楊舒媛
近年來，湖州市審計(jì)局貫徹財(cái)政審計(jì)大格局要求，以信息化為抓手，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，不斷拓展財(cái)政、金融審計(jì)的視野，運(yùn)用局大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)中積累的市級各部門單位的數(shù)據(jù)，結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)開展審計(jì)，取得了較好的成效。
一、湖州市大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的現(xiàn)狀
（一）大數(shù)據(jù)分析在財(cái)政金融審計(jì)中覆蓋率高，成效較好
2017年，湖州市審計(jì)局財(cái)政、金融審計(jì)涉及4個(gè)項(xiàng)目，大數(shù)據(jù)分析覆蓋率達(dá)到100%，其中,《多部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián) 助推預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋》和《大數(shù)據(jù)挖掘統(tǒng)計(jì)功能顯身手—持續(xù)追蹤潛在風(fēng)險(xiǎn) 探索綠色金融實(shí)踐成效》兩個(gè)計(jì)算機(jī)案例入選了省審計(jì)廳案例匯編并在全省進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)推廣。2017年，參與了省審計(jì)廳組織的6個(gè)地市審計(jì)局的財(cái)政數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化驗(yàn)證工作，獲省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)中心領(lǐng)導(dǎo)好評。財(cái)政金融審計(jì)處利用已有歷史數(shù)據(jù)為市審計(jì)局各個(gè)業(yè)務(wù)處室開放了數(shù)據(jù)查詢“窗口”，2017年新編寫了50余條查詢語句，完成了30余個(gè)模型搭建工作。
（二） 采集的海量數(shù)據(jù)管理碎片化
湖州目前已建的財(cái)政審計(jì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)有非稅收入收繳審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，存量數(shù)據(jù)涉及財(cái)政、地稅、人社、民政、建設(shè)、工商、公積金等，數(shù)據(jù)累計(jì)年度涵蓋2011年至今。已采集的海量數(shù)據(jù)，整合力度較小，數(shù)據(jù)管理呈現(xiàn)碎片化，復(fù)用率比較低，各業(yè)務(wù)處室的共享程度不夠高。
二、大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用中存在的問題
（一）大數(shù)據(jù)財(cái)政審計(jì)思維模式需進(jìn)一步拓展
在“金財(cái)”“金稅”工程要求下，隨著財(cái)政四項(xiàng)改革、財(cái)政綜合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建立完善，財(cái)政審計(jì)的客體由傳統(tǒng)的紙質(zhì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮雍Ａ繑?shù)據(jù)，分散在財(cái)政、稅務(wù)、金庫、銀行、部門單位等多個(gè)地方，涉及指標(biāo)系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、非稅征管系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、金庫收支、稅收征管系統(tǒng)等多個(gè)方面綜合信息。從近幾年的財(cái)政審計(jì)實(shí)踐看，發(fā)現(xiàn)問題的線索，大部分來源于財(cái)政數(shù)據(jù)與其他外部數(shù)據(jù)比對的結(jié)果。大數(shù)據(jù)快速發(fā)展，海量審計(jì)數(shù)據(jù)撲面而來，迫切需要建立大數(shù)據(jù)分析理念和大格局的審計(jì)視野，積極探索大數(shù)據(jù)財(cái)政審計(jì)思維模式。
（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的瓶頸有待突破
審計(jì)機(jī)關(guān)在探索和開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中還存在諸多問題，如：數(shù)據(jù)管理機(jī)制不順暢，造成審計(jì)數(shù)據(jù)多、散、碎，無法最大化發(fā)揮效用；數(shù)據(jù)采集技術(shù)滯后，造成審計(jì)“入不了門”；數(shù)據(jù)規(guī)劃協(xié)調(diào)性不夠，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作不統(tǒng)一，計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型復(fù)用性不強(qiáng)；數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)統(tǒng)籌性不夠，各地蜂擁而上，造成資源浪費(fèi)；計(jì)算機(jī)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)跟不上形勢發(fā)展，陷入“巧婦難為無米之炊”的困局；大數(shù)據(jù)審計(jì)組織管理模式不健全，多頭管理、上下脫節(jié)，影響審計(jì)成效提升等。目前，湖州市的財(cái)政大數(shù)據(jù)審計(jì)正從目標(biāo)規(guī)劃、組織架構(gòu)、流程結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)建設(shè)、管理方式、保障機(jī)制等方面尋求突破，以更好地服務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐。
三、開展大數(shù)據(jù)審計(jì)策略
（一）積極推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)校驗(yàn)工作
“工欲善其事，必先利其器”，對于大數(shù)據(jù)審計(jì)來說，這個(gè)利器便是數(shù)據(jù)。2017年湖州市成為財(cái)政審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)質(zhì)量驗(yàn)證試點(diǎn)單位，數(shù)據(jù)的質(zhì)量，直接決定了分析模型的正確性，為了確保數(shù)據(jù)驗(yàn)證工作做實(shí)做細(xì)，有序高效開展，在進(jìn)行驗(yàn)證前，編制了詳細(xì)的工作實(shí)施方案，用了3個(gè)月的時(shí)間實(shí)施了財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)的校驗(yàn)工作，共提煉財(cái)政11個(gè)模塊50多個(gè)校驗(yàn)?zāi)Ｐ?。?shí)施過程中，市縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，財(cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)處室與計(jì)算機(jī)技術(shù)部門上下協(xié)作、通力配合。同時(shí)，借財(cái)政數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化校驗(yàn)工作之機(jī)，指導(dǎo)縣區(qū)財(cái)政大數(shù)據(jù)應(yīng)用及分析，為縣區(qū)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的搭建出謀劃策。通過財(cái)政數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化校驗(yàn)工作，為下一步大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的搭建和完善奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）搭建審計(jì)模型執(zhí)行大數(shù)據(jù)分析
湖州市財(cái)政金融審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)已涵蓋財(cái)政、地稅、工商、社保、科技、民政、國稅、銀行等多個(gè)部門，其中，金融審計(jì)除了銀行信息化系統(tǒng)直接采集數(shù)據(jù)和銀行提供數(shù)據(jù)外，還涉及到人民銀行、銀監(jiān)局、金融辦、財(cái)政地稅局、國稅局等管理機(jī)構(gòu)和政府部門等外圍數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)類型多樣且數(shù)據(jù)量較大，為了提高審計(jì)質(zhì)量和效率，審計(jì)人員利用在建的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，以及SQL2008數(shù)據(jù)庫軟件和AO2011軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的篩選和分析，對確定審計(jì)重點(diǎn)鎖定問題起到了重要作用，提高工作效率的同時(shí)降低了審計(jì)成本，有效地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)對象的全覆蓋。如在湖州市本級2016年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)中，全部模型均部署在大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)中，為分析財(cái)政資金的總體運(yùn)行情況、鎖定審計(jì)疑點(diǎn)提供了高效的手段。
在湖州銀行股份有限公司防范風(fēng)險(xiǎn)及服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，首次采用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件stata和excel的圖表功能，展示大數(shù)據(jù)審計(jì)成效，圖形化成果的展示更直觀，更易于非計(jì)算機(jī)人員的理解。審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺(tái)已有的審計(jì)模型在非現(xiàn)場就可以方便地進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，并通過審計(jì)模型快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，實(shí)施更精準(zhǔn)的延伸審計(jì)。
在安吉縣政府2016年度財(cái)政決算審計(jì)項(xiàng)目中，在大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)了將財(cái)政和金融模塊分列，財(cái)政分支中市本級和縣區(qū)分列，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模型的復(fù)用，大大提高了審計(jì)效率。
在湖州市本級降成本政策措施落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，不僅采用了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還綜合使用了大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)多年來積累的相關(guān)部門數(shù)據(jù)，如結(jié)合工商、地稅和社保的數(shù)據(jù)，確定湖州市小微企業(yè)名單，再結(jié)合被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如費(fèi)用減免表，確定應(yīng)減免未減免的費(fèi)用等，凸顯了多部門數(shù)據(jù)結(jié)合，以及數(shù)據(jù)積累的重要性。
（三）搭建開放式的查詢平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享
財(cái)政、金融大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的數(shù)據(jù)建立在統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)劃表上，分門別類制作審計(jì)模型，管理有條不紊，復(fù)用更加方便。實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)保存在遠(yuǎn)程服務(wù)器，現(xiàn)場架構(gòu)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，通過移動(dòng)key實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程登錄服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)場驗(yàn)證審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，大大提高了審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于財(cái)政金融審計(jì)每個(gè)項(xiàng)目中，大數(shù)據(jù)審計(jì)已成為一種常態(tài)化的審計(jì)技術(shù)方法。
同時(shí)，為了進(jìn)一步提高多年來積累數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的使用率，為所有的業(yè)務(wù)處室配置了查詢賬號，分配了查詢權(quán)限，開放了部分大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的查詢功能，目前開放的查詢模塊有：財(cái)政資金申撥模塊、工商數(shù)據(jù)查詢、地稅數(shù)據(jù)查詢、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表查詢、社保信息查詢、部門決算數(shù)據(jù)查詢等。
湖州市以財(cái)政（銀行）資金流為核心，收集邊緣可利用數(shù)據(jù)，真正體現(xiàn)“大集中”理念，提煉“從面到點(diǎn)”大數(shù)據(jù)審計(jì)的典型范例，解決大數(shù)據(jù)與審計(jì)實(shí)務(wù)融合中的問題，構(gòu)建了符合大數(shù)據(jù)審計(jì)要求的項(xiàng)目管理模式，形成了保障大數(shù)據(jù)審計(jì)的質(zhì)量管控機(jī)制，依托大數(shù)據(jù)環(huán)境，采取 “集中分析，分別處理，成果共享”的模式，有效實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用在財(cái)政、金融審計(jì)中的審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)價(jià)值提升和審計(jì)對象全覆蓋。
（作者單位：湖州市審計(jì)局）
