內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是完善企業(yè)機(jī)制、維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)依法治企、促進(jìn)“廉潔國(guó)企”建設(shè)的必然要求。浙能集團(tuán)成立十五年來(lái)，堅(jiān)持“大能源”戰(zhàn)略引領(lǐng)，秉承“規(guī)范化、集約化、精細(xì)化”的管理理念，已基本建立起與國(guó)資監(jiān)管相對(duì)接、與集團(tuán)發(fā)展相適應(yīng)、與轉(zhuǎn)型升級(jí)相吻合的制度體系和管理模式，企業(yè)自身得以快速發(fā)展。作為集團(tuán)總部風(fēng)險(xiǎn)管控重要手段之一的內(nèi)部審計(jì)，其作用也進(jìn)一步顯現(xiàn)。自2012 年單獨(dú)設(shè)置職能部門的四年間，內(nèi)部審計(jì)就像企業(yè)的“家庭醫(yī)生”，通過(guò)望聞問(wèn)切、對(duì)癥下藥、治病救人、全面提升“免疫”功能，不僅為企業(yè)的健康提供保障，還獲評(píng)全國(guó)和全省先進(jìn)集體。
一、浙能集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐
（一）組織機(jī)構(gòu)從合署到分設(shè)運(yùn)作。2001 年至2011年的十年間，浙能集團(tuán)迅猛發(fā)展，對(duì)原有的管控模式、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成了巨大壓力。就內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督而言，原有的機(jī)構(gòu)設(shè)置和力量配置也日漸捉襟見肘。在學(xué)習(xí)調(diào)研華能、中海油等部分央企和省屬國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況后，集團(tuán)董事會(huì)決定在集團(tuán)層面上將紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)工作分線運(yùn)作，獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部。審計(jì)部單設(shè)后，由原來(lái)的3 人迅速擴(kuò)充到10 人。一方面建立完善審計(jì)制度，開展流程再造；另一方面積極開展項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)年就完成兩個(gè)板塊公司、5個(gè)二級(jí)企業(yè)及其下屬企業(yè)近40 家單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)12 個(gè)在建基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，還完成3個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，核減工程投資1.8 億元，促進(jìn)節(jié)約資金600余萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了良好開局。
（二）指導(dǎo)思想從“三必審”到“五必審”全覆蓋。按照“我們的事業(yè)拓展到哪里，紀(jì)檢監(jiān)審工作就要深入到哪里”的要求，針對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理單位多等特點(diǎn)，在集團(tuán)審計(jì)部成立之初，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)就提出了“三個(gè)必審”理念，即“離任必審、三年必審、集團(tuán)重大決策決定的執(zhí)行情況必審”，使審計(jì)范圍、審計(jì)頻度、審計(jì)重點(diǎn)凸現(xiàn)出來(lái)，并突出整改落實(shí)，把問(wèn)題扼殺在搖籃中，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)肌體免疫功能的提升。2013 年，隨著內(nèi)審工作的展開，集團(tuán)進(jìn)一步豐富了內(nèi)審工作指導(dǎo)思想，提出“五個(gè)必審”，即“離任必審、三年必審、集團(tuán)重大決策決定的執(zhí)行情況必審、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題苗頭的必審、上級(jí)有要求的必審”。在審計(jì)范圍上要橫向到邊、縱向到底，實(shí)行“全覆蓋”，即審計(jì)檢查覆蓋所有板塊分公司、集團(tuán)管理企業(yè)以及下屬單位，并將觸角延伸到管控最末端。在內(nèi)容上實(shí)行“全方位”審計(jì)，即對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)遵守法律法規(guī)、貫徹集團(tuán)董事會(huì)決議及規(guī)章制度、重大經(jīng)濟(jì)決策、企業(yè)治理和管控、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、廉潔從業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)性“體檢”。
（三）職能定位從查病消缺到尋找規(guī)律主動(dòng)設(shè)防。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用就像家庭醫(yī)生一樣，不斷地查病治病，防病強(qiáng)身。隨著實(shí)施項(xiàng)目的增加，防止審計(jì)問(wèn)題反復(fù)發(fā)生是擺在內(nèi)審工作面前的一大課題，破解它勢(shì)必要求內(nèi)審職能不僅要查錯(cuò)防弊，還要與業(yè)主剖析根源和完善制度對(duì)策研究。為此，審計(jì)部門將發(fā)現(xiàn)的一些共性問(wèn)題和值得關(guān)注的情況進(jìn)行分類梳理，反饋到相關(guān)部門單位，以鑒證評(píng)價(jià)為手段，深刻分析問(wèn)題根源，協(xié)同提出整改建議，督促制度完善和流程優(yōu)化。《外派參股企業(yè)高級(jí)管理人員報(bào)告制度》、《工程竣工決算報(bào)告管理辦法》、《基建項(xiàng)目合同管理規(guī)定》等一批新修訂制度應(yīng)運(yùn)而生。
（四）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與常態(tài)整改并重。查錯(cuò)糾弊是內(nèi)審的基礎(chǔ)工作，但要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值最大化，還須通過(guò)整改推動(dòng)管理提升。所以，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不完善、內(nèi)部管理不到位、招投標(biāo)不規(guī)范、合同執(zhí)行及工程監(jiān)督不嚴(yán)格等問(wèn)題的整改落實(shí)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)審計(jì)部把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的監(jiān)督鑒證職能與整改落實(shí)的服務(wù)保障職能有機(jī)統(tǒng)一于審計(jì)的全過(guò)程。一是突出現(xiàn)場(chǎng)“即審即改”，把馬上可改的問(wèn)題，督促立即整改。二是針對(duì)內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、典型性問(wèn)題，協(xié)同各方開展專題整改，努力做到舉一反三、“審計(jì)一個(gè)，促進(jìn)一片”。三是把陽(yáng)光工程融入審計(jì)，公開審計(jì)成果、編寫案例教材促進(jìn)成果的轉(zhuǎn)化。四是突出“精品審計(jì)”，圍繞問(wèn)題、效益導(dǎo)向，做細(xì)審前、優(yōu)化審中、做實(shí)審后。五是強(qiáng)化考核。把審計(jì)整改納入年度考核目標(biāo)，跟蹤問(wèn)責(zé)問(wèn)效，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
（五）整合力量從重內(nèi)到外聯(lián)借力。“工欲善其事，必先利其器”。四年間，集團(tuán)審計(jì)隊(duì)伍由審計(jì)部成立之初的50 余人，逐步發(fā)展到目前專兼職審計(jì)人員近百人。通過(guò)統(tǒng)籌審計(jì)資源，共抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員200余人次參與集團(tuán)本部60 余個(gè)項(xiàng)目實(shí)施，組織10 余人次參與省審計(jì)廳8 個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，較好克服了審計(jì)力量不足的困難，審計(jì)隊(duì)伍的整體能力得到有效提高。在充分發(fā)揮內(nèi)力的同時(shí)，也及時(shí)借助外力，發(fā)揮專業(yè)部門優(yōu)勢(shì)。一是結(jié)合“三公”經(jīng)費(fèi)、工程等特點(diǎn)，邀請(qǐng)監(jiān)察、財(cái)務(wù)、辦公室、建設(shè)管理部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門以及板塊分公司等共同參與開展審計(jì)。二是通過(guò)招投標(biāo)比選，開展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。先后對(duì)15家項(xiàng)目公司的基建全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)，共核減工程投資和促進(jìn)節(jié)約資金3.6 億元，其中嘉興發(fā)電三期、舟山煤電等項(xiàng)目榮獲國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)，鳳臺(tái)發(fā)電二期榮獲全國(guó)建筑工程“魯班獎(jiǎng)”。三是聘用工程及會(huì)計(jì)事務(wù)所作為常年協(xié)審單位，為審計(jì)全覆蓋提供人員和經(jīng)驗(yàn)支撐。
二、浙能集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的體會(huì)
（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，為內(nèi)部審計(jì)開展創(chuàng)造了良好氛圍。內(nèi)審工作開展得好不好，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持與理解很關(guān)鍵。目前，審計(jì)監(jiān)督已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)在各不同場(chǎng)合反復(fù)強(qiáng)調(diào)要求，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)作出批示，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)牽頭認(rèn)真研究，提出解決方案，督促被審計(jì)單位即查即改。幾年來(lái)，集團(tuán)上下形成了重視審計(jì)、自覺接受審計(jì)、支持審計(jì)、主動(dòng)整改問(wèn)題的良好氛圍。
（二）重視人才培養(yǎng)，在新常態(tài)下磨礪隊(duì)伍。一方面加強(qiáng)審計(jì)人員的選調(diào)、交流。集團(tuán)審計(jì)部成立后，及時(shí)把專業(yè)能力強(qiáng)、品行端正、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的同志充實(shí)到審計(jì)部門；同時(shí)把實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為豐富、工作業(yè)績(jī)較為突出的審計(jì)人員選派到所屬企業(yè)的一些重要崗位，培養(yǎng)獨(dú)立擔(dān)當(dāng)能力。另一方面，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，組織系統(tǒng)內(nèi)專兼職內(nèi)審人員參加各類業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，并通過(guò)項(xiàng)目實(shí)踐、審計(jì)案例編寫等，提高審計(jì)人員理論水平。
（三）重視創(chuàng)新，不斷探索完善內(nèi)審工作機(jī)制。及時(shí)對(duì)標(biāo)國(guó)家新要求，不斷學(xué)習(xí)借鑒央企和兄弟先進(jìn)企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)踐積累，堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)，逐漸形成了適合自身特點(diǎn)的統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、有序聯(lián)動(dòng)工作模式，即集團(tuán)審計(jì)部統(tǒng)籌審計(jì)力量開展對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的各類審計(jì)，根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和基建項(xiàng)目審計(jì)；板塊分公司根據(jù)集團(tuán)指引，結(jié)合自身特點(diǎn)組織開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；營(yíng)運(yùn)企業(yè)針對(duì)主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵點(diǎn)和管理薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施業(yè)務(wù)檢查，使審計(jì)的針對(duì)性得以強(qiáng)化。
（四）重視協(xié)作，合力構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控的聯(lián)防體系。順應(yīng)集團(tuán)總部向“四個(gè)中心”（決策中心、資源配置中心、投融資中心、風(fēng)險(xiǎn)控制中心）定位有效靠攏要求，包括內(nèi)審、紀(jì)檢、法律等在內(nèi)的大監(jiān)督機(jī)制逐步形成，內(nèi)審防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保障領(lǐng)導(dǎo)人員廉政安全的“尖兵”作用更加明顯。通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和一些值得關(guān)注的苗頭性、傾向性情況及時(shí)反饋到各業(yè)務(wù)管理部門，督促有效解決問(wèn)題。對(duì)于較為嚴(yán)重問(wèn)題，實(shí)行審計(jì)移交，按照“一案雙查”，落實(shí)責(zé)任追究，綜合運(yùn)用考核通報(bào)、四種形態(tài)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)形成震懾，最大限度服務(wù)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是與企業(yè)共進(jìn)的事業(yè)。為實(shí)現(xiàn)打造“百年明星企業(yè)”的奮斗目標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)審工作必須調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有的工作機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)結(jié)合起來(lái)，把計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目與動(dòng)態(tài)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)合起來(lái)，把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與ERP分析結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)審在堵塞漏洞、服務(wù)管理、支持決策的作用發(fā)揮，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值的最大化。（張榮博，浙能集團(tuán)黨委委員、紀(jì)委書記；程向華，浙能集團(tuán)審計(jì)部主任會(huì)計(jì)師）
