兵器工業(yè)集團204所結(jié)合本所化工 科研特色，在科研項目管理中引入單元成 本管理理念，經(jīng)過3年多的探索實踐，已 實現(xiàn)了科研項目單元成本預算標準化，建 立單元成本財務(wù)核算體系等。
劃小核算單元的具體做法
劃小核算單元工作流程包括單元合 同管理、單元計劃管理、單元核算與控制 管理、單元經(jīng)濟分析管理與單元績效考核 評價管理5部分。 一是單元合同管理。它改變合同簽 訂分散管理模式，由綜合計劃部統(tǒng)一歸口 管理。在合同簽訂過程中，綜合計劃部組 織相關(guān)部門根據(jù)《204所合同經(jīng)濟性評價 管理辦法》對合同的經(jīng)濟性進行事前評 價。在合同簽訂后，將合同信息錄入合同 信息管理數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)與財務(wù)部合同信息 資源共享。 二是單元計劃管理。按照單元的不 同可分為項目單元計劃以及管理費單元 計劃。項目單元計劃按照成本控制對象 分為一級計劃和二級計劃。一級計劃以 項目為對象，由綜合計劃部統(tǒng)一下達管 理；二級計劃以子項目為對象，由歸口業(yè) 務(wù)主管部門下達管理。管理費單元及其 中專項成本控制單元經(jīng)費由綜合計劃部 與財務(wù)部根據(jù)全所經(jīng)營管理目標及各項 費用標準編制后下達。 三是單元核算與控制管理。財務(wù)部 對應(yīng)一級計劃建立符合財政、會計政策的 核算體系；對應(yīng)二級計劃建立單元成本核 算體系。重點管理項可設(shè)置專項單元成 本進行監(jiān)控。單元成本分為直接成本和 間接成本。直接成本直接計入，間接成本 可直接計入的直接計入，不可直接計入的 按照合理方法分攤計入。 四是單元成本經(jīng)濟分析管理。在每 季度結(jié)束后對各單元成本執(zhí)行情況進行 分析，形成季度單元核算管理分析報告， 包括改變經(jīng)費用途的單元應(yīng)分析改變經(jīng) 費用途的原因及造成的影響等。 五是單元績效考核評價管理。每年 年終，由綜合計劃部會同業(yè)務(wù)主管部門對 單元任務(wù)完成情況進行核查，財務(wù)部對單 元收支情況進行決算。利用核查和決算 結(jié)果，按已發(fā)布的《年度經(jīng)營計劃考核獎 勵實施細則》的獎勵辦法及比例，以收入 完成情況、成本節(jié)余情況、回款完成情況、 課題完成情況對單元團隊進行獎勵。
劃小核算單元工作特點
筆者認為，劃小核算單元工作具有精 細化核算和強化業(yè)財融合等4個特點。 一是構(gòu)建了劃小核算單元管理體 系。單元核算管理辦法是單元成本運行 體系管理綱領(lǐng)性文件。單元核算管理實 施細則用于指導各部門的具體操作，明確 各部門的職責和相關(guān)流程。目前，204所 已經(jīng)制定了10余項計劃管理、財務(wù)核算、 合同管理、績效考核等方面的配套制度。 二是實現(xiàn)了科研項目成本精細化核
算。在204所科研項目實行劃小成本核 算單元后，科研人員能夠有意識地避免 成本混用，進行符合實際的成本支出，從 源頭上實現(xiàn)了項目成本的正確歸集，為 項目審計及產(chǎn)品定價工作起到了積極的 推進作用。 三是優(yōu)化了合同分級管理機制。通 過建立合同統(tǒng)一歸口、分級授權(quán)的管理機 制，經(jīng)業(yè)務(wù)部門、綜合計劃部兩級審核、共 同把關(guān)，204所改變了以往合同分散管 理、缺乏監(jiān)督的局面，嚴格按照相關(guān)制度 和流程，加強合同談判的力度，同時充分 利用所建立的外協(xié)外包及原材料信息庫， 開展合同經(jīng)濟性評價，嚴謹、科學、合理地
做好合同預算的審核工作，大幅降低了各 項經(jīng)營成本。 四是強化了業(yè)務(wù)預算與財務(wù)預算的 融合。204所圍繞科研項目單元核算建 立“全面統(tǒng)籌、分級管理”的業(yè)務(wù)預算編制 體系。在縱向上，由綜合計劃部統(tǒng)籌、歸 口管理年度經(jīng)營目標與業(yè)務(wù)預算的審核 及下達，從源頭上提高業(yè)務(wù)預算管理的合 理性和科學性。在橫向上，加強相互協(xié) 調(diào)，財務(wù)部門制定全面預算總控目標，綜 合計劃部組織各業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)預算逐 項審核，在預算內(nèi)統(tǒng)籌平衡項目預算。
劃小核算單元工作效果顯著
劃小核算單元管理體系建立以來， 204所在績效考核評價、精細化管理等方 面取得了顯著成效。 一是建立了以價值創(chuàng)造為導向的績 效考核評價管理機制。204所建立了以 價值創(chuàng)造為導向的績效考核評價管理機 制，引導和樹立了各級管理者與員工提高 收入、控制成本的經(jīng)營意識，提高全員成 本控制的主動性，使成本控制更具有針對 性。公開透明的《年度經(jīng)營計劃考核獎勵 實施細則》，使得科研部門人員根據(jù)全年 經(jīng)營工作目標和完成情況都能計算出部 門年終獎勵金額，將經(jīng)營責任傳遞到每一 位員工，做到“人人有目標，人人有期望 值，人人都能算出一本賬” 。 二是設(shè)立多維度的指標體系，將經(jīng)營 指標的完成情況跟每位員工的績效掛鉤，
使經(jīng)營指標不再只是財務(wù)部門關(guān)心的數(shù) 據(jù)，實現(xiàn)了全員關(guān)注。在設(shè)立“超額回款 獎”后，應(yīng)收賬款的催收情況直接跟研究 部及業(yè)務(wù)主管部門年終獎金掛鉤，使得研 究部及業(yè)務(wù)主管部門積極開展催收應(yīng)收 賬款的業(yè)務(wù)，使204所的“兩金”占用指標 得以順利完成。 三是圍繞單元成本核算，建立了二級 庫房租用制度，明確超過正?？蒲猩a(chǎn)存 儲時間的，按照占用庫房時間收費，將庫 房占用成本明確計入各單元成本，明顯改 善了所本部存貨占用指標。 四是設(shè)立“目標成本節(jié)余獎”，明確成 本節(jié)約有獎金提成，使科研人員更加注重 科研過程的成本降低，通過模擬、仿真、預 演等手段，減少不必要的試驗消耗，利用 有效資源調(diào)配管理，減少試驗人數(shù)、次數(shù)。 五是根據(jù)管理需要設(shè)定專項控制費 用項目，超支部分在獎金中全額扣減。為 加強用車管理，減少資源的浪費，204所 將交通費列為專項控制成本支出項目， 各部門及員工在會議、試驗、危險品運輸 等業(yè)務(wù)活動中在滿足安全工作要求的前 提下，主動合并車輛使用；市區(qū)內(nèi)辦理公 務(wù)盡量使用公共交通工具，使得交通費 支出大幅減少。單元成本核算的推行使 204所內(nèi)各項管理職能按功能進行了細 分，形成管理費單元，并對單元進行跟蹤 核算，以督促職能部門監(jiān)督、服務(wù)科研項 目，有效控制管理成本，不斷提升精細化 管理水平。 (兵器工業(yè)集團204所供稿）
