第2205 號內(nèi)部審計具體準則——經(jīng)濟責任審計
第一章總則
第一條為了規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量和效果，
根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、
《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施
細則》和《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條本準則所稱經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間因其所
任職務，依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財
政、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。
第三條本準則所稱經(jīng)濟責任審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本組
織所管理的領導干部經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的
行為。
第四條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人
員所從事的經(jīng)濟責任審計活動。其他單位或者人員接受委托、聘用，
承辦或者參與經(jīng)濟責任審計業(yè)務，也應當遵守本準則。
第二章一般原則
第五條經(jīng)濟責任審計的對象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位
和人民團體下屬獨立核算單位的主要領導人員，以及下屬非獨立核
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算但負有經(jīng)濟管理職能單位的主要領導人員；企業(yè)（含金融機構(gòu)）
下屬全資或控股企業(yè)的主要領導人員，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影
響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機構(gòu)的主要領導人員等。
第六條經(jīng)濟責任審計應當有計劃地進行，一般由干部管理部
門書面委托內(nèi)部審計機構(gòu)負責實施。
內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬
定年度經(jīng)濟責任審計計劃，報請主管領導批準后，納入年度審計計
劃并組織實施。
組織可以結(jié)合實際，建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，負
責經(jīng)濟責任審計的委托和其他重大經(jīng)濟責任事項的審定。
第三章審計內(nèi)容
第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)被審計領導干部的職責權(quán)限
和履行經(jīng)濟責任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實際情
況，確定審計內(nèi)容。
第八條經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容一般包括：
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動
組織可持續(xù)發(fā)展情況；
（二）組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況；
（三）組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；
（四）遵守有關法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；
（五）各項管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制
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定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況；
（六）財政、財務收支的真實、合法和效益情況；
（七）有關目標責任制完成情況；
（八）重大經(jīng)濟事項決策程序的執(zhí)行情況及其效果；
（九）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；
（十）資產(chǎn)的管理及保值增值情況；
（十一）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；
（十二）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
（十三）其他需要審計的內(nèi)容。
第四章審計程序和方法
第九條經(jīng)濟責任審計可分為準備、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四
個階段。
（一）審計準備階段主要工作包括：組成審計組、開展審前調(diào)
查、編制審計方案和下達審計通知書。審計通知書送達被審計領導
干部及其所在組織，并抄送有關部門。
（二）審計實施階段主要工作包括：召開進點會議、收集有關
資料、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、與被審計領導干部及其
所在組織交換意見。被審計領導干部應當參加審計進點會并做述
職。
（三）審計終結(jié)階段主要工作包括：編制審計報告、征求意見、
修改與審定審計報告、出具審計報告、建立審計檔案。
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（四）后續(xù)審計階段主要工作包括：檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改
情況和審計建議的實施效果。
第十條內(nèi)部審計人員應當考慮審計目標、審計重要性、審計
風險和審計成本等因素，綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、
函證、計算和分析程序等方法，獲取相關、可靠和充分的審計證據(jù)。
第五章審計評價
第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)應當依據(jù)法律法規(guī)、國家有關政策以
及干部考核評價等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實際情況，根據(jù)審計查證
或者認定的事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。
第十二條審計評價應當遵循全面性、重要性、客觀性、相關
性和謹慎性原則。審計評價應當與審計內(nèi)容相一致，一般包括被審
計領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的業(yè)績、主要問題以及應當承擔
的責任。
第十三條審計評價可以綜合運用多種方法，主要包括：進行
縱向和橫向的業(yè)績比較分析；運用與被審計領導干部履行經(jīng)濟責任
有關的指標量化分析；將被審計領導干部履行經(jīng)濟責任的行為或事
項置于相關經(jīng)濟社會環(huán)境中進行對比分析等。
內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計內(nèi)容和審計評價的需要，合理選擇
和設定定性和定量評價指標。
第十四條審計評價的依據(jù)一般包括：
（一）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；
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（二）國家和行業(yè)的有關標準；
（三）組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標；
（四）有關領導的職責分工文件，有關會議記錄、紀要、決議
和決定，有關預算、決算和合同；
（五）有關職能部門、主管部門發(fā)布或者認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考
核結(jié)果和評價意見；
（六）專業(yè)機構(gòu)的意見和公認的業(yè)務慣例或者良好實務；
（七）其他依據(jù)。
第十五條對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問
題，內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照權(quán)責一致原則，根據(jù)領導干部的職責分
工，結(jié)合相關事項的決策環(huán)境、決策程序等實際情況，依法依規(guī)進
行責任界定。被審計領導干部對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應當承擔的責任
包括：直接責任、主管責任和領導責任。
對被審計領導干部應當承擔責任的問題或者事項，可以提出責
任追究建議。
第十六條被審計領導干部以外的其他人員對有關問題應當
承擔的責任，內(nèi)部審計機構(gòu)可以以適當方式向干部管理監(jiān)督部門等
提供相關情況。
第六章審計報告
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計項目后，應當出具
審計報告。
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第十八條審計組實施審計后，應當將審計報告書面征求被審
計領導干部及其所在組織的意見。內(nèi)部審計機構(gòu)應當針對收到的書
面意見，進一步核實情況，對審計報告作出必要的修改。
被審計領導干部及其所在組織應當自接到審計組的審計報告
之日起10 日內(nèi)提出書面意見；10 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無
異議。
第十九條經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容，主要包括：
（一）基本情況，包括審計依據(jù)、實施審計的情況、被審計領
導干部所在組織的基本情況、被審計領導干部的任職及分工情況
等；
（二）被審計領導干部履行經(jīng)濟責任的主要情況；
（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定；
（四）審計評價；
（五）審計處理意見和建議；
（六）其他必要的內(nèi)容。
審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大事項，可以直接報送主管領導或者相關
部門，不在審計報告中反映。
第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告報送主管領導；提交
委托審計的干部管理部門；抄送被審計領導干部及其所在組織和相
關部門。
內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際情況撰寫并向委托部門報送經(jīng)濟
責任審計結(jié)果報告。
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第七章審計結(jié)果運用
第二十一條經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當作為干部考核、任免和獎
懲的重要依據(jù)。
內(nèi)部審計機構(gòu)應當促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果的充分運用，推進組織
健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。
第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計領導干部及其所在組
織違反內(nèi)部規(guī)章制度時，可以建議由組織的權(quán)力機構(gòu)或有關部門對
責任單位和責任人員作出處理、處罰決定；發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索
時，應當將線索移送紀檢監(jiān)察部門或司法機關查處并協(xié)助其落實、
查處與審計項目相關的問題和事項。
第二十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時跟蹤、了解、核實被審計
領導干部及其所在組織對于審計查實問題和審計建議的整改落實
情況。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)應當開展后續(xù)審計，審查和評價被審
計領導干部及其所在組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改情況。
第二十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應當將經(jīng)濟責任審計結(jié)果和被審
計領導干部及其所在組織的整改落實情況，在一定范圍內(nèi)進行公
告；對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關建議，以綜
合報告、專題報告等形式報送主要領導，提交有關部門。
第八章附則
第二十五條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十六條本準則自2016 年3 月1 日起施行。
