激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求廣電行業(yè)必須像企業(yè)一樣，準(zhǔn)確算出節(jié)目產(chǎn)品、運(yùn)營(yíng)管理的單位成本，核算投入與回報(bào)，產(chǎn)投比數(shù)據(jù)須有完備的成本管理系統(tǒng)，需要建立分層應(yīng)用、多級(jí)細(xì)化的成本核算體系。
為提升管理效能、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效，青島市廣播電視臺(tái)從 2013 年 5 月起，開啟自主研發(fā)成本管理系統(tǒng)之路，高起點(diǎn)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了
“財(cái)務(wù)——業(yè)務(wù)——管理”一體化，形成了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的流程互動(dòng)、信息共享，促進(jìn)了財(cái)務(wù)部門職能轉(zhuǎn)型升級(jí)，以平臺(tái)建構(gòu)、流程優(yōu)化解決了成本控制、預(yù)算編制、績(jī)效考核和決策支持缺乏數(shù)據(jù)支撐的問題。
成本管理行業(yè)創(chuàng)新呈五特點(diǎn)
青島市廣播電視臺(tái)副臺(tái)長(zhǎng)總會(huì)計(jì)師劉佳慶表示，該臺(tái)的總體目標(biāo)是，建立集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)為一體的戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)。系統(tǒng)功能立足于“三個(gè)滿足”：滿足臺(tái)決策管理層對(duì)戰(zhàn)略成本的監(jiān)控和分析；滿足頻道管理執(zhí)行層對(duì)經(jīng)營(yíng)成本分析和節(jié)目質(zhì)量成本的控制財(cái)務(wù)信息要求；滿足節(jié)目作業(yè)層對(duì)節(jié)目制作中所需的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃和成本耗用、廣告收益數(shù)據(jù)的及時(shí)反饋需求。
青島市廣播電視臺(tái)的成本管理行業(yè)創(chuàng)新主要有五大特點(diǎn)。
一是打破財(cái)務(wù)管理固有的“業(yè)務(wù)從屬于財(cái)務(wù)”的舊觀念，強(qiáng)化“業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化”設(shè)計(jì)理念，從業(yè)務(wù)和管理視角匯集數(shù)據(jù)、設(shè)計(jì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合。
二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合全臺(tái)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、廣告、技術(shù)制作、節(jié)目監(jiān)播等10
成本管理
促進(jìn)財(cái)務(wù)部門職能轉(zhuǎn)型升級(jí)
資金成本轉(zhuǎn)嫁與零營(yíng)運(yùn)資金管理
■袁國(guó)輝/文
如果說籌資管理、投資管理體現(xiàn)了公司的戰(zhàn)略思想，那么營(yíng)運(yùn)資金管理則是反映公司的管理水平。公司營(yíng)運(yùn)資金管理不妨對(duì)標(biāo)全方位精準(zhǔn)管理
（OPM）模型。OPM 是指企業(yè)充分利用做大規(guī)模的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)與供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力，將占用在存貨和應(yīng)收賬款的資金及其資金成本轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商的運(yùn)營(yíng)資本管理戰(zhàn)略?！坝脛e人的錢”還是“被別人用錢”，一正一反間不僅減少了資金占用，還可省下不菲的資金成本，甚至有的企業(yè)如商超、電商平臺(tái)的盈利主要依賴OPM。
廣義的營(yíng)運(yùn)資金又稱總營(yíng)運(yùn)資本，是指一個(gè)企業(yè)投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營(yíng)運(yùn)資金指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。我們通常所指的營(yíng)運(yùn)資金是狹義的。
營(yíng)運(yùn)資金管理的計(jì)算公式是：（應(yīng)收賬款+ 預(yù)付款+ 其他應(yīng)收款+ 存貨+……）－（應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+其他 應(yīng) 付 款 + 應(yīng) 付 工 資 + 應(yīng) 交 稅金+……）。從公式中不難看出，營(yíng)運(yùn)
多個(gè)系統(tǒng)，直接抽數(shù)，搭建以成本管理為主的多平臺(tái)集成體系，促進(jìn)全臺(tái)管理水平的提升。
三是分層核算，統(tǒng)分一體。即建立了節(jié)目直接成本+頻道運(yùn)營(yíng)成本+臺(tái)管理成本三層結(jié)構(gòu)的投入產(chǎn)出塔式核算模型。
四是提供全面的可視化圖表. 通過
PC 端、手機(jī)端應(yīng)用為全臺(tái)各層級(jí)管理人員提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，成為全臺(tái)決策管理的大數(shù)據(jù)平臺(tái)。
五是構(gòu)建全臺(tái)資源價(jià)值計(jì)量和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，以算促管，深度發(fā)掘廣電資源效能。
保證節(jié)目成本數(shù)據(jù)的客觀合理
2013 年10 月，青島市廣播電視臺(tái)成立了由臺(tái)長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的成本管理系統(tǒng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)務(wù)、辦公室、人力資源、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人為小組成員，明確各部門職責(zé)、全力配合財(cái)務(wù)部完成項(xiàng)目建設(shè)。副臺(tái)長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師劉佳慶主抓，全力推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)，財(cái)務(wù)部成立項(xiàng)目組，先從思想轉(zhuǎn)型做起，先期已派財(cái)務(wù)人員到節(jié)目現(xiàn)場(chǎng)做劇務(wù)，深入了解節(jié)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，采集節(jié)目一線的各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)及流程信息，為系統(tǒng)設(shè)計(jì)及建設(shè)打下扎實(shí)基礎(chǔ)。項(xiàng)目開建前后，項(xiàng)目組成員深入一線摸清每一個(gè)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，匯集幾千萬條數(shù)據(jù)，做好項(xiàng)目建設(shè)儲(chǔ)備。
青島市廣播電視臺(tái)成本科科長(zhǎng)、高級(jí)會(huì)計(jì)師梁海根介紹說，按照“總體規(guī)劃、精心設(shè)計(jì)、分步實(shí)施”的原則，項(xiàng)目組研究廣電行業(yè)已有的成本核算建設(shè)案例，參考國(guó)內(nèi)外制造業(yè)、房地產(chǎn)、醫(yī)院等多行業(yè)的成本建設(shè)實(shí)例，撰寫了《青島廣電成本管理系統(tǒng)建設(shè)方案論證》。項(xiàng)目開發(fā)于 2013
年12 月啟動(dòng)，通過廣泛調(diào)研、自主設(shè)計(jì)、臺(tái)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組定案，設(shè)計(jì)制定了《青島廣電成本系統(tǒng)建設(shè)整體方案》《成本系統(tǒng)實(shí)施細(xì)案》和《人力平臺(tái)建設(shè)方案》等十幾套方案，頂層式、體系化搭建核算體系。
財(cái)務(wù)人員不太熟悉軟件技術(shù)，要開門建系統(tǒng)，選準(zhǔn)開發(fā)方是關(guān)鍵。經(jīng)過競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，該臺(tái)選定海爾“人單酬”開發(fā)團(tuán)隊(duì)做項(xiàng)目開發(fā)。梁海根認(rèn)為，軟件開發(fā)人員很容易一入場(chǎng)就陷入技術(shù)解決方案之中，而忽視項(xiàng)目的整體性和各平臺(tái)間的鏈接關(guān)系。為此，項(xiàng)目組從系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，及時(shí)控制成本系統(tǒng)的各組件功能實(shí)現(xiàn)，比如數(shù)據(jù)核算模型的搭建，在“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)——數(shù)據(jù)映射——成本報(bào)表——商業(yè)智能（BI）主頁”的歸集與應(yīng)用架構(gòu)中，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)密制定數(shù)據(jù)映射的每一條線路， 設(shè)計(jì)報(bào)表的每個(gè)成本項(xiàng)目、成本對(duì)象以及管理層主頁的每一個(gè)圖表。
青島市廣播電視臺(tái)會(huì)計(jì)師劉欣介紹 了該臺(tái)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建廣電行業(yè)成本 核算的新模式。該臺(tái)以廣電行業(yè)3 大消耗成本作切口，搭建專管平臺(tái)，以融合式、 平臺(tái)化的運(yùn)行機(jī)制，將成本核算、成本控 制直接切入業(yè)務(wù)流程中，捆綁搭建了人力 成本、技術(shù)資源管理、節(jié)目購(gòu)銷平臺(tái)，實(shí)現(xiàn) 了臺(tái)內(nèi)資源線上到線下（OTO）運(yùn)營(yíng)，保證了節(jié)目成本數(shù)據(jù)的客觀合理。開發(fā)出成 本PC 端、手機(jī)端多屏推送圖表數(shù)據(jù)，借助微信、QQ 群建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)多媒體交流渠道，與臺(tái)企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）管理系統(tǒng)、云 之家高度融合，方便各層級(jí)管理人員隨時(shí) 隨地掌握運(yùn)行數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)“大數(shù)據(jù)整 合、可視化展示，價(jià)值鏈核算、多層次應(yīng) 用，融媒體推送、多平臺(tái)共體運(yùn)行”的系統(tǒng) 建設(shè)目的。
促進(jìn)全臺(tái)管理水平的提高
青島市廣播電視臺(tái)應(yīng)用成本系統(tǒng)后， 增強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。劉佳慶表示，該臺(tái)在財(cái)務(wù)管理中加裝了一臺(tái)探測(cè)儀，深度測(cè)算節(jié)目全流程耗費(fèi)收益，每檔節(jié)目的成本核算精細(xì)到工作量、工作時(shí)長(zhǎng)上，2015 年參與幾檔節(jié)目費(fèi)用審核，費(fèi)用核減率達(dá)到
20%。同時(shí)成本系統(tǒng)作為管理工具，極大地促進(jìn)了節(jié)目效益管理。幾年來，財(cái)務(wù)部報(bào)送自制節(jié)目投入產(chǎn)出、設(shè)備利用率等分析報(bào)告近20 份，提出加強(qiáng)節(jié)目投入產(chǎn)出考核建議，為臺(tái)里實(shí)施雙低節(jié)目淘汰提供了決策依據(jù)。臺(tái)里將效益低下的節(jié)目淘汰后， 置換出來的大批人力、物力、播出版面，一部分投入到有核心競(jìng)爭(zhēng)力的節(jié)目中，另一部分投入到事業(yè)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，形成節(jié)目保優(yōu)、事業(yè)創(chuàng)優(yōu)的良性循環(huán)機(jī)制。
技術(shù)資源、節(jié)目購(gòu)銷、人力成本等子模塊成為全臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)行的重要平臺(tái)。成本核算使該臺(tái)決策層管理的觸角直接深入到作業(yè)層，精確計(jì)算節(jié)目運(yùn)營(yíng)每一價(jià)值鏈條的成本構(gòu)成，強(qiáng)化了各層級(jí)人員的成本效率意識(shí)和精益管理職能，促進(jìn)了全臺(tái)管理水平的提高。
成本手機(jī)端使管理層可隨時(shí)隨地查看運(yùn)營(yíng)圖表數(shù)據(jù)，做設(shè)備申請(qǐng)、審批，提高了工作效率，節(jié)約了運(yùn)行成本。平臺(tái)比老系統(tǒng)每年節(jié)約技術(shù)成本 2700 萬元，增收節(jié)支促進(jìn)作用顯著，自制節(jié)目的利潤(rùn)率提升16%。
更重要的是，成本管理系統(tǒng)成為全臺(tái)以利潤(rùn)為中心考核機(jī)制的數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)。從2017 年起，財(cái)務(wù)部全力推動(dòng)預(yù)算與成本體系的理念融合、數(shù)據(jù)融通，充分利用成本系統(tǒng)數(shù)據(jù)，重新梳理業(yè)務(wù)需求， 大力壓減非增值成本費(fèi)用，激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，壓減壓實(shí)了預(yù)算。2018 年全臺(tái)以利潤(rùn)為中心的考核機(jī)制全面施行，目前運(yùn)行正常，效果明顯。財(cái)務(wù)部利用平臺(tái)數(shù)據(jù)認(rèn)真核算測(cè)算各部門及全臺(tái)綜合運(yùn)營(yíng)成本利潤(rùn)數(shù)據(jù)，為績(jī)效考核和臺(tái)里各項(xiàng)改革提供施策支持。
