摘要：江北區(qū)地處近郊，近幾年城市化進(jìn)程加快，村集體大量土地被征用，房屋拆遷，集體資產(chǎn)和資源迅速轉(zhuǎn)化為巨額貨幣資金。截止2011年底，江北區(qū)110個(gè)村集體總資產(chǎn)達(dá)到37.54億元，貨幣資金總額13.17億元，占總資產(chǎn)的35%。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，應(yīng)用廣泛、流動(dòng)性強(qiáng)，但容易流失，在管理上也發(fā)生過擠占、挪用的現(xiàn)象，面對(duì)村級(jí)日趨龐大的貨幣資金數(shù)額，加強(qiáng)貨幣資金管理，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，保護(hù)集體資金安全的任務(wù)日趨緊迫。2012年初，江北區(qū)通過對(duì)農(nóng)村集體貨幣資金管理情況進(jìn)行調(diào)研，對(duì)全區(qū)村級(jí)集體貨幣資金管理現(xiàn)狀、隱患、原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金管理的對(duì)策和建議。
關(guān)鍵詞：村級(jí)、貨幣資金、管理、現(xiàn)狀、隱患、原因、對(duì)策
一、江北區(qū)村級(jí)貨幣資金管理現(xiàn)狀
1、股份分紅中的貨幣資金管理。對(duì)于每年的股份分紅，我區(qū)下屬街道（鎮(zhèn)）事先結(jié)合各村當(dāng)年實(shí)際收益情況、貨幣資金持有量，對(duì)各村上報(bào)的分紅預(yù)算方案進(jìn)行審核。為防止村集體超額分紅，慈城鎮(zhèn)對(duì)分紅的預(yù)算金額實(shí)行事先測(cè)算，測(cè)算結(jié)果由領(lǐng)導(dǎo)審批、村董事會(huì)及社員代表大會(huì)討論通過后實(shí)施。分紅事先審批制度從一定程度上協(xié)調(diào)了社員（股東）要求享受更多的集體分配和村集體希望增加公共積累加快發(fā)展之間的關(guān)系。但是若村（社）為遵循民意執(zhí)意超額分配，目前街道（鎮(zhèn)）也無有力的舉措。
2、土地征用補(bǔ)償收入的管理。對(duì)于這塊貨幣資金管理，浙農(nóng)經(jīng)發(fā)【2005】29號(hào)文件規(guī)定土地補(bǔ)償費(fèi)在基本存款賬戶內(nèi)要設(shè)置專賬進(jìn)行核算，我區(qū)除慈城鎮(zhèn)對(duì)土地補(bǔ)償收入由“三資”管理服務(wù)中心設(shè)置專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理外，其他街道在賬務(wù)處理上并未統(tǒng)一對(duì)土地征用補(bǔ)償收入明確設(shè)置專賬，一部分村的土地征用收入直接進(jìn)入基本賬戶未設(shè)明細(xì)，另有一部分村設(shè)置了專用賬戶專門對(duì)土地征用補(bǔ)償收入的資金進(jìn)行管理。
3、資金出借的管理。對(duì)村級(jí)貨幣資金的出借，我區(qū)下屬街道（鎮(zhèn)）都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定。經(jīng)濟(jì)合作社一律不得借款給外單位和個(gè)人，對(duì)原有出借資金，要定期清理，按期收回。如為獲取較高利息收入出借政府機(jī)構(gòu)及下屬單位，需經(jīng)村兩委會(huì)(股份經(jīng)濟(jì)合作社董事會(huì))集體討論，經(jīng)全體社員(股東)代表應(yīng)到社員(股東)代表三分之二以上簽字通過，報(bào)街道（鎮(zhèn)）審核后方可出借。出借資金雙方應(yīng)簽訂借款協(xié)議，出借資金占用費(fèi)的收取不低于銀行同期貸款利率。
4、收款收據(jù)的管理。我區(qū)《關(guān)于開展村級(jí)“三資”管理規(guī)范化創(chuàng)建工作的實(shí)施意見》規(guī)定必須對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)收款收據(jù)進(jìn)行登記和核銷，從2011年起，我區(qū)對(duì)村集體收款收據(jù)的領(lǐng)用實(shí)行數(shù)量控制，并要求“三資”管理服務(wù)中心會(huì)計(jì)按月對(duì)收款收據(jù)進(jìn)行核銷，對(duì)未使用完的收款收據(jù)逐張進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相實(shí)，通過嚴(yán)查收款收據(jù)有沒及時(shí)入賬、核銷核對(duì)，避免相關(guān)人員出現(xiàn)挪用集體資金的違法行為。
二、我區(qū)村級(jí)貨幣資金管理存在的隱患
1、現(xiàn)金收付頻繁。我區(qū)一部分村集體租賃經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，租賃對(duì)象多、金額散，租金收取頻繁，很多租賃合同在簽訂中并沒有對(duì)交款日期有明確的規(guī)定，一般都是年前進(jìn)行催繳，承租方不定期上繳租賃款?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度要求大額資金的支付要實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目前農(nóng)村實(shí)際業(yè)務(wù)往來中，存在大量現(xiàn)金支付的現(xiàn)象。出納在開票收錢過程中，有可能發(fā)生挪用、占用資金的行為。2010年莊橋街道塘民村曾發(fā)生過一起出納挪用貨幣資金的事件，該出納收取了企業(yè)上交的租賃款后，只開具收款收據(jù)的客戶聯(lián)，對(duì)這筆款項(xiàng)未及時(shí)入賬，當(dāng)時(shí)收款收據(jù)也未按月進(jìn)行核銷和檢查，加上出納跳開收據(jù)，代理會(huì)計(jì)并未發(fā)現(xiàn)出納挪用公款的行為，直到與繳款人核對(duì)這筆款項(xiàng)上交的具體時(shí)間時(shí)才發(fā)現(xiàn)了這起違反案件。
2、資金出借數(shù)額大。根據(jù)2011年農(nóng)經(jīng)年報(bào)顯示，我區(qū)村集體應(yīng)收款項(xiàng)達(dá)到8億元左右，與去年同期比較，增長(zhǎng)了25.68%,其中出借資金占到一半，年利息一般以銀行基準(zhǔn)貸款利率收取，這部分利息收入成為集體收益分配的重要來源。資金出借渠道主要是政府部門及其下屬機(jī)構(gòu)、其他村經(jīng)濟(jì)合作社及企業(yè)，以出借給政府部門及其下屬機(jī)構(gòu)為主，目前資金出借風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范出借手續(xù)，資金必須經(jīng)社員（代表）大會(huì)同意后才能出借。
3、集體超額分配。根據(jù)我區(qū)2011年集體再分配情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，80個(gè)參與集體再分配的村（社），合計(jì)分配貨幣資金2.34億元，收益分配達(dá)到1.15億元，占集體再分配的49.15%。單純依靠收益分配的村（社）數(shù)為36個(gè)、混合分配的村（社）數(shù)為42個(gè)、僅依靠本金分配的村（社）數(shù)為2個(gè)（為已撤村建居的單位），分別占集體再分配村（社）數(shù)的45%、52.5%、2.5%。上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示我區(qū)村集體在分配過程中還須進(jìn)一步提高收益資金所占分配比例，若不突破集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸，這種現(xiàn)狀勢(shì)必導(dǎo)致集體貨幣資金進(jìn)一步減少，部分村集體幾年后將面臨無錢可分的局面。
三、現(xiàn)行貨幣資金管理制度執(zhí)行中存在隱患的原因分析
1、事前監(jiān)督執(zhí)行難。目前我區(qū)下屬四個(gè)涉農(nóng)街道（鎮(zhèn)），對(duì)于大額資金的使用都要求實(shí)行事先申報(bào)制度，當(dāng)前事前環(huán)節(jié)控制以大額資金支出申報(bào)為主。目前我區(qū)三個(gè)街道（鎮(zhèn)）已對(duì)下屬所有村的財(cái)務(wù)章實(shí)現(xiàn) “三資”管理服務(wù)中心統(tǒng)一管理，另外一個(gè)街道部分村的財(cái)務(wù)章還在村一級(jí)，在實(shí)際的操作中由于財(cái)務(wù)章、法人章、票據(jù)都由村里進(jìn)行管理，存在極大的資金安全隱患，如集體資金的出借、投資及存單的抵押、兌現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)街道(鎮(zhèn))部門要到月底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)才能知曉，使管理處于被動(dòng)狀態(tài)。
2、會(huì)計(jì)代理有弊端。我區(qū)從2002年開始全面實(shí)行村集體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)代理制，會(huì)計(jì)代理可以使村級(jí)財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)、高效，但同時(shí)也存在一定的弊端。一般“三資”管理服務(wù)中心都設(shè)在街道（鎮(zhèn)），一個(gè)代理會(huì)計(jì)代理7個(gè)左右的村，但代理會(huì)計(jì)實(shí)際很難對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)行事前和事中監(jiān)督，對(duì)村情不熟，加大了對(duì)貨幣資金監(jiān)管的難度。如出納舞弊，代理會(huì)計(jì)很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，同時(shí)對(duì)于村經(jīng)濟(jì)往來情況不熟悉，一些未入賬的款項(xiàng)也很難被代理會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，這在無形中增加了集體資金流失的隱患。
3、內(nèi)部控制存隱患。我局通過對(duì)江北區(qū)村集體財(cái)務(wù)管理稽核崗位情況的調(diào)查，崗位未分離的有81個(gè)村，只有29個(gè)村實(shí)行了崗位的分離，賬款管理未進(jìn)行稽核的隱患很大，就會(huì)發(fā)生上述提到的開漏底收據(jù)、款項(xiàng)不入賬的情況，在土地征用安置的過程中，一些出納和綜合崗位由一人兼任的村甚至存在虛造名冊(cè)、虛報(bào)青苗數(shù)量等騙取集體資金的情況。
四、完善貨幣資金管理的對(duì)策建議
（一）完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力。
1、財(cái)務(wù)印鑒分開管理，把好資金使用關(guān)。根據(jù)市農(nóng)業(yè)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)貨幣資金管理的通知》（甬農(nóng)發(fā)【2005】78號(hào)）文件規(guī)定，村社銀行存款專用印鑒實(shí)行街道（鎮(zhèn)）“三資”管理服務(wù)中心會(huì)計(jì)與村出納分開保管制度，強(qiáng)化“三資”管理服務(wù)中心對(duì)村級(jí)銀行存款提取的事前監(jiān)督。村集體財(cái)務(wù)章由“三資”管理服務(wù)中心統(tǒng)一管理，對(duì)大額資金的使用做到了事前監(jiān)控，可以說管理好財(cái)務(wù)章，就控制了資金支出的源頭。很多村集體對(duì)財(cái)務(wù)章的收取一開始存在抵觸情緒，但從近幾年我區(qū)發(fā)生貨幣資金的案件證明，貨幣資金的管理最重要的一塊就是控制好財(cái)務(wù)章，它是遏制資金犯罪最有效的手段之一。
2、落實(shí)四項(xiàng)機(jī)制，加強(qiáng)制度執(zhí)行力。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度要求，做好事前、事中、事后的監(jiān)督工作，做好會(huì)計(jì)監(jiān)督、專項(xiàng)檢查、民主監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督這四項(xiàng)工作，有效落實(shí)制度執(zhí)行力，建立完善的貨幣資金防控制度，使貨幣資金的管理走上規(guī)范化、制度化的道路。以會(huì)計(jì)監(jiān)督和民主監(jiān)督為基礎(chǔ)，把好貨幣資金流動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，通過帳證、賬實(shí)核對(duì)、詢證、盤點(diǎn)等途徑，整改發(fā)現(xiàn)的問題，杜絕漏洞。以專項(xiàng)檢查為抓手，定期下基層抽查，重點(diǎn)排摸，進(jìn)一步規(guī)范貨幣資金管理工作。以完善的審計(jì)監(jiān)督制度為核心，使貨幣資金管理在規(guī)則中運(yùn)行。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部稽核
財(cái)務(wù)制度中明確要求貨幣資金的管理要做到錢、賬分離，對(duì)于集體再分配資金的發(fā)放，我們要求實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬支付，盡量少使用現(xiàn)金，避免現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)貨幣資金發(fā)放的制單、開票和錢款收付實(shí)行崗位分離，兩者之間進(jìn)行相互制約和監(jiān)督?？紤]到一部分村制單和錢款收付未分離的情況，希望采取相關(guān)措施，實(shí)行兩個(gè)崗位之間人員分離。對(duì)村集體大額資金的收取，還必須實(shí)行收款收據(jù)聯(lián)簽制度，強(qiáng)化內(nèi)部稽核。
（三）財(cái)務(wù)人員深入基層，熟悉村情和村民
1、加強(qiáng)考核，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。近幾年，會(huì)計(jì)代理存在一定的弊端性已引起了相關(guān)部門的重視，2011年，江北區(qū)通過出臺(tái)《江北區(qū)農(nóng)村“三資”代理服務(wù)中心會(huì)計(jì)工作考核辦法》，加強(qiáng)了對(duì)代理會(huì)計(jì)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求。下一步我們?cè)谥攸c(diǎn)規(guī)范代理會(huì)計(jì)日常賬務(wù)處理的同時(shí)，將采取有效手段充分發(fā)揮代理會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，要求代理會(huì)計(jì)定期下代理村，把對(duì)基層情況的熟悉程度作為其業(yè)務(wù)素質(zhì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，這是事前預(yù)防貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一。
2、加大培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。農(nóng)村情況復(fù)雜多樣，在遵守農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的前提下，對(duì)于發(fā)生的新問題、新情況，定期通過加大討論和交流，聘請(qǐng)專業(yè)人員授課等形式，統(tǒng)一會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)核算科目，提高全區(qū)貨幣資金管理效率。
（四）提高理財(cái)執(zhí)行力，財(cái)務(wù)監(jiān)督有力度
1、發(fā)揮民主理財(cái)小組的監(jiān)督作用。制度的制定和完善是管理好貨幣資金無形的手，同時(shí)要發(fā)揮民主理財(cái)小組這只有形的手的作用。先審核、后入賬不能流于形式，理財(cái)小組不僅要提高理財(cái)能力，同時(shí)要做到細(xì)心和用心，發(fā)揮熟悉村情民意的這一優(yōu)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)原始憑證存在的問題，監(jiān)督好收支預(yù)決算、工程項(xiàng)目、土地征用補(bǔ)償收入等貨幣資金使用情況。
2、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)部門對(duì)村級(jí)集體審計(jì)的監(jiān)督職能，以職能單位的名義受托中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支和村干部離任進(jìn)行審計(jì)，特別要把貨幣資金的使用情況作為審計(jì)的重點(diǎn)，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，更好的發(fā)揮監(jiān)管作用。
3、發(fā)揮財(cái)務(wù)公開監(jiān)督作用。拓寬村級(jí)財(cái)務(wù)公開渠道和覆蓋面，提高民主監(jiān)督水平一直是我區(qū)做好村級(jí)“三資”管理工作思考的重要問題。特別是我區(qū)地處近郊，城市化不斷推進(jìn)，目前已有17個(gè)村撤村建居，村級(jí)集體資產(chǎn)日益膨脹，而社員（股東）居住相對(duì)較分散的，但對(duì)村級(jí)“三資”監(jiān)督管理的熱情日益高漲。2011年，我區(qū)在實(shí)現(xiàn)110個(gè)村集體財(cái)務(wù)上墻公開的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容實(shí)行網(wǎng)絡(luò)公開，這一政策受到了社員（股東）的歡迎。今年通過村級(jí)集體“三資”觸摸屏試點(diǎn)，讓社員（股東）新增監(jiān)督渠道，同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)公開內(nèi)容，使民主監(jiān)督更加有效、全面和深入。
江北區(qū)農(nóng)林水利局
