【摘要】在新形勢下，我國政府相關(guān)部門加大了企業(yè)所得稅的監(jiān)管力度，隨即暴露出一大批稅務(wù)案件，不僅使國家稅收蒙受了損失，也暴露出企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制上的不足之處。為此，企業(yè)管理人員要更加重視對企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險的控制。在本文中，筆者以高速服務(wù)區(qū)管理公司為例，闡述了其稅務(wù)風(fēng)險的特征，并通過對稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的探討，提出了一些加強企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險控制的措施，希望能夠被高速公速服務(wù)區(qū)管理企業(yè)所采納。
【關(guān)鍵詞】高速公路行業(yè)；企業(yè)所得稅；稅務(wù)風(fēng)險控制；現(xiàn)狀；措施
一、引言
截止到2014年為止，我國的高速公路通車總里程已經(jīng)達到11.2萬公里，位居世界第一。分散在高速路上的眾多服務(wù)區(qū)，方便了人們的出行，但是，卻使得高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)面臨著點多面廣、財務(wù)報表流程繁瑣的問題，這無疑增大了高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在本文中，筆者結(jié)合現(xiàn)階段的實際情況，詳細分析了高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并據(jù)此提出相應(yīng)的防范風(fēng)險的措施。
二、高速公路服務(wù)區(qū)管理公司稅務(wù)風(fēng)險特征
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，未能夠切實的遵守相關(guān)稅法的規(guī)定，使得企業(yè)可能蒙受損失的行為。由于高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣、面臨的實際情況復(fù)雜，因此，其稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率較高。相對于其他企業(yè)來講，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有以下特征：
1、業(yè)務(wù)流程繁瑣，稅務(wù)管理難度較高
由于近些年來，高速服務(wù)區(qū)管理企業(yè)努力采取措施擺脫業(yè)務(wù)單一的局面，大力推進多元化經(jīng)營，使得企業(yè)的涉稅項目增多，進一步增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。此外，高速服務(wù)區(qū)管理企業(yè)管轄著眾多的服務(wù)區(qū)，面臨點多面廣、監(jiān)管不足的窘境，也在一定程度上造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理難度的提高。
2、稅收違法成本大
高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)自從推廣了多元化經(jīng)營以后，涉及的經(jīng)營項目不斷增加，一旦放松對稅務(wù)風(fēng)險的管控，出現(xiàn)稅務(wù)上的違法行為，將會交納更多的罰款和滯納金。此外，違法行為一旦曝光，將會給企業(yè)的聲譽帶來不好的影響，并可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的項目蒙受不必要的損失，嚴重的可能使企業(yè)陷入經(jīng)營危機，威脅企業(yè)的長遠發(fā)展。
3、稅收監(jiān)管力度大
由于稅收是國家財政收入的主要來源，為了確保稅收工作的有序開展，近年來國家不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，來加強了對企業(yè)稅收工作的監(jiān)督。同時，相關(guān)部門也采取定期輪查的方式，加大對企業(yè)的檢查力度。這使得大多數(shù)企業(yè)不敢頂風(fēng)而上，抓緊調(diào)整自身稅務(wù)工作，降低風(fēng)險。
4、涉稅金額較大
高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)每年在服務(wù)區(qū)建設(shè)及其它項目上的總投資數(shù)額巨大，并且每年的投資數(shù)額、規(guī)模也呈現(xiàn)出不斷增大的趨勢。雖然本文中只探討企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險控制，但是，由于其涉稅金額較大，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)也不得不提高對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視程度。
三、高速公路服務(wù)區(qū)管理公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
（一）企業(yè)高層管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，范防意識有待提高
在很長一段時間內(nèi)，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)的高層管理人員將主要精力放在企業(yè)的經(jīng)營管理之上，沒有重視稅務(wù)風(fēng)險的控制方面。這主要是因為，企業(yè)高層管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，只是將其簡單的認為賬務(wù)安全就能夠控制稅務(wù)風(fēng)險，并沒有將其納入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面。因此，高速公速服務(wù)區(qū)管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)相當(dāng)薄弱。隨著近些年，國家稅務(wù)部門加強了對企業(yè)稅務(wù)工作的檢查力度，部門企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險隨即暴露，使得企業(yè)不得不提高對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，采取措施控制稅務(wù)風(fēng)險。
（二）稅務(wù)管理部門人手不足，人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高
眾所周知，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是交由企業(yè)內(nèi)部辦稅人員來進行的，因此，辦稅人員的專業(yè)素養(yǎng)、能力高低將直接形象企業(yè)的稅務(wù)管理工作。由于高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)點多面廣、業(yè)務(wù)范圍大、賬務(wù)匯報流程繁瑣的特點，使得稅務(wù)管理部門的工作量巨大，造成了辦稅人員疲于應(yīng)對的局面，間接增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，由于機構(gòu)繁瑣，稅務(wù)人員無法熟練掌握公司全部的財務(wù)核算情況，甚至部分辦稅人員的專業(yè)素養(yǎng)較差，工作責(zé)任心不強，在實際工作中可能會犯某些低級錯誤，也會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。
（三）未建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
在實際稅務(wù)工作過程中，由于稅務(wù)風(fēng)險的不確定性，使得企業(yè)不得不提前想好應(yīng)對措施，有效預(yù)防風(fēng)險。通過對稅務(wù)風(fēng)險的研究表明，稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生雖具有不確定性，但是，它還是有規(guī)律的，可以根據(jù)相關(guān)資料，采用科學(xué)的方法進行判斷預(yù)測。因此，建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制對企業(yè)的風(fēng)險防范還是能起到一定的積極作用。然而，現(xiàn)階段，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)尚未建立起稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，使得企業(yè)面對突如其來的稅務(wù)風(fēng)險缺乏必要的應(yīng)對措施，使得風(fēng)險有擴大影響的趨勢。
四、高速公路服務(wù)區(qū)管理公司加強企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險控制的措施
（一）提高企業(yè)高層管理人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識
高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)如果想要在根本上控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，就必須在思想上提高對稅務(wù)風(fēng)險的認識，提高風(fēng)險防范意識。為此，企業(yè)管理者必須不斷地認識到控制稅務(wù)風(fēng)險的重要性，并貫徹到實際的工作中。在制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時，要將稅務(wù)風(fēng)險納入其中，從長遠的方面去考慮企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制。只有這樣，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)才能夠在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，主動地規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險，擺脫被動局面，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）培養(yǎng)新型財務(wù)管理人員，提高專業(yè)技能
為了改善高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)辦稅人員人手足、人員專業(yè)素養(yǎng)不高的局面，企業(yè)要投入大量的資金來培養(yǎng)一批具有掌握現(xiàn)代先進財務(wù)管理理論的高素質(zhì)辦稅人員，來提高稅務(wù)管理水平。首先，要讓他們掌握扎實的理論知識，打好基礎(chǔ)，熟練地掌握各種稅務(wù)管理方法，增加對業(yè)務(wù)的熟練程度，同時，要讓他們養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，避免因自身原因造成的稅務(wù)風(fēng)險。更重要是，讓他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的觀念，只有這樣，才能夠及時掌握先進的理論知識，保證企業(yè)的稅務(wù)管理方式始終保持先進。
（三）建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
筆者通過對一些西方先進理論的學(xué)習(xí)，認為企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制應(yīng)該涉及到三個方面，包括稅收成本預(yù)算管理體系、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系以及風(fēng)險評估制度。
1、稅收成本預(yù)算管理體系
稅務(wù)風(fēng)險如果不能夠及時控制就會給企業(yè)帶來巨大的損失，為此，企業(yè)必須有目的的提前介入，來降低損失。建立稅收成本預(yù)算管理體系可以更早的預(yù)防可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，使其無法轉(zhuǎn)變更嚴重的危機
2、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，就是通過研究相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生規(guī)律，來預(yù)測判斷何時發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，提前采取措施，來防范稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失。
3、風(fēng)險評估制度
進行風(fēng)險評估是企業(yè)稅務(wù)管理的核心內(nèi)容，為此，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)要定期對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作進行“自我檢查”，開展風(fēng)險評估工作，并根據(jù)相關(guān)法規(guī)建設(shè)一個制度化的稅務(wù)風(fēng)險評估機制。
五、總結(jié)
相對于國外的研究而言，我國的稅務(wù)風(fēng)險研究起步晚，發(fā)展緩慢，到目前為止，學(xué)術(shù)界對稅務(wù)風(fēng)險控制措施還沒有明顯的準則，所運用得風(fēng)險防控措施更是各不相同。在本文中，筆者憑借在高速服務(wù)區(qū)管理企業(yè)從事多年的經(jīng)驗，結(jié)合高速公路行業(yè)的實際情況，對現(xiàn)階段稅務(wù)風(fēng)險控制的現(xiàn)狀進行了分析，并嘗試通過結(jié)合先進理論，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控體系來降低稅務(wù)風(fēng)險，希望本篇文章能夠?qū)Ω咚俟贩?wù)區(qū)管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控做出一定的貢獻。
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