的作用。一般來說，事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制內(nèi)容為：建立財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范運作的程序；不斷完善內(nèi)部控制制度，明確控制標準；講求控制方法，加強風險防范等。
事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下三點： 首先，它可以保障事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和完整。事業(yè)單位的財務管理從內(nèi)部控制入手，通過建立健全內(nèi)部控制制度，可以對事業(yè)單位各部門經(jīng)濟活動加強管理和約束，防止違規(guī)違法等事件的發(fā)生。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制有利于財務信息的真實可靠。通過加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，對財務管理人員進行合理配置和明確分工，保證財務管理權力的分散和會計資料的相互牽制。既可以有效地避免財務活動出現(xiàn)錯誤，又可通過相應的控制制度實現(xiàn)精細化的管理。第三，內(nèi)部控制利于完善事業(yè)單位管理制度，保證單位穩(wěn)健運行。單位內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位建立健全各項管理制度，形成科學、完善的管理體系，預防事業(yè)單位內(nèi)部各種可能產(chǎn)生的問題。通過建立有效的監(jiān)督體制，也可以增強單位各項管理活動的約束性，保證事業(yè)單位各項工作在法律允許范圍內(nèi)開展。
2 事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題
2.1財務人員綜合素質(zhì)不夠高
事業(yè)單位的總體管理水平和財務管理的水平密不可分，而事業(yè)單位的財務管理水平在很大的程度上取決于財務人員的綜合素質(zhì)。財務人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在財務人員的職業(yè)道德素質(zhì)和整體的業(yè)務素質(zhì)兩個方面，但由于受到目前事業(yè)單位相關編制等事項的限制，使得一些財務人員綜合素質(zhì)不高，很多財務人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓和學習，整體的業(yè)務水平和工作能力還有待進一步提高。所以，如何提高好財務人員綜合素質(zhì)問題，是加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的重要問題。如果財務管理人員對于內(nèi)部控制的意識薄弱，管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不到位，那么就會大大影響單位財務內(nèi)部控制的整體水平
2.2預算控制缺乏科學性
事業(yè)單位財政內(nèi)部控制的重要手段之一就是預算控制，對預算控制缺乏科學性和合理性也是造成財政管理出現(xiàn)問題的主要因素之一。目前，大多數(shù)事業(yè)單位在預算方面控制不嚴的表現(xiàn)有：一是預算缺乏一定的規(guī)劃性。不少事業(yè)單位對于預算的規(guī)劃并不十分嚴格，這樣會嚴重影響預算控制的效果，二是在編制上不夠科學。有關財政部門并沒有做好具體的單位內(nèi)部預算編制，這就會造成部門預算的失控，難以起到預算約束的作用。
2.3缺乏完善的內(nèi)部控制制度
在事業(yè)單位管理過程中，一些部門長期以來在單位內(nèi)部控制方面缺乏足夠的認識，因而也缺乏必要的積極性，往往認為財務內(nèi)部控制屬于財務部門的職責范圍而不予理會，這導致財務部門在財務內(nèi)部控制方面缺乏約束，對內(nèi)部財務控制效果產(chǎn)生較大影響。內(nèi)部財務控制是系統(tǒng)性工作，涉及面較廣，若單位內(nèi)部其他部門在內(nèi)部控制過程中缺乏有效參與，則控制工作必然流于片面而出現(xiàn)較大偏差。此外，一部分領導層和下屬工作人員對內(nèi)部控制的制度和執(zhí)行缺乏正確認識，在工作中缺乏必要的嚴肅與認真態(tài)度。
3 事業(yè)單位財務內(nèi)部控制途徑
3.1加強財務管理的隊伍建設
財務管理的隊伍建設是加強事業(yè)單位財務管理和內(nèi)部控制的重要舉措之一，它是做好財務管理工作的基礎，它需要事業(yè)單位的所有成員都參與進來。一方面事業(yè)單位的領導層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學習相關的財政、財務管理的相關政策法規(guī)，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，充分重視財務管理工作，不斷適應財務管理新形勢。加強制度建設，嚴格按規(guī)章制度辦事，保障各項財務管理規(guī)章制度的落實。另一方面，應重視強化培訓財務審計以及工作人員的專業(yè)技能。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，單位財務管理人員的工作不再是核算財務的單純工作，更包括了財務控制、財務決策以及財務預測等與財務相關的高端管理水平。因此，事業(yè)單位財務工作人員應該對相關規(guī)章制度以及法律法規(guī)有所了解，并保證對相關財務知識有所精通，成為業(yè)務全面、經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)財務管理工作者。
3.2完善預算制度
事業(yè)單位在財政上應堅持“收支平衡、量人為出”的原則，并制定完善的預算制度。制定預算制度時，應適當?shù)臄U大預算范圍，將單位的每個部門的預算都歸入預算范圍內(nèi)，并嚴格對各個部門的預算做出合理的規(guī)定和調(diào)整，明確各項開支用途，做到細節(jié)化、具體化。同時在預算執(zhí)行上要加強對工作人員的管理，并制定相應的考核機制，嚴禁隨意超支預算的現(xiàn)象發(fā)生。
3.3健全財務管理內(nèi)部控制制度
要想進一步完善與加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作，就需要健全較為完善的內(nèi)控制度，逐步形成一個能夠相互制衡的內(nèi)部控制機制。事業(yè)單位應該在建立起一個綜合性的內(nèi)部控制與管理制度的框架內(nèi)，建立各分類的管理制度，找準財務管理內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)與要害部門，把握住內(nèi)部控制工作中的重點和難點所在，并結合事業(yè)單位自身的實際情況，把各個組織部門的責任權限進行細分，做到因事設人，責任到位，比如可以設置專人負責現(xiàn)金的保管，對現(xiàn)金賬每日結清、每月結算，做到錢賬相符，保證現(xiàn)金余額在庫存限額的范圍內(nèi)。讓事業(yè)單位的全員參與進來，進而在事業(yè)單位內(nèi)部形成一個財務管理環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制環(huán)境與過程，有利于增強事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制效果。
3.4健全單位財務內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制
要使事業(yè)單位的財務管理工作的內(nèi)部控制得以有效實施，還需要健全事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督評價機制。事業(yè)單位應該進一步強化自身內(nèi)部的監(jiān)督評價機制，實行對管理評價成績的獎懲制度，要在單位內(nèi)部的財務管理工作中的各個具體項目中都設計具體的內(nèi)部監(jiān)督與檢查內(nèi)容，并根據(jù)某一時期事業(yè)單位的工作和業(yè)務情況來制定并實施相應的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)中的重點，在實際的操作過程中做到嚴格執(zhí)行，加強監(jiān)督檢查工作，形成一種責權清晰、獎懲有效的監(jiān)督模式。如果事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制工作沒有一定的監(jiān)督評價機制的配套，將很難取得應有的控制效果，一旦采取了積極有效的內(nèi)部監(jiān)督評價機制，單位的內(nèi)部審計部門可以通過對內(nèi)部控制度的監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出相應的改進措施，這將有利于事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)自己財務管理中的內(nèi)部控制問題與不足，并可以按照相關的評價與監(jiān)督結果來進行完善與改進。
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【作者簡介】
王笑宇（1975- ），浙江杭州人；浙江省公安廳；主要從事財務會計管理工作。
