世界銀行貸款“現(xiàn)代財政制度與國家治理”技援項目
子項目“中國會計標準改革與完善”
會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究
工作任務(wù)大綱（TOR）
經(jīng)財政部批準，財政部會計司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財政制度與國家治理”項目中的一個子項目——“中國會計標準改革與完善”。該子項目的目標包括開展全面修訂完善我國企業(yè)會計準則體系及其持續(xù)國際趨同研究，完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系研究，中國政府會計準則建設(shè)相關(guān)問題研究，政府部門全面預(yù)算管理研究，注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展及監(jiān)管研究，會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究和開展基于XBRL（可擴展商業(yè)報告語言）的應(yīng)用案例研究。為此，財政部會計司希望聘請咨詢顧問，就該子項目下其中一項任務(wù)“會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究”開展研究。
一、背景
（一）關(guān)于“中國會計標準改革與完善”子項目
改革開放以來，會計作為我國財政經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)和重要組成部分，經(jīng)歷了漸進式的改革歷程，我國在會計標準建設(shè)與實施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來，財政部在總結(jié)多年來會計改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國國內(nèi)企業(yè)和資本市場發(fā)展的實際需要，全面推進會計標準體系的建設(shè)和完善，為維護市場經(jīng)濟秩序、保護社會公眾利益、促進經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前，經(jīng)濟全球化發(fā)展不斷加深，國際金融危機后續(xù)影響尚未完全消除，金融風(fēng)險防范能力亟需提高。黨的十九大報告明確提出，貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系。這也對會計改革提出了更高的目標和要求。面對新形勢、新挑戰(zhàn)，為更好地發(fā)揮會計在財政經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要基礎(chǔ)性作用，我們要積極落實全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全面推進會計標準體系的改革與完善。
本項目依托數(shù)個子課題開展實施，各個子課題針對的實際問題和面對的挑戰(zhàn)是（包括但不限于）：
1.企業(yè)會計準則體系完整但仍有改進之處，與國際財務(wù)報告準則處于持續(xù)趨同過程中。
2.內(nèi)控規(guī)范體系在企業(yè)中的指導(dǎo)性和適用性不強，部分企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與評價工作存在“走形式”的現(xiàn)象及人為逾越的問題，內(nèi)控規(guī)范體系尚未在廣大小企業(yè)得到有效實施，金融行業(yè)內(nèi)控失效案例頻發(fā)并且缺乏相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)范。
3.我國目前的政府財務(wù)報告制度實行以收付實現(xiàn)制政府會計核算為基礎(chǔ)的決算報告制度，無法全面準確反映政府負債，難以有效防范財政風(fēng)險，無法完整清晰反映政府資產(chǎn)，不利于強化政府資產(chǎn)管理，無法科學(xué)合理反映政府成本費用，不利于降低行政成本。
4.我國注冊會計師行業(yè)在執(zhí)業(yè)水平、內(nèi)部治理、品牌管理、人才培養(yǎng)等方面與國際發(fā)達經(jīng)濟體相比還有一定的差距，財政部還面臨統(tǒng)籌現(xiàn)行開放承諾與國內(nèi)監(jiān)管需求、完善注冊會計師行業(yè)管理、推進審計監(jiān)管等效戰(zhàn)略實施等一系列問題。
5.在從事會計工作的法定準入門檻不復(fù)存在的新形勢下，目前尚沒有建立起一套成體系的《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》，缺乏對會計人員行為的規(guī)范和引導(dǎo)，會計信息質(zhì)量難以得到有效保障。
6.XBRL是一種用來解決電子格式財務(wù)報告數(shù)據(jù)交換問題的計算機語言，推動XBRL的應(yīng)用是我國會計信息化工作的重要內(nèi)容，但在推動過程中發(fā)現(xiàn)存在企業(yè)對于XBRL運用積極性不高，缺乏可借鑒經(jīng)驗等問題。
（二）關(guān)于本任務(wù)
會計行業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的一個重要領(lǐng)域，主要提供會計信息服務(wù)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞直接影響著經(jīng)營者、投資人和社會公眾的利益，進而影響著整個社會的經(jīng)濟秩序。會計人員在提供會計信息服務(wù)過程中，除了必須將本職工作置于法律、法規(guī)的約束和規(guī)范之下，還必須具備與其職能相適應(yīng)的職業(yè)道德水平。1996年6月，財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，首次較系統(tǒng)地提出了會計職業(yè)道德的具體要求。1999年10月，第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂的《會計法》規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)?！笔状螌嬋藛T應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德的要求寫進《會計法》。2000年5月，財政部頒布的《會計從業(yè)資格管理辦法》，將遵守會計職業(yè)道德作為取得會計從業(yè)資格、從事會計工作的基本條件。經(jīng)過長期不懈努力，我國初步構(gòu)建了與社會經(jīng)濟發(fā)展階段相適應(yīng)的會計職業(yè)道德體系。
隨著改革開放的不斷深入和社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國會計職業(yè)活動的內(nèi)容越來越廣泛和豐富，會計在經(jīng)濟管理中的職能作用也在不斷擴展和深化，會計職業(yè)活動從傳統(tǒng)的記賬、算賬、報賬、核賬、查賬等，逐步延伸到價值管理、資本運營、風(fēng)險控制、決策支持等多個方面，會計工作對社會經(jīng)濟活動的影響越來越直接和明顯，同時，社會經(jīng)濟發(fā)展也對承擔(dān)更多責(zé)任的會計人員的職業(yè)道德提出了更高要求。習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中指出，“堅持依法治國和以德治國相結(jié)合”、“深入實施公民道德建設(shè)工程，推進社會公德、職業(yè)道德、家庭美德、個人品德建設(shè)，激勵人們向上向善、孝老愛親，忠于祖國、忠于人民?！睍嬄殬I(yè)道德建設(shè)是我國社會主義職業(yè)道德體系建設(shè)的重要組成部分，是社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的根本要求。因此，要按照新時代我國社會主義職業(yè)道德建設(shè)的新要求和會計職業(yè)發(fā)展的新變化，建立健全我國會計職業(yè)道德規(guī)范體系，全面提升我國會計人員的道德素養(yǎng)，不斷提高會計信息質(zhì)量，促進會計工作更好地服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展。為此，擬聘請專業(yè)機構(gòu)開展相關(guān)研究，為建立健全我國會計人員職業(yè)道德規(guī)范體系提出意見和建議。
二、工作目標和范圍
（一）目標
立足我國經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀和實際需要，借鑒國際有益經(jīng)驗，研究提出建立健全我國會計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的意見建議。
（二）范圍
本任務(wù)主要研究以下幾方面內(nèi)容：
1.開展會計人員職業(yè)道德問卷調(diào)查，全面總結(jié)分析我國會計人員職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題；
2.借鑒國際經(jīng)驗，深入研究英國、美國、法國等發(fā)達國家關(guān)于會計人員職業(yè)道德的具體要求，從國際通行做法中提煉出對會計人員職業(yè)道德的共性要求；
3.結(jié)合近年來我國會計人員職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國際成功經(jīng)驗，研究提出建立健全我國會計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的政策建議，形成《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》。
（三）方法
本任務(wù)應(yīng)采取的研究方法包括但不限于以下內(nèi)容：
1.文獻研究。咨詢機構(gòu)應(yīng)查閱充分的文獻資料，研究社會經(jīng)濟發(fā)展需要會計人員職業(yè)道德發(fā)揮的基本功能, 以及會計人員職業(yè)道德應(yīng)包含的基本要素。
2.調(diào)查研究。咨詢機構(gòu)可采取調(diào)查問卷、實地走訪、收集案例等方式，全面了解和深入分析我國會計人員職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀及存在的主要問題。
3.總結(jié)國際經(jīng)驗。咨詢機構(gòu)應(yīng)充分借鑒國際有益經(jīng)驗，全面總結(jié)英國、美國、法國等主要發(fā)達國家會計人員職業(yè)道德建設(shè)的主要做法、成功經(jīng)驗及不足。
4.聽取專家意見。咨詢機構(gòu)應(yīng)參與財政部針對本子課題組織召開的課題評審會，充分聽取國內(nèi)外有關(guān)專家對課題研究成果的意見和建議，并根據(jù)評審意見完善課題研究成果。
三、專業(yè)資歷
擬參與競爭的咨詢機構(gòu)應(yīng)具備但不限于以下條件：
1.咨詢機構(gòu)應(yīng)組建高效、穩(wěn)定的項目團隊，并保證團隊成員有充分的時間和精力投入項目研究工作;
2.項目團隊?wèi)?yīng)擁有熟悉我國法律法規(guī)、具有國際視野和相關(guān)領(lǐng)域研究經(jīng)驗等方面的專業(yè)人才至少3人；
3.項目團隊?wèi)?yīng)具有豐富的課題研究經(jīng)驗和較強課題研究組織能力，過去5年內(nèi)承擔(dān)過相關(guān)課題或類似課題的研究任務(wù)。
四、交付成果及時間計劃
（一）交付成果
本任務(wù)應(yīng)向財政部會計司提供以下成果：
1.《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》研究提綱；
2.《英國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《美國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》和《法國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》的初稿和終稿；
3.《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報告的初稿和終稿；
4．《中國會計人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》的初稿和終稿。
上述研究成果應(yīng)做到觀點鮮明且符合實際，內(nèi)容完整、邏輯嚴謹、結(jié)構(gòu)清晰、語言精練，并在課題研究報告的基礎(chǔ)上，提煉撰寫中英文摘要，長度建議控制在5,000字以內(nèi)，且可以脫離報告全文獨立成篇。上述所有成果均應(yīng)提供中文文本，各提供3份打印稿，同時提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應(yīng)提供英文文本。
（二）時間計劃
1.本任務(wù)開始時間不遲于2018年5月31日；
2.《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》研究提綱交付不遲于2018年6月30日；
3.《英國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《美國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》和《法國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》初稿交付不遲于2018年9月30日；
4.《英國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《美國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》和《法國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》終稿交付不遲于2019年1月31日；
5．《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》初稿交付不遲于2019年4月30日；
6．《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》終稿交付不遲于2019年8月31日。
以上時間均為預(yù)估時間，具體以實際簽訂合同中的約定條款為準。
五、合同及付款計劃
中標的咨詢機構(gòu)將獲得一份總價合同。合同金額將在咨詢機構(gòu)交付質(zhì)量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：
1.合同簽訂后支付10%；
2.《英國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《美國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》和《法國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》初稿提交后支付30%；
3.《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》初稿提交后支付30%；
4.《英國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《美國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《法國會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報告》、《會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》終稿提交后支付其余30%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機構(gòu)向財政部會計司報告研究工作進展，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理團隊的監(jiān)督。財政部會計司將為開展本任務(wù)提供必要的條件。
