商業(yè)銀行迎來更為健全的風險防護體系。
日前，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》（下稱《指引》），旨在促進商業(yè)銀行完善公司治理，加強內(nèi)部控制和風險管理，健全內(nèi)部審計體系，提升內(nèi)部審計的獨立性和有效性。為了更好地防控風險，商業(yè)銀行將打出“內(nèi)審+外審”相結(jié)合的管理“組合拳”，
強調(diào)獨立垂直的內(nèi)審體系
此次《指引》實際上是對10年前出臺的《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》進行的修訂。
《指引》明確，一是強化銀行內(nèi)部審計的獨立性。強調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)遵循獨立性、客觀性原則，獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風險管理和內(nèi)控合規(guī)；要求商業(yè)銀行建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系，從職責界定和報告路徑中體現(xiàn)獨立性要求。二是完善內(nèi)部審計組織架構(gòu)。確立了董事會對內(nèi)部審計工作承擔最終責任；明確了審計委員會的工作職責、監(jiān)事會的監(jiān)督職能，以及高級管理層對內(nèi)審部門提供充分支持的制度安排。
北京國家會計學院教授張慶龍認為，其中商業(yè)銀行建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系以及結(jié)合實際建立內(nèi)部審計章程這兩項要求，尤其是對做好內(nèi)審工作有積極促進意義。
內(nèi)部審計的組織架構(gòu)設(shè)計將直接影響到其獨立性和權(quán)威性。受訪的業(yè)內(nèi)人士均表示，目前來看，垂直領(lǐng)導(dǎo)是一種最好 的模式。
“要求商業(yè)銀行建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系，并從職責界定和報告路徑中體現(xiàn)獨立性要求，有利于商業(yè)銀行內(nèi)部審計開展業(yè)務(wù)并且不受干擾。尤其是董事會對內(nèi)部審計工作承擔最終責任，有利于從組織架構(gòu)設(shè)計上解決內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性問題。同時，要求商業(yè)銀行結(jié)合實際建立內(nèi)部審計章程，有利于從制度層面對內(nèi)部審計工作進行規(guī)范?！睆垜c龍說。
銀監(jiān)會此次修訂的主要內(nèi)容還包括了內(nèi)審制度建設(shè)和工作流程、內(nèi)審?fù)獍?guī)范以及內(nèi)審部門與監(jiān)管部門的溝通機制，并針對銀行集團和村鎮(zhèn)銀行提出了差異化要求。值得注意的是，此次修訂對村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計職能安排做了特殊處理，規(guī)定村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)實際情況設(shè)置審計委員會、內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計專崗。
銀行業(yè)內(nèi)審將得到進一步強化
記者了解到，銀行業(yè)是唯一一個擁有 內(nèi)部審計指引的行業(yè)?！斑@并不意味著銀行業(yè)的內(nèi)部審計就做得比別的行業(yè)差?！敝袊鴷媽W會審計專業(yè)委員會副主任委員劉明輝認為，剛好相反，銀行業(yè)非常重視內(nèi)部審計工作，而且做得比較規(guī)范。
“相對于制造行業(yè)等其他行業(yè)而言，銀行業(yè)經(jīng)營風險更高，需要加強內(nèi)部治理、內(nèi)部控制和外部審計。內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要方面，有時外部審計還要利用內(nèi)部審計的結(jié)果?！眲⒚鬏x說。
一方面，銀行業(yè)區(qū)別于其他行業(yè)最重要的特征是自動化程度非常高，采用了大量信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，一旦發(fā)生錯誤，很可能就是系統(tǒng)性錯誤，這些錯誤還很難留下痕跡。加上銀行業(yè)又不同于一般傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，是涉金行業(yè)，其具體審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容對于風險的關(guān)注度最強。
另一方面，銀行業(yè)的治理與風險管理體系最為健全，其內(nèi)部審計的設(shè)置與作用的發(fā)揮也最為顯著。內(nèi)部審計作為公司治理的基石與風險管理的第三道防線的作用發(fā)揮得也最為明顯。
“內(nèi)部審計顯然有空間上的優(yōu)勢，可以做到近距離、隨時觀察，從而更好地了解運營情況，更有利于發(fā)現(xiàn)錯報?！眲⒚鬏x說。
事實上，由于銀行業(yè)建立了最為完善的風險管理體系和外部監(jiān)管的要求，風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式的運用最為明顯。
但張慶龍認為，領(lǐng)導(dǎo)重視對內(nèi)審工作的開展也有較大影響，同時職責定位也很重要。內(nèi)部審計已經(jīng)從過去的有為才能有位走向有所為有所不為。正確的職責定位有利于內(nèi)部審計發(fā)揮正確的作用，否則很容易讓裁判員變成運動員。
