財會〔2018〕24號
衛(wèi)生健康委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，有關(guān)單位：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在醫(yī)院的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》和《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：1.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
2.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財 政 部
2018年8月27日
附件下載:
1.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定.docx
2.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定.docx
附件1：
關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就公立醫(yī)院[本規(guī)定所指公立醫(yī)院包括中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院，含綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。]（以下簡稱醫(yī)院）執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規(guī)定：
一、關(guān)于在新制度相關(guān)一級科目下設(shè)置明細科目
（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1212應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“121201 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向在院病人收取的醫(yī)療款。
2.“121202 應(yīng)收醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險機構(gòu)、門急診病人、出院病人等收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療保險機構(gòu)、門急診病人、出院病人等進行明細核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細科目：
（1）“12120201 應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險機構(gòu)收取的醫(yī)療款。
（2）“12120202 門急診病人欠費”科目，核算門急診病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。
（3）“12120203 出院病人欠費”科目，核算出院病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。
3.“121203 其他應(yīng)收賬款”科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他應(yīng)收賬款，如醫(yī)院因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項。
（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1219壞賬準(zhǔn)備”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“121901 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算醫(yī)院按規(guī)定對“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收賬款——其他應(yīng)收賬款”提取的壞賬準(zhǔn)備。
2.“121902 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算醫(yī)院按規(guī)定對其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。
（三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1302 庫存物品”科目下設(shè)置“130201 藥品”、“130202 衛(wèi)生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差異”明細科目。在“130202 衛(wèi)生材料”科目下設(shè)置“13020201 血庫材料”、“13020202 醫(yī)用氣體”、“13020203 影像材料”、“13020204 化驗材料”和“13020205其他衛(wèi)生材料”明細科目，分別核算相關(guān)物品的成本。
（四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1601固定資產(chǎn)”、“1602固定資產(chǎn)累計折舊”科目下按照形成固定資產(chǎn)的經(jīng)費性質(zhì)（財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算。
（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1701無形資產(chǎn)”、“1702無形資產(chǎn)累計攤銷”科目下按照形成無形資產(chǎn)的經(jīng)費性質(zhì)（財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算。
（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)核算需要，參照“1601固定資產(chǎn)”、“1701無形資產(chǎn)”等科目，在新制度規(guī)定的“1613 在建工程”、“1703 研發(fā)支出”等科目下按照經(jīng)費性質(zhì)（財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算。
（七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“2305 預(yù)收賬款”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“230501 預(yù)收醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金和預(yù)收病人的預(yù)交金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細科目：
（1）“23050101 預(yù)收醫(yī)?？睢笨颇?，核算醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。
（2）“23050102門急診預(yù)收款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收門急診病人的預(yù)交金。
（3）“23050103住院預(yù)收款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金。
2.“230502 其他預(yù)收賬款”科目，核算醫(yī)院除預(yù)收醫(yī)療款以外的其他預(yù)收賬款，如醫(yī)院因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定預(yù)收接受服務(wù)單位的款項。
（八）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3001累計盈余”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“300101 財政項目盈余”科目，核算醫(yī)院財政項目撥款收入減去使用財政項目經(jīng)費發(fā)生的費用后的累計盈余。
2.“300102醫(yī)療盈余”科目，核算醫(yī)院開展醫(yī)療活動形成的、財政項目盈余以外的累計盈余。
3.“300103科教盈余”科目，核算醫(yī)院開展科研教學(xué)活動形成的、財政項目盈余以外的累計盈余。
4.“300104新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，核算醫(yī)院新舊制度銜接時轉(zhuǎn)入新制度下累計盈余中除財政項目盈余、醫(yī)療盈余和科教盈余以外的累計盈余。
（九）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3101 專用基金”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“310101 職工福利基金”科目，核算醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定、依據(jù)財務(wù)會計下醫(yī)療盈余（不含財政基本撥款形成的盈余）計算提取的職工福利基金。
2.“310102 醫(yī)療風(fēng)險基金”科目，核算醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定、按照財務(wù)會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取并列入費用的醫(yī)療風(fēng)險基金。
（十）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3301 本期盈余”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“330101 財政項目盈余”科目，核算醫(yī)院本期財政項目撥款相關(guān)收入、費用相抵后的余額。
2.“330102醫(yī)療盈余”科目，核算醫(yī)院本期醫(yī)療活動產(chǎn)生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵后的余額。
3.“330103科教盈余”科目，核算醫(yī)院本期科研教學(xué)活動產(chǎn)生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵后的余額。
（十一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3302本年盈余分配”科目下設(shè)置“330201 提取職工福利基金”、“330202 轉(zhuǎn)入累計盈余”明細科目。
（十二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4001 財政撥款收入”科目下按照財政基本撥款收入、財政項目撥款收入進行明細核算。
（十三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101 事業(yè)收入”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“410101 醫(yī)療收入”科目，核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動實現(xiàn)的收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細科目：
（1）“41010101 門急診收入”科目，核算醫(yī)院為門急診病人提供醫(yī)療服務(wù)實現(xiàn)的收入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“41010101 門急診收入”科目下設(shè)置“4101010101 掛號收入”、“4101010102 診察收入”、“4101010103 檢查收入”、“4101010104 化驗收入”、“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術(shù)收入”、“4101010107 衛(wèi)生材料收入”、“4101010108 藥品收入”、“4101010109 其他門急診收入”等明細科目；在“4101010108 藥品收入”科目下設(shè)置“410101010801西藥收入”、“410101010802中成藥收入”和“410101010803中藥飲片收入”明細科目。
（2）“41010102 住院收入”科目，核算醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)實現(xiàn)的收入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“41010102 住院收入”科目下設(shè)置“4101010201 床位收入”、“4101010202 診察收入”、“4101010203 檢查收入”、“4101010204 化驗收入”、“4101010205 治療收入”、“4101010206 手術(shù)收入”、“4101010207 護理收入”、“4101010208 衛(wèi)生材料收入”、“4101010209 藥品收入”、“4101010210 其他住院收入”等明細科目；在“4101010209 藥品收入”科目下設(shè)置“410101020901西藥收入”、“410101020902中成藥收入”和“410101020903中藥飲片收入”明細科目。
（3）“41010103 結(jié)算差額”科目，核算醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確認的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構(gòu)實際支付金額不同而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額）。醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認為壞賬損失，不通過本明細科目核算。
2.“410102 科教收入”科目，核算醫(yī)院開展科研教學(xué)活動實現(xiàn)的收入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“410102 科教收入”科目下設(shè)置“41010201 科研收入”、“41010202 教學(xué)收入”明細科目。
醫(yī)院因開展科研教學(xué)活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，應(yīng)當(dāng)在“事業(yè)收入——科教收入——科研收入”和“事業(yè)收入——科教收入——教學(xué)收入”科目下單設(shè)“非同級財政撥款”明細科目進行核算。
（十四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務(wù)活動費用”科目下按照經(jīng)費性質(zhì)（財政基本撥款經(jīng)費、財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算，并對政府指令性任務(wù)進行明細核算。此外，醫(yī)院除遵循新制度規(guī)定外，還可根據(jù)管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”對業(yè)務(wù)活動費用進行明細核算，在新制度規(guī)定的“商品和服務(wù)費用”明細科目下設(shè)置“專用材料費”明細科目，并按照“衛(wèi)生材料費”、“藥品費”進行明細核算。
（十五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5101 單位管理費用”科目下按照經(jīng)費性質(zhì)（財政基本撥款經(jīng)費、財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算。醫(yī)院可根據(jù)管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”進行明細核算，在新制度規(guī)定的“商品和服務(wù)費用”明細科目下設(shè)置“專用材料費”明細科目，并按照“衛(wèi)生材料費”、“藥品費”進行明細核算。
（十六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5901 其他費用”科目下對政府指令性任務(wù)進行明細核算。
（十七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置如下明細科目：
1.“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目，核算醫(yī)院開展醫(yī)療活動取得的現(xiàn)金流入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010101 門急診預(yù)算收入”、“61010102 住院預(yù)算收入”明細科目。
2.“610102 科教預(yù)算收入”科目，核算醫(yī)院開展科研教學(xué)活動取得的現(xiàn)金流入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“610102 科教預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010201 科研項目預(yù)算收入”、“61010202 教學(xué)項目預(yù)算收入”明細科目，并單設(shè)“非同級財政撥款”明細科目進行核算。
醫(yī)院執(zhí)行新制度在新制度相關(guān)一級科目下新增明細科目的情況詳見附表1。
二、關(guān)于報表及編制說明
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表，至少按年度編制財務(wù)報表附注。
醫(yī)院除按照新制度編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表外，還應(yīng)按照本規(guī)定編制醫(yī)療活動收入費用明細表（詳見附表4）。
（一）關(guān)于資產(chǎn)負債表
1.新增項目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表“累計盈余”項目下增加“其中：財政項目盈余”、“醫(yī)療盈余”、“科教盈余”、“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項目（詳見附表2）。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“財政項目盈余”項目，反映醫(yī)院接受財政項目撥款產(chǎn)生的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——財政項目盈余”科目的期末余額填列。
（2）“醫(yī)療盈余”項目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列。
（3）“科教盈余”項目，反映醫(yī)院開展科研教學(xué)活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。
（4）“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項目，反映醫(yī)院在新舊制度銜接時形成的轉(zhuǎn)換盈余扣除執(zhí)行新制度后累計彌補醫(yī)療虧損后的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目的期末余額填列。
（二）關(guān)于凈資產(chǎn)變動表
1.調(diào)整項目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將凈資產(chǎn)變動表中“其中：從預(yù)算收入中提取”行項目調(diào)整為“其中：從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取”，將“從預(yù)算結(jié)余中提取”行項目調(diào)整為“從本期盈余中提取”。
2.調(diào)整項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取”行，反映醫(yī)院本年從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取專用基金對凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金”項目應(yīng)當(dāng)通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取專用基金的金額填列。
（2）“從本期盈余中提取”行，反映醫(yī)院本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度盈余中提取專用基金對凈資產(chǎn)的影響。本行“累計盈余”、“專用基金”項目應(yīng)當(dāng)通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本期盈余中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余”項目以“﹣”號填列。
（三）關(guān)于收入費用表
1.新增項目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在收入費用表的“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款收入”、“財政項目撥款收入”項目；在“（二）事業(yè)收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“科教收入”項目；在“（一）業(yè)務(wù)活動費用”項目下增加“其中：財政基本撥款經(jīng)費”、“財政項目撥款經(jīng)費”、“科教經(jīng)費”、“其他經(jīng)費”項目；在“（二）單位管理費用”項目下增加“其中：財政基本撥款經(jīng)費”、“財政項目撥款經(jīng)費”、“科教經(jīng)費”、“其他經(jīng)費”項目；在“三、本期盈余”項目下增加“其中：財政項目盈余”、“醫(yī)療盈余”、“科教盈余”項目，詳見附表3。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“（一）財政撥款收入”項目下的“其中：財政基本撥款收入”項目，反映醫(yī)院本期取得的財政撥款收入中屬于財政基本撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目，反映醫(yī)院本期取得的財政撥款收入中屬于財政項目撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“（二）事業(yè)收入”項目下的“其中：醫(yī)療收入”項目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“科教收入”項目，反映醫(yī)院本期開展科研教學(xué)活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“（一）業(yè)務(wù)活動費用”項目下的“其中：財政基本撥款經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用財政基本撥款經(jīng)費發(fā)生的各項業(yè)務(wù)活動費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為財政基本撥款經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用財政項目撥款經(jīng)費發(fā)生的各項業(yè)務(wù)活動費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為財政項目撥款經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
“科教經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用科教經(jīng)費開展科研教學(xué)活動所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)活動費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為科教經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
“其他經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用其他經(jīng)費開展醫(yī)療活動所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)活動費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”中經(jīng)費性質(zhì)為其他經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
（4）“（二）單位管理費用”項目下的“其中：財政基本撥款經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用財政基本撥款經(jīng)費發(fā)生的各項單位管理費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為財政基本撥款經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用財政項目撥款經(jīng)費發(fā)生的各項單位管理費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為財政項目撥款經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
“科教經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用科教經(jīng)費（從科教經(jīng)費中提取的項目管理費或間接費）所發(fā)生的各項單位管理費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為科教經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
“其他經(jīng)費”項目，反映醫(yī)院本期使用其他經(jīng)費開展醫(yī)療活動所發(fā)生的各項單位管理費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用”科目中經(jīng)費性質(zhì)為其他經(jīng)費部分的本期發(fā)生額填列。
（5）“三、本期盈余”項目下的“其中：財政項目盈余”項目，反映醫(yī)院本期財政項目撥款收入扣除使用財政項目撥款經(jīng)費發(fā)生的費用后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款收入”項目下“財政項目撥款收入”項目金額減去“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“財政項目撥款經(jīng)費”項目與“單位管理費用”項目下“財政項目撥款經(jīng)費”項目金額合計數(shù)后的金額填列。
“醫(yī)療盈余”項目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動相關(guān)收入扣除醫(yī)療活動相關(guān)費用后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款收入”項目下“財政基本撥款收入”、“事業(yè)收入”項目下“醫(yī)療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額合計數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“財政基本撥款經(jīng)費”和“其他經(jīng)費”、“單位管理費用”項目下“財政基本撥款經(jīng)費”和“其他經(jīng)費”、“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額合計數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負數(shù)，以“-”號填列。
“科教盈余”項目，反映醫(yī)院本期科研教學(xué)活動收入扣除科研教學(xué)活動費用后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目金額減去“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“科教經(jīng)費”項目與“單位管理費用”項目下“科教經(jīng)費”項目金額合計數(shù)后的金額填列。
（四）關(guān)于醫(yī)療活動收入費用明細表
1.本表反映醫(yī)院在某一會計期間內(nèi)醫(yī)療活動相關(guān)收入、費用及其所屬明細項目的詳細情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療活動收入費用明細表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療活動收入費用明細表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度醫(yī)療活動收入費用明細表中“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度醫(yī)療活動收入費用明細表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年度醫(yī)療活動收入費用明細表項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度醫(yī)療活動收入費用明細表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。
3.本表各項目的填列方法
（1）醫(yī)療活動收入
“醫(yī)療活動收入合計”項目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政基本撥款收入”、“醫(yī)療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額的合計數(shù)填列。
“財政基本撥款收入”項目應(yīng)根據(jù)“財政撥款收入——基本支出”明細科目本期發(fā)生額填列。
“醫(yī)療收入”項目及其所屬明細項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。
“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目應(yīng)根據(jù)所對應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。
（2）醫(yī)療活動費用
“醫(yī)療活動費用合計”項目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動費用總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額的合計數(shù)填列。
“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”項目及其所屬明細項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目及其所屬明細科目中經(jīng)費性質(zhì)為財政基本撥款經(jīng)費和其他經(jīng)費的本期發(fā)生額填列。
“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目應(yīng)根據(jù)所對應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。
（五）關(guān)于預(yù)算收入支出表
1.新增項目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支出表的“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款預(yù)算收入”、“財政項目撥款預(yù)算收入”；在“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項目下增加“其中：醫(yī)療預(yù)算收入”、“科教預(yù)算收入”項目；在“（二）事業(yè)支出”項目下增加“其中：財政基本撥款支出”、“財政項目撥款支出”、“科教資金支出”、“其他資金支出”項目；在“三、本年預(yù)算收支差額”項目下增加“其中：財政項目撥款收支差額”、“醫(yī)療收支差額”、“科教收支差額”項目，詳見附表5。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“（一）財政撥款預(yù)算收入”項目下的“其中：財政基本撥款預(yù)算收入”項目，反映醫(yī)院本期取得的財政撥款預(yù)算收入中屬于財政基本支出撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款預(yù)算收入——基本支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款預(yù)算收入”項目，反映醫(yī)院本期取得的財政撥款收入中屬于財政項目支出撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款預(yù)算收入——項目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項目下的“其中：醫(yī)療預(yù)算收入”項目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療活動取得的預(yù)算收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“科教預(yù)算收入”項目，反映醫(yī)院本期開展科研教學(xué)活動取得的預(yù)算收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——科教預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“（二）事業(yè)支出”項目下的“其中：財政基本撥款支出”項目，反映醫(yī)院本期使用財政基本撥款發(fā)生的事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為財政基本撥款部分的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款支出”項目，反映醫(yī)院本期使用財政項目撥款發(fā)生的事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為財政項目撥款部分的本期發(fā)生額填列。
“科教資金支出”項目，反映醫(yī)院本期開展科研教學(xué)活動所發(fā)生的事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為科教資金部分的本期發(fā)生額填列。
“其他資金支出”項目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療活動所發(fā)生的事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為其他資金部分的本期發(fā)生額填列。
（4）“三、本年預(yù)算收支差額”項目下的“財政項目撥款收支差額”項目，反映醫(yī)院本期財政項目撥款預(yù)算收入扣除財政項目撥款支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款預(yù)算收入”項目下“財政項目撥款預(yù)算收入”項目金額減去本表中“事業(yè)支出”項目下“財政項目撥款支出”項目金額后的金額填列。
“醫(yī)療收支差額”項目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動相關(guān)的預(yù)算收入扣除相關(guān)預(yù)算支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款預(yù)算收入”項目下“財政基本撥款預(yù)算收入”項目金額以及本表中“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療預(yù)算收入”、“上級補助預(yù)算收入”、“附屬單位上繳預(yù)算收入”、“經(jīng)營預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、“非同級財政撥款預(yù)算收入”、“投資預(yù)算收益”、“其他預(yù)算收入”項目金額合計數(shù)減去“事業(yè)支出”項目下“財政基本撥款支出”、“事業(yè)支出”項目下“其他資金支出”、“經(jīng)營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“投資支出”、“債務(wù)還本支出”、“其他支出”項目金額合計數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負數(shù)，以“-”號填列。
“科教收支差額”項目，反映醫(yī)院本期開展科研教學(xué)活動相關(guān)預(yù)算收入扣除相關(guān)預(yù)算支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)預(yù)算收入”項目下“科教預(yù)算收入”項目金額減去“事業(yè)支出”項目下“科教資金支出”項目金額后的金額填列。
（六）關(guān)于財務(wù)報表附注
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露所承擔(dān)的政府指令性任務(wù)的相關(guān)費用信息，披露格式如下：
政府指令性任務(wù) 業(yè)務(wù)活動費用 其他費用 合計
任務(wù)1
……
其他
合計
三、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計提范圍
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
四、關(guān)于運雜費的會計處理
醫(yī)院為取得庫存物品單獨發(fā)生的運雜費等，能夠直接計入業(yè)務(wù)成本的，計入業(yè)務(wù)活動費用，借記“業(yè)務(wù)活動費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接計入業(yè)務(wù)成本的，計入單位管理費用，借記“單位管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
五、關(guān)于自制制劑的會計處理
醫(yī)院對于按自主定價或備案價核算的自制制劑，在已經(jīng)制造完成并驗收入庫時，按照自主定價或備案價，借記“庫存物品——藥品”科目，按照所發(fā)生的實際成本，貸記“加工物品”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“庫存物品——成本差異”科目。
醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用或發(fā)出自制制劑，按照自主定價或備案價加上或減去成本差異后的金額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”等科目，按照自主定價或備案價，貸記“庫存物品——藥品”科目，按照領(lǐng)用或發(fā)出自制制劑應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記或貸記“庫存物品——成本差異”科目。
六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限
通常情況下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定附表6確定各類應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。
七、關(guān)于彌補醫(yī)療虧損的賬務(wù)處理
年末，醫(yī)院“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定確定的用于彌補醫(yī)療虧損的金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
八、關(guān)于本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財政撥款收入中的財政項目撥款收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目，貸記“本期盈余——財政項目盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用中經(jīng)費性質(zhì)為財政項目撥款經(jīng)費部分的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——財政項目盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目的相關(guān)明細科目。
期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財政撥款收入中的財政基本撥款收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入”、“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用中與醫(yī)療活動相關(guān)且經(jīng)費性質(zhì)為財政基本撥款經(jīng)費和其他經(jīng)費的部分，以及經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用”和“單位管理費用”科目的相關(guān)明細科目、“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”科目。
期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“事業(yè)收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動費用中經(jīng)費性質(zhì)為科教經(jīng)費的部分、單位管理費用中經(jīng)費性質(zhì)為科教經(jīng)費的部分（從科教經(jīng)費中提取的項目管理費或間接費）的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目的相關(guān)明細科目。
年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將“本期盈余——財政項目盈余”、“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目中財政基本撥款形成的盈余余額和“本期盈余——科教盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余對應(yīng)明細科目，借記或貸記“本期盈余——財政項目盈余”、“本期盈余——醫(yī)療盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相關(guān)明細科目，貸記或借記“累計盈余——財政項目盈余”、“累計盈余——醫(yī)療盈余”、“累計盈余——科教盈余”科目?！氨酒谟唷t(yī)療盈余”科目扣除財政基本撥款形成的盈余后為貸方余額的，將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目對應(yīng)貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目扣除財政基本撥款形成的盈余后為借方余額的，將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目對應(yīng)借方余額轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目。
九、關(guān)于本年盈余分配的賬務(wù)處理
年末，醫(yī)院在按照規(guī)定提取專用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉(zhuǎn)入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
十、關(guān)于醫(yī)療收入的確認
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認醫(yī)療收入。醫(yī)院給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣后的實際金額確認醫(yī)療收入。
十一、關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費和藥事服務(wù)費的會計處理
執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫(yī)事服務(wù)收入。醫(yī)院在實現(xiàn)醫(yī)事服務(wù)收入時，應(yīng)當(dāng)借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目。
執(zhí)行藥事服務(wù)費的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務(wù)收入。醫(yī)院在實現(xiàn)藥事服務(wù)收入時，應(yīng)當(dāng)借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目。
十二、關(guān)于醫(yī)院與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款的賬務(wù)處理
醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——結(jié)算差額”科目。
醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險機構(gòu)醫(yī)?？畹?，在同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，還應(yīng)沖減相關(guān)的預(yù)收醫(yī)?？?。
十三、關(guān)于按合同完成進度確認科教收入
醫(yī)院以合同完成進度確認科教收入時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，選擇累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例、已經(jīng)完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
十四、關(guān)于計提和使用項目間接費用或管理費的賬務(wù)處理
（一）醫(yī)院按規(guī)定從科研項目收入中計提項目間接費用或管理費時，除按新制度規(guī)定借記“單位管理費用”科目外，也可根據(jù)實際情況借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目。
（二）醫(yī)院使用計提的項目間接費用或管理費購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，在財務(wù)會計下，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本金額，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照相同的金額，借記“預(yù)提費用——項目間接費用或管理費”科目，貸記“累計盈余”科目。在預(yù)算會計下，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。
十五、關(guān)于成本報表
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制成本報表，具體包括醫(yī)院各科室直接成本表（見附表7）、醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表（見附表8）和醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表（見附表9）。成本報表主要以科室、診次和床日為成本核算對象，所反映的成本均不包括財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費形成的各項費用。
（一）醫(yī)院各科室直接成本表
1.本表反映在將醫(yī)院的單位管理費用（行政后勤類科室成本）和醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助科室成本分攤至臨床服務(wù)類科室成本前各科室直接成本情況。直接成本是指科室開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入科室成本的各種費用。
各科室直接成本需要按成本項目，即人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用分別列示。
2.編制說明
（1）醫(yī)院各科室直接成本表的各欄目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目所屬明細科目的記錄直接或分析填列。
“人員經(jīng)費”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資福利費用”和“對個人和家庭的補助費用”明細科目的本期發(fā)生額分析填列，“衛(wèi)生材料費”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品和服務(wù)費用——專用材料費——衛(wèi)生材料費”明細科目的本期發(fā)生額分析填列，“藥品費”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品和服務(wù)費用——專用材料費——藥品費”明細科目的本期發(fā)生額分析填列，“固定資產(chǎn)折舊費”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊費”明細科目的本期發(fā)生額分析填列，“無形資產(chǎn)攤銷費”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)攤銷費”明細科目的本期發(fā)生額分析填列，“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“計提專用基金——醫(yī)療風(fēng)險基金”明細科目的本期發(fā)生額分析填列，“其他費用”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目除以上明細科目外其他明細科目的本期發(fā)生額分析填列。
（2）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計=臨床服務(wù)類科室成本小計+醫(yī)療技術(shù)類科室成本小計+醫(yī)療輔助類科室成本小計
（3）本月總計=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計+管理費用
（二）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表
1.本表反映醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定的原則和程序，將單位管理費用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本逐步分攤轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室后，各臨床服務(wù)類科室的全成本情況。臨床服務(wù)類科室全成本包括科室直接成本和分攤轉(zhuǎn)移的間接成本。
各臨床服務(wù)類科室的直接成本、間接成本和全成本應(yīng)當(dāng)按照人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用等成本項目分別列示。
2.編制說明
醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表中的“直接成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目及其所屬明細科目記錄直接或分析填列。該欄目金額應(yīng)當(dāng)與“醫(yī)院各科室直接成本表”中對應(yīng)欄目金額保持一致
本表中“間接成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定的方法計算填列。
本表中“全成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“直接成本”欄金額和“間接成本”欄金額合計數(shù)填列。
（三）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表
1.本表反映各臨床服務(wù)類科室的全成本中各項成本所占的比例情況，以及各臨床服務(wù)類科室的床日成本、診次成本情況。
診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。
2.編制說明
（1）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表各項目應(yīng)當(dāng)依據(jù)醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表的數(shù)據(jù)計算填列，其中，床日成本、診次成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》計算填列。
（2）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表用于對醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本要素及其結(jié)構(gòu)進行分析與監(jiān)測?！?#”為某一臨床服務(wù)類科室不同成本項目的構(gòu)成比，用于分析各臨床服務(wù)類科室的成本結(jié)構(gòu)，確定各科室內(nèi)部成本管理的重點成本項目。
例：人員經(jīng)費%（##）=（某一臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費金額/該科室全成本合計）×100%
人員經(jīng)費金額合計（**）=各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費之和
人員經(jīng)費合計%=（各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費之和/各臨床服務(wù)類科室全成本合計）×100%
十六、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
醫(yī)院執(zhí)行新制度新增明細科目表
科目編碼 科目名稱 備注
1212 應(yīng)收賬款
121201 應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
121202 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款
12120201 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？?
1212020101 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？顟?yīng)收門急診醫(yī)?？?
1212020102 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？顟?yīng)收住院醫(yī)保款
12120202 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款門急診病人欠費
12120203 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款出院病人欠費
121203 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款
1219 壞賬準(zhǔn)備
121901 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
121902 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備
1302 庫存物品
130201 庫存物品藥品
130202 庫存物品衛(wèi)生材料
13020201 庫存物品衛(wèi)生材料血庫材料
13020202 庫存物品衛(wèi)生材料醫(yī)用氣體
13020203 庫存物品衛(wèi)生材料影像材料
13020204 庫存物品衛(wèi)生材料化驗材料
13020205 庫存物品衛(wèi)生材料其他衛(wèi)生材料
130203 庫存物品低值易耗品
130204 庫存物品其他材料
130205 庫存物品成本差異
1601 固定資產(chǎn) 按形成固定資產(chǎn)的經(jīng)費性質(zhì)（財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算
1602 固定資產(chǎn)累計折舊
1701 無形資產(chǎn) 按形成無形資產(chǎn)的經(jīng)費性質(zhì)（財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算
1702 無形資產(chǎn)累計攤銷
2305 預(yù)收賬款 按債權(quán)人明細核算
230501 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款
23050101 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)保款
23050102 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款門急診預(yù)收款
23050103 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款住院預(yù)收款
230502 預(yù)收賬款其他預(yù)收賬款
3001 累計盈余
300101 累計盈余財政項目盈余
300102 累計盈余醫(yī)療盈余
300103 累計盈余科教盈余
300104 累計盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余
3101 專用基金
310101 專用基金職工福利基金
310102 專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金
3301 本期盈余
330101 本期盈余財政項目盈余
330102 本期盈余醫(yī)療盈余
330103 本期盈余科教盈余
3302 本年盈余分配
330201 本年盈余分配提取職工福利基金
330202 本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計盈余
4001 財政撥款收入 按照財政基本支出、項目支出進行明細核算
4101 事業(yè)收入 對“非同級財政撥款”進行明細核算
410101 事業(yè)收入醫(yī)療收入
41010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入
4101010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入掛號收入
4101010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入診察收入 核算醫(yī)事服務(wù)收入
4101010103 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入檢查收入
4101010104 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入化驗收入
4101010105 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入治療收入
4101010106 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入手術(shù)收入
4101010107 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入衛(wèi)生材料收入
4101010108 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入
410101010801 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥收入
410101010802 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入中成藥收入
410101010803 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入中藥飲片收入
4101010109 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入其他門急診收入 核算藥事服務(wù)收入
41010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入
4101010201 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入床位收入
4101010202 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入診察收入 核算醫(yī)事服務(wù)收入
4101010203 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入檢查收入
4101010204 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入化驗收入
4101010205 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入治療收入
4101010206 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入手術(shù)收入
4101010207 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入護理收入
4101010208 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入衛(wèi)生材料收入
4101010209 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入
410101020901 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入西藥收入
410101020902 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中成藥收入
410101020903 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中藥飲片收入
4101010210 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入其他住院收入 核算藥事服務(wù)收入
41010103 事業(yè)收入醫(yī)療收入結(jié)算差額
410102 事業(yè)收入科教收入
41010201 事業(yè)收入科教收入科研收入
41010202 事業(yè)收入科教收入教學(xué)收入
5001 業(yè)務(wù)活動費用 按照經(jīng)費性質(zhì)（財政基本撥款經(jīng)費、財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算，并對“政府指令性任務(wù)”進行明細核算
5101 單位管理費用 按照經(jīng)費性質(zhì)（財政基本撥款經(jīng)費、財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費）進行明細核算
5901 其他費用 對“政府指令性任務(wù)”進行明細核算
6101 事業(yè)預(yù)算收入 對“非同級財政撥款”進行明細核算
610101 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入
61010101 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入門急診預(yù)算收入
61010102 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入住院預(yù)算收入
610102 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入
61010201 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入科研項目預(yù)算收入
61010202 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入教學(xué)項目預(yù)算收入
附表2
資產(chǎn)負債表
會政財01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額
流動資產(chǎn)： 流動負債：
貨幣資金 短期借款
短期投資 應(yīng)交增值稅
財政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)交稅費
應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)繳財政款
應(yīng)收賬款凈額 應(yīng)付職工薪酬
預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收股利 應(yīng)付賬款
應(yīng)收利息 應(yīng)付政府補貼款
其他應(yīng)收款凈額 應(yīng)付利息
存貨 預(yù)收賬款
待攤費用 其他應(yīng)付款
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 預(yù)提費用
其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負債
流動資產(chǎn)合計 其他流動負債
非流動資產(chǎn)： 流動負債合計
長期股權(quán)投資 非流動負債：
長期債券投資 長期借款
固定資產(chǎn)原值 長期應(yīng)付款
減：固定資產(chǎn)累計折舊 預(yù)計負債
固定資產(chǎn)凈值 其他非流動負債
工程物資 非流動負債合計
在建工程 受托代理負債
無形資產(chǎn)原值 負債合計
減：無形資產(chǎn)累計攤銷
無形資產(chǎn)凈值
研發(fā)支出
公共基礎(chǔ)設(shè)施原值
減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 凈資產(chǎn)：
政府儲備物資 累計盈余
文物文化資產(chǎn) 其中：財政項目盈余
保障性住房原值 醫(yī)療盈余
減：保障性住房累計折舊 科教盈余
保障性住房凈值 新舊轉(zhuǎn)換盈余
長期待攤費用 專用基金
待處理財產(chǎn)損溢 權(quán)益法調(diào)整
其他非流動資產(chǎn) 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)* ——
非流動資產(chǎn)合計 本期盈余* ——
受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計 負債和凈資產(chǎn)總計
注：“*”標(biāo)識項目為月報項目，年報中不需列示。
附表3
收入費用表
會政財02表
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、本期收入
（一）財政撥款收入
其中：政府性基金收入
其中：財政基本撥款收入
財政項目撥款收入
（二）事業(yè)收入
其中：醫(yī)療收入
科教收入
（三）上級補助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經(jīng)營收入
（六）非同級財政撥款收入
（七）投資收益
（八）捐贈收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
二、本期費用
（一）業(yè)務(wù)活動費用
其中：財政基本撥款經(jīng)費
財政項目撥款經(jīng)費
科教經(jīng)費
其他經(jīng)費
（二）單位管理費用
其中：財政基本撥款經(jīng)費
財政項目撥款經(jīng)費
科教經(jīng)費
其他經(jīng)費
（三）經(jīng)營費用
（四）資產(chǎn)處置費用
（五）上繳上級費用
（六）對附屬單位補助費用
（七）所得稅費用
（八）其他費用
三、本期盈余
其中：財政項目盈余
醫(yī)療盈余
科教盈余
附表4
醫(yī)療活動收入費用明細表
會政財02表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年
累計數(shù) 項目 本月數(shù) 本年
累計數(shù)
醫(yī)療活動收入合計 醫(yī)療活動費用合計
財政基本撥款收入 業(yè)務(wù)活動費用
醫(yī)療收入 人員經(jīng)費
門急診收入 其中：工資福利費用
掛號收入 對個人和家庭的補助費用
診察收入 商品和服務(wù)費用
檢查收入 固定資產(chǎn)折舊費
化驗收入 無形資產(chǎn)攤銷費
治療收入 計提專用基金
手術(shù)收入 單位管理費用
衛(wèi)生材料收入 人員經(jīng)費
藥品收入 其中：工資福利費用
其他門急診收入 對個人和家庭的補助費用
住院收入 商品和服務(wù)費用
床位收入 固定資產(chǎn)折舊費
診察收入 無形資產(chǎn)攤銷費
檢查收入 經(jīng)營費用
化驗收入 資產(chǎn)處置費用
治療收入 上繳上級費用
手術(shù)收入 對附屬單位補助費用
護理收入 所得稅費用
衛(wèi)生材料收入 其他費用
藥品收入
其他住院收入
結(jié)算差額
上級補助收入
附屬單位上繳收入
經(jīng)營收入
非同級財政撥款收入
投資收益
捐贈收入
利息收入
租金收入
其他收入
附表5
預(yù)算收入支出表
會政預(yù)01表
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本年數(shù) 上年數(shù)
一、本年預(yù)算收入
（一）財政撥款預(yù)算收入
其中：政府性基金收入
其中：財政基本撥款預(yù)算收入
財政項目撥款預(yù)算收入
（二）事業(yè)預(yù)算收入
其中：醫(yī)療預(yù)算收入
科教預(yù)算收入
（三）上級補助預(yù)算收入
（四）附屬單位上繳預(yù)算收入
（五）經(jīng)營預(yù)算收入
（六）債務(wù)預(yù)算收入
（七）非同級財政撥款預(yù)算收入
（八）投資預(yù)算收益
（九）其他預(yù)算收入
其中：利息預(yù)算收入
捐贈預(yù)算收入
租金預(yù)算收入
二、本年預(yù)算支出
（一）行政支出
（二）事業(yè)支出
其中：財政基本撥款支出
財政項目撥款支出
科教資金支出
其他資金支出
（三）經(jīng)營支出
（四）上繳上級支出
（五）對附屬單位補助支出
（六）投資支出
（七）債務(wù)還本支出
（八）其他支出
其中：利息支出
捐贈支出
三、本年預(yù)算收支差額
其中：財政項目撥款收支差額
醫(yī)療收支差額
科教收支差額
附表6
醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表
固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年）
一、房屋及構(gòu)筑物 醫(yī)用電子儀器 5
業(yè)務(wù)及管理用房 醫(yī)用超聲儀器 6
鋼結(jié)構(gòu) 50 醫(yī)用高頻儀器設(shè)備 5
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 50 物理治療及體療設(shè)備 5
磚混結(jié)構(gòu) 30 高壓氧艙 6
磚木結(jié)構(gòu) 30 中醫(yī)儀器設(shè)備 5
簡易房 8 醫(yī)用磁共振設(shè)備 6
房屋附屬設(shè)施 8 醫(yī)用X線設(shè)備 6
構(gòu)筑物 8 高能射線設(shè)備 8
二、通用設(shè)備 醫(yī)用核素設(shè)備 6
計算機設(shè)備 6 臨床檢驗分析儀器 5
通信設(shè)備 5 體外循環(huán)設(shè)備 5
辦公設(shè)備 6 手術(shù)急救設(shè)備 5
車輛 10 口腔設(shè)備 6
圖書檔案設(shè)備 5 病房護理設(shè)備 5
機械設(shè)備 10 消毒設(shè)備 6
電氣設(shè)備 5 其他 5
雷達、無線電和衛(wèi)星導(dǎo)航設(shè)備 10 光學(xué)儀器及窺鏡 6
廣播、電視、電影設(shè)備 5 激光儀器設(shè)備 5
儀器儀表 5 四、家具、用具及裝具
電子和通信測量設(shè)備 5 家具 15
計量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器 5 用具、裝具 5
三、專用設(shè)備
附表7
醫(yī)院各科室直接成本表
成本醫(yī)01表
編制單位： 年 月 單位：元
成本項目
科室名稱 人員經(jīng)費(1) 衛(wèi)生材料費(2) 藥品費(3) 固定資產(chǎn)折舊費
(4) 無形資產(chǎn)攤銷費
(5) 提取醫(yī)療風(fēng)險基金
(6) 其他費用
(7) 合計
(8)=(1)+(2)+(3)+(4)
+(5)+(6)+(7)
臨床服務(wù)類科室1
臨床服務(wù)類科室2
…
小計
醫(yī)療技術(shù)類科室1
醫(yī)療技術(shù)類科室2
…
小計
醫(yī)療輔助類科室1
醫(yī)療輔助類科室2
…
小計
醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計
管理費用
本月總計
附表8
醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表
成本醫(yī)02表
編制單位： 年 月 單位：元
成本項目
科室名稱 人員經(jīng)費
(1) 衛(wèi)生材料費(2) 藥品費
（3） 固定資產(chǎn)折舊費
（4） 無形資產(chǎn)
攤銷費
(5) 提取醫(yī)療風(fēng)險基金
(6) 其他費用
(7) 合計
(8)=(1)+(2)
+(3)+(4)+(5)
+(6)+(7)
直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本
直接成本 間接成本 全成本
直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本
直接成本 間接成本 全成本
臨床服務(wù)類科室1
臨床服務(wù)類科室2
…
科室全成本合計
附表9
醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表
成本醫(yī)03表
編制單位： 年 月 單位：元
科室名稱
成本項目 內(nèi)科 … 各臨床服務(wù)類科室合計
金額 % 金額 %
人員經(jīng)費
衛(wèi)生材料費
藥品費
固定資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
提取醫(yī)療風(fēng)險基金
其他費用 (##) (**)
科室全成本合計 (100%) (100%)
科室收入
收入——成本
床日成本
診次成本
附件2：
關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計 科目和報表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。原執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》（財會〔2010〕27號，以下簡稱原制度）的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對醫(yī)院執(zhí)行新制度及《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度及補充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（醫(yī)院新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表參見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度及補充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務(wù)會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
（2）“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”科目
新制度及補充規(guī)定設(shè)置了“應(yīng)收賬款”科目，并在該科目下設(shè)置了“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收賬款”明細科目?！皯?yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”明細科目的核算內(nèi)容與原賬的“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目下“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”明細科目。
（3）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進行分析，將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算的應(yīng)收長期股權(quán)投資的股利，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收股利”科目；將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算的應(yīng)收長期債權(quán)投資的利息，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收利息”科目；將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算出租資產(chǎn)等應(yīng)收取的款項，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目；將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算的已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
（4）“預(yù)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“在途物品”和“預(yù)付賬款”科目，原制度設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬“預(yù)付賬款”科目中核算的已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目，將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。
（5）“庫存物資”科目
新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，原制度設(shè)置了“庫存物資”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬“庫存物資”科目余額中屬于醫(yī)院受托存儲保管的物資和受托轉(zhuǎn)贈的物資金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)”科目；將原賬“庫存物資”科目余額中屬于為在建工程購買和使用的材料物資金額，轉(zhuǎn)入新賬“工程物資”科目；將剩余余額，按照醫(yī)院庫存物品的類別（如藥品、衛(wèi)生材料等），分別轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目的有關(guān)明細科目。
（6）“在加工物資”科目
新制度設(shè)置了“加工物品”科目，其核算內(nèi)容與原賬的“在加工物資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“在加工物資”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目。
（7）“長期投資”科目
新制度設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期投資”科目中核算的股權(quán)投資金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目及其明細科目；將原賬的“長期投資”科目中核算的債券投資金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目。
（8）“累計折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
（9）“累計攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
（10）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“在建工程”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同），轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
醫(yī)院在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（11）“固定資產(chǎn)清理”科目
新制度設(shè)置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“固定資產(chǎn)清理”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)清理”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（12）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“長期應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“長期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“應(yīng)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度中“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目。其中，醫(yī)院在原賬的“應(yīng)付賬款”科目中核算了無力支付銀行承兌匯票而轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目的余額的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于因無力支付銀行承兌匯票而轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“短期借款”科目。
（3）“應(yīng)繳款項”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳款項”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳款項”科目余額中屬于應(yīng)繳財政款項的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目，將原賬的“應(yīng)繳款項”科目余額減去屬于應(yīng)繳財政款項金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。
（4）“預(yù)收醫(yī)療款”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)收賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)收賬款”科目。
（5）“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會保障費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會保障費”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會保障費”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（6）“應(yīng)付福利費”科目
新制度未設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付福利費”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
（7）“應(yīng)交稅費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)交稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交增值稅”科目，將原賬的“應(yīng)交稅費”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。
（8）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，醫(yī)院在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負債”科目。
（9）“預(yù)提費用”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)提費用”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“預(yù)提費用”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)提費用”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)提費用”科目。原賬“預(yù)提費用”科目中核算了屬于預(yù)提短期借款應(yīng)付未付利息的，轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將預(yù)提短期借款應(yīng)付未付利息的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目。
（10）“長期借款”科目
新制度設(shè)置了“長期借款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“長期借款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期借款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期借款”科目。其中，醫(yī)院在原賬的“長期借款”科目中核算了分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期借款”科目余額中屬于分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目。該科目的核算內(nèi)容包含了原賬的“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
（2）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。
（3）“待沖基金”科目
依據(jù)新制度，無需對原制度中“待沖基金”科目對應(yīng)內(nèi)容進行核算。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“待沖基金——待沖財政基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——財政項目盈余”科目，將原賬的“待沖基金——待沖科教項目基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——科教盈余”科目。
（4）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目中項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余部分的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——財政項目盈余”科目，將原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)部分的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目；將原賬的“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——科教盈余”科目。
（5）“結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“結(jié)余分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。新制度規(guī)定“本年盈余分配”科目余額年末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。原賬“結(jié)余分配”科目有借方余額的，轉(zhuǎn)賬時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“結(jié)余分配”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目借方。
（6）“本期結(jié)余”科目
由于原賬的“本期結(jié)余”科目年末無余額，該科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類、費用類
由于原賬中收入類、費用類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。
醫(yī)院存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
醫(yī)院在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目
1.受托代理資產(chǎn)
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。
2.盤盈資產(chǎn)
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
3.預(yù)計負債
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預(yù)計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負債金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。
醫(yī)院存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
醫(yī)院對新賬的財務(wù)會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進行調(diào)整
1.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備
新制度要求對醫(yī)院收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無需上繳財政的“應(yīng)收賬款”科目扣除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款后的余額，以及“其他應(yīng)收款”科目余額，計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，對比原賬“壞賬準(zhǔn)備”科目余額進行調(diào)整。補提壞賬準(zhǔn)備時，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖回多提壞賬準(zhǔn)備時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
2.按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額
對按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及醫(yī)院持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
3.補提折舊
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對截至2018年12月31日前購置的未計提完折舊的固定資產(chǎn)，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照補充規(guī)定提供的折舊年限計算補提一個月折舊，按照由財政項目撥款經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)應(yīng)補提的金額，借記“累計盈余——財政項目盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目相關(guān)明細科目；按照由科教經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)應(yīng)補提的金額，借記“累計盈余——科教盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目相關(guān)明細科目；按照其他固定資產(chǎn)應(yīng)補提的金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目相關(guān)明細科目。
醫(yī)院對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方，按照原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)余資金的金額登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目貸方。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目的借方；按照新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對原賬的“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)（余）轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付非財政補助專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政補助專項資金尚未計入支出（如預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進行調(diào)整（如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（五）“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（六）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，醫(yī)院無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。
醫(yī)院存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。
醫(yī)院對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度及補充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、醫(yī)療活動收入費用明細表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。
五、其他事項
（一）截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補充規(guī)定的醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1
醫(yī)院原會計科目余額明細表一
總賬科目 明細分類 金額 備注
庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
預(yù)付賬款 在途物品
其他
其他應(yīng)收款 應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
應(yīng)收賬款
在途物品 已經(jīng)付款，尚未收到物資
其他
庫存物資 受托代理資產(chǎn)
工程物資
其他
長期投資 長期股權(quán)投資
長期債券投資
在建工程 在建工程
工程物資
應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅費
應(yīng)繳款項 應(yīng)繳財政款
其他
其他應(yīng)付款 受托代理負債
其他
預(yù)提費用 短期借款應(yīng)付利息
其他
長期借款 分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息
其他
待沖基金 對應(yīng)財政項目撥款經(jīng)費形成的資產(chǎn)的待沖基金
對應(yīng)科教經(jīng)費形成的資產(chǎn)的待沖基金
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余
基本支出結(jié)轉(zhuǎn)
附表2
醫(yī)院原會計科目余額明細表二
總賬科目 明細分類 金額 備注
預(yù)付賬款 財政補助資金預(yù)付
非財政補助專項資金預(yù)付
非財政補助非專項資金預(yù)付
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項 如職工預(yù)借的差旅費等
其中：財政補助資金預(yù)付
非財政補助專項資金預(yù)付
非財政補助非專項資金預(yù)付
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等
庫存物資 購入庫存物資
非購入庫存物資 如接受捐贈、無償調(diào)入物資等
在加工物資 加工過程中支付資金
其中：財政補助資金支付
非財政補助專項資金支付
非財政補助非專項資金支付
加工過程中未支付資金
長期投資 長期股權(quán)投資
其中：現(xiàn)金資產(chǎn)取得
非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
長期債券投資
其中：投資成本
其他
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 發(fā)生時不計入支出
發(fā)生時計入支出
其中：財政補助資金應(yīng)付
非財政補助專項資金應(yīng)付
非財政補助非專項資金應(yīng)付
長期借款 借款本金
其他
待沖基金 對應(yīng)非流動資產(chǎn)的待沖基金
對應(yīng)流動資產(chǎn)的待沖基金
專用基金 從非財政補助結(jié)余分配中提取
其他
附表3
醫(yī)院新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度科目 原制度科目
編號 名稱 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
１ 1001 庫存現(xiàn)金 1001 庫存現(xiàn)金
２ 1002 銀行存款 1002 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金 1004 其他貨幣資金
4 1201 財政應(yīng)返還額度 1201 財政應(yīng)返還額度
5 1101 短期投資 1101 短期投資
6 1212 應(yīng)收賬款 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
1212 應(yīng)收醫(yī)療款
7 1218 其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款
８ 1215 應(yīng)收股利
９ 1216 應(yīng)收利息
10 1212 應(yīng)收賬款
11 1301 在途物品
12 1219 壞賬準(zhǔn)備 1221 壞賬準(zhǔn)備
13 1214 預(yù)付賬款 1231 預(yù)付賬款
14 1301 在途物品
15 1302 庫存物品 1301 庫存物資
16 1611 工程物資
17 1891 受托代理資產(chǎn)
18 1303 加工物品 1302 在加工物資
19 1401 待攤費用 1401 待攤費用
20 1501 長期股權(quán)投資 1501 長期投資
21 1502 長期債券投資
22 1601 固定資產(chǎn) 1601 固定資產(chǎn)
23 1602 固定資產(chǎn)累計折舊 1602 累計折舊
24 1611 工程物資 1611 在建工程
25 1613 在建工程
26 1902 待處理財產(chǎn)損溢 1621 固定資產(chǎn)清理
27 1701 無形資產(chǎn) 1701 無形資產(chǎn)
28 1702 無形資產(chǎn)累計攤銷 1702 累計攤銷
29 1901 長期待攤費用 1801 長期待攤費用
30 1902 待處理財產(chǎn)損溢 1901 待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類
31 2001 短期借款 2001 短期借款
32 2103 應(yīng)繳財政款 2101 應(yīng)繳款項
33 2307 其他應(yīng)付款
34 2301 應(yīng)付票據(jù) 2201 應(yīng)付票據(jù)
35 2302 應(yīng)付賬款 2202 應(yīng)付賬款
36 2001 短期借款
37 2305 預(yù)收賬款 2203 預(yù)收醫(yī)療款
38 2201 應(yīng)付職工薪酬 2204 應(yīng)付職工薪酬
39 3001 累計盈余 2205 應(yīng)付福利費
40 2201 應(yīng)付職工薪酬 2206 應(yīng)付社會保障費
41 2101 應(yīng)交增值稅 2207 應(yīng)交稅費
42 2102 其他應(yīng)交稅費
43 2307 其他應(yīng)付款 2209 其他應(yīng)付款
44 2901 受托代理負債
45 2401 預(yù)提費用 2301 預(yù)提費用
46 2304 應(yīng)付利息
47 2501 長期借款 2401 長期借款
48 2304 應(yīng)付利息
49 2502 長期應(yīng)付款 2402 長期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
50 3001 累計盈余 3001 事業(yè)基金
3201 待沖基金
3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
51 3101 專用基金 3101 專用基金
52 3001 累計盈余（借方） 3501 結(jié)余分配（借方）
四、預(yù)算結(jié)余類
53 8101 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
54 8102 財政撥款結(jié)余
55 8201 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
56 8202 非財政撥款結(jié)余 3001 事業(yè)基金
57 8301 專用結(jié)余 3101 專用基金
58 8001 資金結(jié)存（借方） 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
3001 事業(yè)基金
3101 專用基金
