陳君
一、農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作現(xiàn)狀
近十年來，浙江農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作在各級領(lǐng)導(dǎo)的重視下，在幾代內(nèi)審工作者的共同努力下，內(nèi)審工作已成為金融系統(tǒng)標(biāo)桿。當(dāng)前無論是在省農(nóng)信聯(lián)社層面還是在各行社層面，均單設(shè)了審計部（室），并建立健全了內(nèi)部審計工作制度，嚴格規(guī)范了內(nèi)部審計操作流程，每年開展內(nèi)部審計工作考核，并著力發(fā)展信息化審計?？梢哉f浙江農(nóng)信的內(nèi)審工作已經(jīng)經(jīng)歷了從無到有，從有到強，并且逐步向制度化、規(guī)范化、信息化發(fā)展的階段，內(nèi)部審計環(huán)境逐年向好。
二、農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作存在問題及分析
農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作得到了快速發(fā)展，但不可否認的是，農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作還存在一些有待改善和提升的地方。如在優(yōu)秀內(nèi)審項目評選活動中發(fā)現(xiàn)的問題：審計報告內(nèi)容凌亂，未進行合理的歸類和整理，撰寫質(zhì)量不高；審計發(fā)現(xiàn)問題以點蓋面，以偏概全，只點出了審計項目發(fā)現(xiàn)的表面問題，未從實質(zhì)和根源上來分析問題；審計報告經(jīng)不起推敲，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策的作用不大等，同樣在農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)存在。
筆者認為要想挖掘產(chǎn)生這些問題的根源，首先需要清楚認識內(nèi)部審計在一個單位中扮演的角色。
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮的作用
1.內(nèi)部審計以“監(jiān)控者”角色評價自身行社內(nèi)部治理。在過去的幾年中，內(nèi)部審計的功能不斷發(fā)生變革。2014年1月1日起施行的修訂后的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》明確提出“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”。內(nèi)部審計通過系統(tǒng)地評估內(nèi)部控制環(huán)境，測試內(nèi)部控制的有效性，評價管理層監(jiān)控程序的規(guī)范性，從而對公司內(nèi)部治理效率做出適當(dāng)評估。內(nèi)部審計以“監(jiān)控者”的角色提供這些確認服務(wù)，并形成審計報告，向被審計者和董事會報告，確保農(nóng)信業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
2.內(nèi)部審計以“促導(dǎo)者”角色改進自身行社內(nèi)部治理。內(nèi)部審計定義明確指出，內(nèi)部審計通過確認和咨詢促進組織完善治理、增加價值實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計在農(nóng)信行社管理中處于信息樞紐地位，內(nèi)審人員通過對行社風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進行檢查、評價、報告和提出改進建議，為行社各層面管理者提供他們所需信息，發(fā)揮“促導(dǎo)者”作用。
?。ǘ┐嬖趩栴}的根源分析
無論是從農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)部審計存在問題的角度，還是從內(nèi)審如何扮演好“監(jiān)控者”和“促導(dǎo)者”的角度看，筆者認為，其根源問題就是“人”的問題。內(nèi)部審計質(zhì)量是審計人員所提供審計服務(wù)的質(zhì)量，就是內(nèi)部審計部門為組織增加價值、改善組織治理的水平能力高低，審計人員素質(zhì)未達到崗位要求，是期望與結(jié)果產(chǎn)生差距的根本原因。
1.隊伍結(jié)構(gòu)老化，審計人員總體素質(zhì)偏低。以金華地區(qū)的審計隊伍為例，面臨年齡老化、學(xué)歷偏低、轉(zhuǎn)型創(chuàng)新能力有限等“不能干”的問題。在審計實施過程中，習(xí)慣用傳統(tǒng)的財務(wù)眼光和思路去審計并查找問題，審計視野狹窄。
2.晉升通道不多，審計人員工作積極性不高。審計人員工作積極性受影響的因素有四個，一是檢查出問題后對責(zé)任人處理的程度不到位，其檢查成果得不到肯定；二是怕以后崗位調(diào)整后一起共事遭到打擊報復(fù)；三是檢查出成果后對審計人員缺乏考核激勵機制；四是審計部門和人員存在邊緣化現(xiàn)象，從審計隊伍里得到提拔的人員不多。審計人員不同程度存在“不敢干”現(xiàn)象。
3.信息化應(yīng)用能力水平低下。以金華地區(qū)為例，農(nóng)信行社整體科技力量較弱，有限的科技人力資源在科技開發(fā)使用都不夠，很難傾斜到審計部門。同時配置到審計部門的科技人員，往往缺乏會計和信貸一線較深入的經(jīng)驗，建立較深維度排查模型的能力薄弱。同時審計人員使用模型的能力不足，在現(xiàn)場能通過輔助審計系統(tǒng)全程操作的不多。
三、解決問題的對策
對當(dāng)前問題的破解，應(yīng)以強化內(nèi)審工作獨立性和威懾力為目標(biāo)，明確一條建設(shè)主線，推進農(nóng)信行社加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，重點解決審計人員“不能干”和“不敢干”問題。
一是建立人才培養(yǎng)機制。推動農(nóng)信行社制訂三年內(nèi)審隊伍建設(shè)規(guī)劃，詳細確定每年規(guī)劃目標(biāo)要求，內(nèi)容包括：三年內(nèi)具備本科學(xué)歷、工齡六年以上、審計中級職稱或具有CIA職業(yè)資格、年齡38周歲以下人員占比要達到60％；對連續(xù)兩年考核先進的審計人員在同等條件下優(yōu)先職務(wù)晉升，引導(dǎo)鼓勵優(yōu)秀員工通過審計崗位規(guī)劃職業(yè)進步途徑；推行審計人員與業(yè)務(wù)優(yōu)秀人員的雙向流動，提供審計人員業(yè)務(wù)更新和增強業(yè)務(wù)人員合規(guī)意識的工作平臺；建立審計崗位培養(yǎng)鍛煉人才平臺，至少保持一名行社后備干部在審計崗位上進行培養(yǎng)和鍛煉；明確審計總隊、支隊人員培養(yǎng)目標(biāo)，推動優(yōu)秀人員參加審計總隊、支隊的積極性。
二是強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計部（室）及內(nèi)部審計人員應(yīng)獨立于被審活動之外、獨立行使審計職權(quán)。不應(yīng)額外增加如資金組織、銀行卡、網(wǎng)銀的開戶任務(wù)等業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的工作任務(wù)。內(nèi)部審計人員年度薪酬總收入不應(yīng)低于機關(guān)部（室）其他人員年度薪酬總收入的平均數(shù)。
三是優(yōu)化考核機制，提升審計管理。省農(nóng)信聯(lián)社、辦事處應(yīng)加快推進審計管理工作的轉(zhuǎn)型升級，有效引導(dǎo)轄內(nèi)行社審計工作；鼓勵行社建立審計人員績效考核，打破“審計大鍋飯”，建立審計人員準(zhǔn)入和退出機制，充分調(diào)動審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能。
四是增強審計培訓(xùn)知識的復(fù)合性。除了財務(wù)、審計、計算機等知識培訓(xùn)外，還應(yīng)加強對內(nèi)審人員宏觀知識的培養(yǎng)，開拓內(nèi)審人員宏觀視野，努力培養(yǎng)戰(zhàn)略思維、辯證思維、開放思維和創(chuàng)新思維，圍繞農(nóng)信系統(tǒng)工作主線，不斷提高科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、建言獻策能力和促進發(fā)展能力。
（作者單位：省農(nóng)信聯(lián)社金華辦事處）
