在新時(shí)代，創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、 共享的新發(fā)展理念是發(fā)展行動(dòng)的先導(dǎo)， 是管全局、管根本、管方向、管長(zhǎng)遠(yuǎn)的 “導(dǎo)航燈” 。 在深化單位內(nèi)控建設(shè)改革中，行政 事業(yè)單位要學(xué)會(huì)運(yùn)用新發(fā)展理念，著力 解決內(nèi)控建設(shè)改革中遇到的難點(diǎn)、痛點(diǎn) 和堵點(diǎn)問(wèn)題，努力推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)高質(zhì)量 發(fā)展。
創(chuàng)新理念解決動(dòng)力不足問(wèn)題
當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在 動(dòng)力不足的問(wèn)題，突出表現(xiàn)為推動(dòng)改革 的主動(dòng)意識(shí)不強(qiáng)、擔(dān)當(dāng)精神不夠、主動(dòng) 作為意識(shí)不夠、存在為了內(nèi)控而內(nèi)控的 傾向等。因此，要學(xué)會(huì)運(yùn)用創(chuàng)新理念， 摒棄求穩(wěn)怕亂的思想，構(gòu)建內(nèi)控建設(shè)的 大格局，提升工作的高度、廣度、深度。 特別是黨的十八大以來(lái)，全面從嚴(yán) 治黨是國(guó)家的戰(zhàn)略布局，管黨治黨和反 腐敗工作面臨新形勢(shì)、新任務(wù)，內(nèi)控建 設(shè)具有風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)防腐敗的作用，能 夠成為從嚴(yán)治黨工作的“利劍”。今年， 黨中央提出了打贏“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”的重 大決策部署，要在防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、 精準(zhǔn)脫貧和污染防治工作上取得決定 性勝利。打贏“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，首要的是 防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，這既是重要的經(jīng)濟(jì) 工作，也是重大的政治責(zé)任。行政事業(yè) 單位面臨著政府顯性或隱性債務(wù)、經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)合法合規(guī)、防范舞弊和預(yù)防腐敗等 問(wèn)題，而內(nèi)控建設(shè)是有效防范化解經(jīng)濟(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。 基于以上認(rèn)識(shí)，行政事業(yè)單位的內(nèi) 控建設(shè)改革應(yīng)作為從嚴(yán)治黨、 “三大攻 堅(jiān)戰(zhàn)”的有機(jī)組成部分，增強(qiáng)使命感和 責(zé)任感，明確目標(biāo)任務(wù)，實(shí)行掛圖作戰(zhàn)， 運(yùn)用項(xiàng)目化管理手段，加強(qiáng)考評(píng)督辦， 有效增強(qiáng)改革的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
協(xié)調(diào)理念解決發(fā)展不平衡問(wèn)題
當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在 發(fā)展不平衡的問(wèn)題，突出表現(xiàn)為單位戰(zhàn) 略目標(biāo)與內(nèi)控改革措施協(xié)調(diào)一致性不
夠，業(yè)務(wù)與內(nèi)控融合度不夠，存在寬松 軟的傾向等。 因此，要學(xué)會(huì)運(yùn)用協(xié)調(diào)理念，打破 單兵作戰(zhàn)的格局，切實(shí)將內(nèi)控建設(shè)與單 位戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，積極融入到單位 戰(zhàn)略目標(biāo)中去。單位可將其列入中長(zhǎng) 期規(guī)劃，逐年分解落實(shí)，每年將內(nèi)控建 設(shè)細(xì)化到各個(gè)核心業(yè)務(wù)工作之中，逐一 制定內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，并與年度績(jī)效考核 工作協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，一并推進(jìn)和考核。業(yè)務(wù) 績(jī)效考核到哪里，內(nèi)控建設(shè)推動(dòng)到哪 里，使推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)成為名副其實(shí)的 “一把手”工程，切實(shí)將內(nèi)控建設(shè)置于組 織戰(zhàn)略布局之中。 同時(shí)，要注重加強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施主體的 配置，以權(quán)力制衡為核心精心配置重點(diǎn) 領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的人力資源，合理界定 崗位職責(zé)，并制定詳細(xì)的內(nèi)控執(zhí)行考核 機(jī)制。單位還應(yīng)將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行 嵌入內(nèi)控的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各個(gè) 環(huán)節(jié)，貫穿到關(guān)鍵崗位人員行使內(nèi)部權(quán) 力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程， 實(shí)現(xiàn)無(wú)死角監(jiān)督。
綠色理念解決效率不高問(wèn)題
當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在 效率不高的問(wèn)題，突出表現(xiàn)為內(nèi)控建設(shè) 投入人力物力成本比較高、建設(shè)周期比 較長(zhǎng)、步驟環(huán)節(jié)瑣碎、業(yè)務(wù)部門(mén)怨聲載 道、內(nèi)控牽頭部門(mén)出力不討好等。
步入新時(shí)代，在“互聯(lián)網(wǎng)+”、共享服 務(wù)中心、 “智慧云”等新模式、新技術(shù)的 沖擊之下，信息化是內(nèi)控建設(shè)的必由之 路。因此，要堅(jiān)持綠色理念，不搞大開(kāi) 發(fā)，不搞人海戰(zhàn)術(shù)，堅(jiān)持走信息化高效 率的路子，運(yùn)用信息化推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)， 探索以“權(quán)力制衡+資金流管理”為主 線，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和全生命周期的 縱向管理鏈條，構(gòu)建涵蓋重大事項(xiàng)決 策、預(yù)決算管理、內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)和對(duì)外關(guān)系 等的內(nèi)控信息管理平臺(tái)，有效提升防范 化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的處置效率，不斷提高內(nèi) 控建設(shè)信息化水平，以提升單位綜合事 務(wù)治理能力。 同時(shí)，可以運(yùn)用已初見(jiàn)規(guī)模的“管 理會(huì)計(jì)工具箱”，縮短開(kāi)發(fā)周期，降低開(kāi) 發(fā)成本。例如，運(yùn)用戰(zhàn)略地圖工具，對(duì) 內(nèi)控建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)和機(jī)制架構(gòu)進(jìn)行 戰(zhàn)略謀劃，提升內(nèi)控建設(shè)的整體性；運(yùn) 用預(yù)算管理工具，強(qiáng)化內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)和 非財(cái)務(wù)資源的配置約束，提高內(nèi)控的 預(yù)見(jiàn)性；運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理框架和風(fēng)險(xiǎn)矩陣 模型等工具，從多維視角對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析和控制，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn) 矩陣圖進(jìn)行定性分析，提高靶向管控 的精準(zhǔn)度。
開(kāi)放理念解決不透明問(wèn)題
當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在 不夠透明的問(wèn)題，突出表現(xiàn)為內(nèi)控建設(shè) 立法空白，還沒(méi)有上升到法治層面進(jìn)行 硬性規(guī)定，具體的內(nèi)控要求、程序步驟 沒(méi)有像預(yù)算管理那樣公開(kāi)透明或進(jìn)行 嚴(yán)格地規(guī)范等。因此，要樹(shù)立開(kāi)放的理 念，大力提升內(nèi)控法治化程度，促進(jìn)內(nèi) 控建設(shè)公開(kāi)、公平和公正，打造陽(yáng)光開(kāi) 放的內(nèi)控機(jī)制。 目前，單獨(dú)出臺(tái)《內(nèi)控法》難度較 大，也不符合當(dāng)前現(xiàn)狀。鑒于內(nèi)控建設(shè) 屬于會(huì)計(jì)管理的范疇，離不開(kāi)會(huì)計(jì)管理 工作的協(xié)同融合，建議在此輪《會(huì)計(jì)法》 修訂中，對(duì)單位開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)作單獨(dú)的 規(guī)定要求。其中，可闡述單位開(kāi)展內(nèi)控 建設(shè)任務(wù)要求、環(huán)節(jié)步驟以及預(yù)期目標(biāo) 等內(nèi)容，這既實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控法治化的剛性 規(guī)定，又有利于促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與會(huì)計(jì)管 理的深度融合。
同時(shí)，建議結(jié)合預(yù)算公開(kāi)機(jī)制，在 向主管財(cái)政部門(mén)、上級(jí)行政主管部門(mén)報(bào) 告的基礎(chǔ)上，定期向本級(jí)人大匯報(bào)本單 位、本部門(mén)的內(nèi)控建設(shè)情況，建立內(nèi)控 專(zhuān)題報(bào)告機(jī)制和人大代表檢查、問(wèn)詢機(jī) 制，接受人大代表和社會(huì)的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn) 公開(kāi)透明。這樣可以鼓勵(lì)社會(huì)第三方 參與單位內(nèi)控建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作 用，從外部倒逼本單位內(nèi)控建設(shè)的科學(xué) 化、規(guī)范化和法治化進(jìn)程。
共享理念解決“信息孤島”問(wèn)題
當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在 信息孤島的問(wèn)題，突出表現(xiàn)為內(nèi)控建設(shè) 工作及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用比較虛，陷入 “既沒(méi)有人看又沒(méi)有人用”的尷尬局面， 內(nèi)控信息流在財(cái)務(wù)等牽頭部門(mén)內(nèi)部打 轉(zhuǎn)，形成了“信息孤島”，沒(méi)有形成內(nèi)控 建設(shè)的閉環(huán)。 因此，要學(xué)會(huì)運(yùn)用共享理念，加快 信息流的融合與融通。單位應(yīng)建立聯(lián) 席工作機(jī)制，牽頭部門(mén)、責(zé)任部門(mén)和督 辦部門(mén)各自明確責(zé)任，推進(jìn)落實(shí)“一把 手”工程。單位“一把手”應(yīng)主持召開(kāi)專(zhuān) 題會(huì)議，討論內(nèi)控的建立與實(shí)施，主持 制定內(nèi)控工作方案。同時(shí)，應(yīng)健全內(nèi)控 聯(lián)席工作機(jī)制，包括協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)機(jī)制、會(huì) 議協(xié)調(diào)機(jī)制以及核實(shí)反饋機(jī)制，及時(shí)溝 通信息，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)同效應(yīng)。 單位還應(yīng)共享績(jī)效評(píng)價(jià)資源，引入 第三方社會(huì)力量，避免“閉門(mén)造車(chē)”問(wèn) 題。按照財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控 制報(bào)告管理制度（試行）》要求，在每年 自評(píng)編制內(nèi)控報(bào)告的基礎(chǔ)上，為更加公 正、客觀、合理地評(píng)價(jià)，可以聘請(qǐng)外部專(zhuān) 業(yè)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)，出具專(zhuān)業(yè)的 診斷報(bào)告，為單位的內(nèi)控機(jī)制“尋醫(yī)把 脈”，避免評(píng)價(jià)出現(xiàn)自圓其說(shuō)、自?shī)首?樂(lè)、自我感覺(jué)良好的問(wèn)題。 此外，單位要共享內(nèi)控建設(shè)成果， 內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)分別反饋到單位 領(lǐng)導(dǎo)班子、業(yè)務(wù)部門(mén)、組織人事部門(mén)、單 位內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等。內(nèi)控評(píng)價(jià) 結(jié)果應(yīng)與各部門(mén)的業(yè)績(jī)考核、人員職務(wù) 晉升掛鉤。發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題應(yīng)追究相 應(yīng)業(yè)務(wù)人員與部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 （作者單位：湖北省武漢市委辦公廳）
■喻凱/文
