文 何雪鋒 陳靜利
經(jīng)濟新常態(tài)是中國經(jīng)濟過去幾十年高速增長和演化的必然結(jié)果，呈現(xiàn)出增速放緩、向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)型等特征。面對新常態(tài)，商業(yè)銀行面臨著新機會、新挑戰(zhàn)、新風險，并將因此推動其加快轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的步伐。新常態(tài)下，管理會計在商業(yè)銀行的發(fā)展與決策方面發(fā)揮著更為關鍵的作用，能夠比其他方式更準確、快速地提供給商業(yè)銀行信息，從而幫助商業(yè)銀行在一個更高層次上達成新的協(xié)調(diào)平衡。因此，對于商業(yè)銀行，如何利用好管理會計助力自己創(chuàng)新變革與風險管控，是其在未來經(jīng)營發(fā)展過程中亟待解決的一個重要問題。
我國商業(yè)銀行管理會計發(fā)展的現(xiàn)狀及問題
在認識和理論層面，管理會計理論和風險管理方法相對滯后，預警機制不健全。經(jīng)濟新常態(tài)來臨的今天，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實體經(jīng)濟深度融合。但是，部分商業(yè)銀行管理會計理論和風險管理方法相對滯后，對新常態(tài)下的管理會計認識和理解不到位，風險評估系統(tǒng)不完善，風險預警機制不健全，導致無法正常應用管理會計，要進行創(chuàng)新轉(zhuǎn)型就更是難上加難。
在戰(zhàn)略層面，大數(shù)據(jù)應用信息不全面，挖掘信息受限，技術跟不上。管理會計體系建設的基礎是數(shù)據(jù)，重點是管理，關鍵是戰(zhàn)略。目前，很多商業(yè)銀行管理會計技術水平遠遠跟不上，更做不到將數(shù)據(jù)信息完全地呈現(xiàn)并加以分析。同時，已經(jīng)搜集到的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量參差不齊，對戰(zhàn)略的反應不夠突出。
在實施落地層面，風險管理理念不強，管理人才缺口較大。一方面，由于我國管理會計風險管理發(fā)展相對較晚，要進行全方位的管理會計風險管控較為困難。另一方面，管理會計是一門綜合學科，需要對銀行、金融、法律以及戰(zhàn)略和經(jīng)營等都具有很深入的了解，并且具有豐富工作經(jīng)驗的復合型人才。但是，從實際情況看，我國商業(yè)銀行工作人員的業(yè)務能力還是僅僅涉及到傳統(tǒng)的業(yè)務層面上、專業(yè)人才數(shù)量不足和質(zhì)量不高問題并存、缺少實踐經(jīng)驗。
在風險管控層面，“路徑守成”跡象嚴重，風險承擔主體不明確。商業(yè)銀行在執(zhí)行創(chuàng)新變革和風險管理的過程中，出現(xiàn)了強調(diào)風險防范的“厭風險”傾向。在防范風險和競爭市場面前，往往選擇前者，“路徑守成”跡象明顯。再者，我國商業(yè)銀行中，國有控股大型商業(yè)銀行所占比例相對較大，風險承擔主體尚不明確，很大程度上降低了風險監(jiān)管的有效性。
新常態(tài)是社會發(fā)展的潮流和必然，商業(yè)銀行要想將現(xiàn)存的問題變?yōu)闄C遇，需要將經(jīng)濟新常態(tài)的思維嵌入管理會計的發(fā)展之中。
商業(yè)銀行管理會計如何將問題變成機遇
圍繞認識和理論轉(zhuǎn)變，重視管理會計新發(fā)展，加強風險預警和風險管控。首先要深化管理會計理念、強化管理會計應用。培訓企業(yè)工作人員，加強其對管理會計的認識和重視，讓其意識到管理會計在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，加快管理會計轉(zhuǎn)型。然后，應采用先進的新工具，將傳統(tǒng)的風險管控經(jīng)驗與大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術相結(jié)合，以以往的單方面的因素為基礎，將其與各個方面的綜合因素結(jié)合起來，建立雙套風險預警機制，實現(xiàn)全面的動態(tài)實時預警與風險監(jiān)控。
圍繞戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，立足互聯(lián)網(wǎng)平臺，推進信息系統(tǒng)建設。商業(yè)銀行需要互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟的信息技術創(chuàng)新。首先，應圍繞發(fā)展戰(zhàn)略重點，建立各個系統(tǒng)間有機結(jié)合的戰(zhàn)略數(shù)據(jù)信息應用平臺。然后，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)應用平臺，集中進行會計核算、監(jiān)督、編報等操作。最后，明確統(tǒng)一的信息歸口管理部門，進行信息匯總。通過互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟下的管理會計戰(zhàn)略創(chuàng)新，確保戰(zhàn)略決策高效聯(lián)動，助力商業(yè)銀行管理會計實現(xiàn)互聯(lián)、互相、互動，增添“三互”新亮點。
圍繞隊伍建設，創(chuàng)新管理會計工具，多渠道引導高專業(yè)化、高素質(zhì)復合型人才。一方面，商業(yè)銀行應將“互聯(lián)網(wǎng)+”與管理會計工具和方法結(jié)合起來，對商業(yè)模式進行進一步創(chuàng)新。另一方面，引導專業(yè)化、復合型人才。人才是企業(yè)的有形資源，精細化管理落地實施的關鍵在于人。商業(yè)銀行應建立健全規(guī)章制度體系，保障管理會計準確、高效應用。多組織學習、培訓等各種方式進行相關人才培養(yǎng)，進行員工專業(yè)知識培訓，提高管理會計人員專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。
圍繞風險管控，轉(zhuǎn)變風險理念，明確風險承擔主體。商業(yè)銀行要改變傳統(tǒng)觀念，向“兼顧風險防控與創(chuàng)新拓展”和“主動經(jīng)營和管理風險”轉(zhuǎn)變，提升管理會計控制風險的能力。鼓勵商業(yè)銀行管理人員和業(yè)務人員結(jié)合實際情況、大膽進行管理會計創(chuàng)新變革，實現(xiàn)創(chuàng)新工作新起色、新突破。要完善銀行工作人員管理制度、明確權(quán)責范圍，將責任劃分到個人。同時，制定關鍵崗位人員的管理辦法，對其進行嚴格監(jiān)管，及時排查異常行為。要完善銀行社會征信系統(tǒng)。社會征信系統(tǒng)對緩解銀行的信用風險具有很大幫助，可增強自身的信用風險管控能力。
新常態(tài)下的商業(yè)銀行機遇與挑戰(zhàn)并存，而管理會計的不斷發(fā)展則可以助力商業(yè)銀行的完美轉(zhuǎn)型和快速發(fā)展。
