會協(xié)2008[3]號
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為做好上市公司2007年度財務報表審計工作，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，保證審計質(zhì)量，維護公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2007年度財務報表審計工作的有關事項通知如下：
一、全面貫徹落實新審計準則
會計師事務所應當繼續(xù)強化新審計準則的學習，牢固樹立風險意識，進一步完善審計規(guī)程和事務所質(zhì)量控制制度，嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。
1．全面貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睿⑶袑崙玫綄徲媽崉罩?。嚴格按照審計準則的要求，全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分把握上市公司存在的高風險領域，并與控制測試和實質(zhì)性程序的實施有機結(jié)合起來，將審計資源投入到高風險領域，防止風險評估程序形式化和簡單羅列公司資料。
2．結(jié)合風險評估程序，設計和實施控制測試，合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，充分關注控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論。
3．在設計和實施實質(zhì)性程序時，應當充分考慮評估的重大錯報風險水平和控制測試的結(jié)果，合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，并重點關注函證、存貨監(jiān)盤等重要程序的實施情況。
4．嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，強化項目質(zhì)量控制復核。確保項目質(zhì)量控制復核人員具備履行職責需要的技術資格，保證項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性和權威性，詳細記錄項目質(zhì)量控制復核情況，保證在出具報告前所有重大事項和意見分歧已得到滿意的解決。
5．按照審計準則的要求編制審計工作底稿，并及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，均應當記錄審計工作底稿變動的時間和人員以及復核的時間和人員、審計工作底稿變動的理由以及審計工作底稿變動對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。
二、落實新會計準則要求，關注重大風險領域?qū)徲?br />
2007年是新會計準則正式實施的第一年，會計師事務所應當對上市公司執(zhí)行新會計準則過程中的新情況、新問題予以充分關注，并對下列高風險領域保持職業(yè)謹慎，切實做好新準則實施后的首次年報審計工作：
1．采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項目公允價值的變動；
2．涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產(chǎn)減值準備等項目的重要會計估計變化；
3．編制財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設的適當性；
4．關聯(lián)方認定及重大的關聯(lián)交易；
5．不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；
6．債務重組、資產(chǎn)處置及置換；
7．異常的股權轉(zhuǎn)讓；
8．股權激勵措施。
三、報備要求
會計師事務所應當按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)中的業(yè)務報備要求，認真做好上市公司2007年度財務報表審計業(yè)務報備工作。如有會計師事務所變更的情形，前后任會計師事務所均應在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向我會和所在地省級協(xié)會報備。報備的具體內(nèi)容包括變更事務所的上市公司名稱、變更事務所的原因、前后任事務所的溝通情況。
我會將嚴格按照《中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2007年度財務報表審計情況適時跟蹤，及時研究新準則實施過程中出現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)異常情況及時跟進。密切跟蹤在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的不嚴格遵循準則的會計師事務所和注冊會計師，我會將在今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關注。
二〇〇八年一月十一日
抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會，各具有證券、期貨相關業(yè)務許可證事務所。
