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 電建湖北工程公司 王凡

隨著新型冠狀病毒疫情持續(xù)蔓延，并不斷影響 至全球多個國家。此次疫情對中國及世界經(jīng)濟運行 帶來顯著影響，從宏觀角度來看，市場需求和生產(chǎn) 驟降，對投資、消費、出口都會帶來明顯沖擊。對 于行業(yè)來講，消費相關(guān)行業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受到?jīng)_擊 最大。此次疫情將對全球供應(yīng)鏈及金融市場產(chǎn)生較 大影響，對于相關(guān)行業(yè)當(dāng)中的廣大企業(yè)，尤其是中 小企業(yè)而言，也帶來巨大的負(fù)面影響及挑戰(zhàn)，如收 入顯著下降、生產(chǎn)要素資源成本上升、資金鏈斷裂 的風(fēng)險等，對于施工企業(yè)而言，資金鏈風(fēng)險和成本 上漲可能是致命的。 為應(yīng)對疫情給企業(yè)帶來的潛在負(fù)面影響及不確 定性, 企業(yè)應(yīng)盡早針對可能出現(xiàn)的情況采取適當(dāng)?shù)?應(yīng)對措施，降低財務(wù)危機風(fēng)險。

一、疫情對企業(yè)的影響

（一）對公司關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)的影響。 一是對營業(yè)收入影響，疫情對所有企業(yè)最直接
的影響就是營業(yè)收入，多數(shù)施工企業(yè)第一季度月營 業(yè)收入預(yù)計均有不同程度的下降。若疫情持續(xù)時間 延長，將對公司整體營收產(chǎn)生巨大影響。二是對市 場營銷影響，因本次新冠疫情，對施工企業(yè)的市場 開發(fā)工作帶來了較大影響，主要分為三類：①部分 前期已確定有合作意向的項目，因工期、人員等各 方面要求，甲方取消合作；②部分跟蹤項目因疫情 影響，無法與業(yè)主正常溝通以及現(xiàn)場踏勘，最終導(dǎo) 致不能參與投標(biāo)。三是利潤總額影響，因疫情對收 入及成本巨大影響，利潤總額預(yù)計將有較大幅度的 下滑。 綜合目前國內(nèi)外疫情形勢，特別是國外疫情， 整個疫情嚴(yán)控期還將延長，對施工企業(yè)各項指標(biāo)負(fù) 面影響也會加大。

（二）對企業(yè)成本的影響。 疫情對成本的影響比對收入影響釋放相對較 慢，當(dāng)前對企業(yè)成本的影響主要一下幾點：1、與防疫用品購置及安全措施相關(guān)的費用支出。 2、人員上崗率較低、居家辦公缺乏效率、固定 工資性開支較大導(dǎo)致人工成本相對增加。 3、境外項目因國內(nèi)材料運輸問題導(dǎo)致需要高價 當(dāng)?shù)夭少復(fù)粕少彸杀尽?預(yù)計后續(xù)受疫情的影響而導(dǎo)致資源要素成本上 升的影響會逐步突顯，特別是原材料、運輸費用及 人工費用的預(yù)期攀升和為彌補工期壓力及加快工程 進度導(dǎo)致的額外成本增加。

（三）對企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流的影響。 因疫情對企業(yè)營收及成本的不利影響，導(dǎo)致企 業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量持續(xù)偏低。前期疫情影響主要 是通過影響營業(yè)收入導(dǎo)致現(xiàn)金流入偏低，后期隨著 疫情對成本的影響的逐步釋放，將對推高公司成本 導(dǎo)致現(xiàn)金流出過高。另外，此次疫情對企業(yè)國內(nèi)外 市場開發(fā)影響深遠(yuǎn)，對公司將來持續(xù)性現(xiàn)金流有較 大不利影響。對一些資金鏈安全薄弱的企業(yè)來說， 疫情對企業(yè)現(xiàn)金流的影響將導(dǎo)致原有經(jīng)營計劃的實 施和公司戰(zhàn)略無法執(zhí)行或失效，甚至導(dǎo)致資金鏈斷 裂，這些影響往往是最致命的。

二、財務(wù)管理相關(guān)建議

（一）資金管理方面 企業(yè)應(yīng)做好基本的資金預(yù)算的同時，還應(yīng)啟動 相應(yīng)應(yīng)急方案，制定疫情期間的特別措施，確保企 業(yè)資金鏈安全，保障項目正常資金需求，切實落實 資金管理工作有序開展。 1、清理目前貨幣性資金，確定公司最低安全資 金線。 全面清理企業(yè)目前境內(nèi)外貨幣性資金，按流動 性分類，將貨幣性資金分為速動和非速動資金。如 境外資金轉(zhuǎn)回受限的、存入銀行作為保證金及貸款 補償性余額的、受法院或其他監(jiān)管機構(gòu)凍結(jié)或約束 用途的等劃分為非速動資金，正常銀行存款、現(xiàn)金 及票據(jù)則劃分為速動資金。根據(jù)公司目前資金收支 情況及短期資金預(yù)算進行預(yù)測公司資金鏈的風(fēng)險程 度，并將收款預(yù)期、現(xiàn)有付款及償貸預(yù)期、銀行融資、 項目資金需求、疫情持續(xù)時間等作為風(fēng)險因素按照不 同預(yù)期結(jié)果進行風(fēng)險壓力測試，確定公司最低的貨幣 資金安全線和貨幣資金缺口，并根據(jù)最低資金安全線 和資金缺口做好下一步融資計劃和滾動資金預(yù)算。
2、清理公司現(xiàn)有債權(quán)，落實債權(quán)回收任務(wù)。 全面梳理企業(yè)現(xiàn)有債權(quán)，根據(jù)債權(quán)形成原因、 時間、款項性質(zhì)、客戶類別等對歷史債權(quán)進行分類， 按照收款金額和概率對債權(quán)排序，并劃分為1月內(nèi)、 3 月內(nèi)、半年內(nèi)、一年內(nèi)收款計劃。對不同類別債 權(quán)制定不同的催收清欠方案，落實責(zé)任主體、收回 時間及金額，同時加強債權(quán)回收的績效考核的獎懲 制度建設(shè)，做到有的放矢，切實落實債權(quán)回收目標(biāo)， 確保按時收款。 3、清理公司目前債務(wù)情況，制定償還預(yù)案。 全面梳理公司現(xiàn)有債務(wù)，研究債務(wù)性質(zhì)，如正 常到期款項、未到期保證金、附帶條件的債務(wù)（如 合同有上下游同步收付款條款等）、能否展期等。 按照債務(wù)性質(zhì)及償還輕重緩急劃分為1 月內(nèi)需要支 付、 3月內(nèi)支付、 6月內(nèi)需要支付、一年內(nèi)需要支付（與 債權(quán)回收計劃時間匹配）。企業(yè)應(yīng)根據(jù)還款計劃表 做好與上游供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)工作、爭取付款數(shù)額 及付款時間的有利條件。同時根據(jù)實際情況與供應(yīng) 商簽訂分期還款協(xié)議書，鎖定還款金額與時間，規(guī) 避風(fēng)險。 4、研究疫情期間優(yōu)惠融資政策，爭取有利融資 方式。 目前國家、湖北省及武漢市均出臺《關(guān)于進一 步加強金融服務(wù)全力支持新型冠狀病毒感染肺炎疫 情防控的通知》等政策文件，如融資成本整體降低、 融資效率提高、更多的金融工具支持。公司可以加 強與合作銀行的溝通，爭取優(yōu)惠融資政策，享受較 低融資成本及多樣融資工具，爭取實現(xiàn)貸款置換、 貸款展期等，這些可以在一定程度上緩解公司資金 壓力。 5、外幣風(fēng)險防范和保值 疫情對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大影響的同時必將對中 國及全球金融產(chǎn)生影響。對一些涉及外幣結(jié)算或外 幣需求較大的境外項目來說，提前做好外幣風(fēng)險防 控及保值工作尤為重要。 企業(yè)應(yīng)盡快清理目前在手及跟蹤的涉及外幣收 支的項目情況，根據(jù)不同項目合同條款分析項目涉 及的外幣風(fēng)險。對在執(zhí)行的合同，再次與上下游溝 通協(xié)商，爭取有利的外幣收支額度、時間及支付方 式，并與銀行機構(gòu)溝通研究利用遠(yuǎn)期、利率互換套期保值等金融工具鎖定外幣利率風(fēng)險。 6、加大利用成熟的融資工具力度，充實企業(yè)資 金流。 施工企業(yè)應(yīng)加強與銀行機構(gòu)的溝通和合作，充 分利用集團基金公司融資優(yōu)勢，加大應(yīng)收賬款保理、 融資租賃、銀行承兌、資產(chǎn)證券化（特別是應(yīng)收賬 款的證券化），提前資金回籠，延后資金支付，緩 解公司目前的資金壓力。 7、根據(jù)實際情況，可適當(dāng)提高資金預(yù)算及支付 需要的審批權(quán)限。

（二）預(yù)算管理 公司應(yīng)組織各單位開展疫情對預(yù)算影響的分析 及應(yīng)對工作，重新分析評估疫情對企業(yè)原預(yù)算的影 響，并對預(yù)算做一定的修改和調(diào)整，確保原定目前 的實現(xiàn)。為了實現(xiàn)預(yù)算的指導(dǎo)引領(lǐng)和管控作用同時確 保預(yù)算的可執(zhí)行性，公司可以按以下步驟調(diào)整預(yù)算。 1、對原預(yù)算中固定支出進一步劃分，對酌量性 固定成本，如培訓(xùn)費、差旅費、辦公費、會議費、 租賃費用等根據(jù)實際情況予以壓降；對采購和維修 費用進行分析，在不影響公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量 安全的要求下，對部分采購和維護支出予以延后； 對工資及福利支出，可以根據(jù)實際情況，爭取職工 理解的情況下，予以壓降，減少相應(yīng)的支出。 2、對采購支出中合同暫未簽訂的，應(yīng)分析疫情 對生產(chǎn)要素價格的影響，可以預(yù)計的是在目前疫情 影響的情況下，多數(shù)材料及人工均會有一定幅度的 上漲，因此可能需要調(diào)增相關(guān)采購費用的支出。 3、項目預(yù)算應(yīng)更加強調(diào)以收定支原則，同時加 強成本費用精細(xì)化管理，減少不必要的開支。

（三）合同及業(yè)務(wù)模式 中國制造業(yè)產(chǎn)值占世界制造業(yè)總產(chǎn)值的1/3 以 上，基本涉及所有關(guān)鍵供應(yīng)鏈的全鏈條的制造環(huán)節(jié)， 疫情對中國乃至世界企業(yè)產(chǎn)生較大影響，這些影響 將不可避免的導(dǎo)致生產(chǎn)性資源一段時間的短缺，從 而導(dǎo)致資源的成本增加。 1、對需要墊資的項目，公司應(yīng)充分評估項目收 益與因疫情原因可能導(dǎo)致材料人工上漲、融資成本、 外匯風(fēng)險和對公司資金鏈的影響。 2、對于采購環(huán)節(jié)，公司應(yīng)做到以下兩點：一是 盡快評估各類原材料庫存水平、供應(yīng)商資金狀況和
產(chǎn)能恢復(fù)情況，集中精力解決短板。對于關(guān)鍵材料， 不僅要看一級供應(yīng)商，還要看二級甚至三級供應(yīng)商， 才能真正把握供應(yīng)鏈風(fēng)險。對于有困難的供應(yīng)商應(yīng) 盡快尋求替代方案，避免材料無法及時供應(yīng)的風(fēng)險。 二是在預(yù)計材料價格上漲趨勢較強的情況下，有采 購需求的項目部應(yīng)提前策劃，簽訂采購合同，鎖定 較低的采購價格，避免價格上漲的風(fēng)險。 3、在對上下游合同簽訂時，一定加強付款及風(fēng) 險條款的平移，盡量爭取在合同中約定以銀行承兌 的支付方式，確保收付款時間同步，避免資金風(fēng)險。

（四）稅收管理 1、用好新政策?？紤]疫情的影響，國家稅務(wù)總 局發(fā)布了一列支持防控疫情相關(guān)政策。企業(yè)應(yīng)充分 利用相關(guān)政策，如稅費減免或延期繳納、社保返還 或延期繳納、虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限延長等，幫助企業(yè)減負(fù)。 2、疫情相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策主要是側(cè)重于防疫 相關(guān)的中小企業(yè)，對施工企業(yè)的影響相對有限，公 司應(yīng)更加關(guān)注現(xiàn)有業(yè)務(wù)的稅收政策，做好細(xì)致的稅 收籌劃。 （1）在全面營改增中不同合同模式納稅方式不 同，甲供工程和清包工可以選擇簡易計稅，租賃施 工機械可以選擇租賃合同也可以選擇施工合同，不 同選擇實際稅賦也不一樣，公司可以根據(jù)實際情況 進行適當(dāng)籌劃； （2）在簡易計稅項目和一般計稅項目中材料采 購增值稅抵扣存在差異，公司可以在簡易計稅項目 中取得普通發(fā)票或從小規(guī)模納稅人采購，一般情況 可以降低公司采購成本； （3）公司應(yīng)充分利用可抵扣的進項發(fā)票，做到 “應(yīng)抵盡抵”，除日常辦公費用、住宿費的抵扣外， 公司應(yīng)重視客運發(fā)票的抵扣。施工企業(yè)每年差旅費 金額較大，有較大的稅收籌劃空間。如根據(jù)合同約 定由施工企業(yè)方支付勞務(wù)派遣人員的客運發(fā)票可由 施工企業(yè)予以抵扣進項，而代付分包的機票則不能 予以抵扣進項。

（五）財務(wù)基礎(chǔ)管理 企業(yè)精細(xì)化管理是價值創(chuàng)造的核心，疫情期間 更是應(yīng)該加強項目財務(wù)管理，提升管理價值。 1、完善、細(xì)化財務(wù)管理制度，加強制度執(zhí)行。 進一步梳理目前財務(wù)管理有效制度清單，查漏補缺，優(yōu)化制度建；進一步加強制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和落 實，強化成本的控制與監(jiān)管。 2、加大會計政策研究學(xué)習(xí)。雖然政策研究本身 并不能創(chuàng)造實際價值，但會計政策選擇對報表有 較大影響，如新收入準(zhǔn)則中市場營銷人員的獎 金可以作為履約成本逐步攤銷，計量模式對稅 務(wù)和企業(yè)報表利潤均有影響。 3、要想做好精細(xì)化管理，預(yù)算管理必須跟上。 預(yù)算編制要切實按實際情況及公司管理目標(biāo)編制， 脫離實際的悲觀和樂觀都會導(dǎo)致預(yù)算編制流于形 式，失去預(yù)算本身的指導(dǎo)和約束意義。

（六）其他 1、及時梳理目前在手合同因疫情對自己及合同 上下游履約能力的影響。對此公司一方面應(yīng)該研判 相關(guān)項目執(zhí)行對公司的影響，是否終止合同履約， 若終止履約應(yīng)積極做好主張損失，做好相應(yīng)的索賠 籌劃同時妥善履行減損義務(wù)，并考慮終止履約對企 業(yè)信譽帶來的不利影響；若繼續(xù)履行合同，則需測 算疫情對施工產(chǎn)生的不利影響，積極與甲方溝通協(xié) 調(diào)，爭取相應(yīng)的補償，如延長工期、材料及人工價 差補償?shù)?。另一方面，公司?yīng)更加關(guān)注其他方是否有 能力履行原合同，做好溝通協(xié)商和預(yù)判，積極收集索 賠資料，以防其他方終止履約而給公司帶來損失。
2、加大市場營銷力度，尋找新的市場增長點。 公司應(yīng)擴展市場營銷范圍，一方面更多關(guān)注傳統(tǒng)市 場相關(guān)的配套業(yè)務(wù)的市場，另一方面應(yīng)關(guān)注境外受 疫情影響較小的國家和地區(qū)，而不局限于傳統(tǒng)國別 市場。 3、建立健全居家辦公協(xié)調(diào)溝通制度，完善網(wǎng)上 辦公的流程及安全性。 4、溝通落實特殊政策。如在疫情中傷亡的職工 治療費用問題，因存在部分企業(yè)職工醫(yī)療暫未納入 社會醫(yī)保，相關(guān)醫(yī)療費用如何解決，能否享受居民 醫(yī)保減免相關(guān)醫(yī)療費用政策等問題，需要與相關(guān)單 位及政府部門進一步溝通；再如公司閑置房屋對外 租賃，是否要實行對外減免租金，如何減免，對應(yīng) 補助或稅收優(yōu)惠如何等問題，亦需要等相關(guān)部門進 一步明確和溝通。 疫情對施工企業(yè)是一次考驗，考驗的是企業(yè)如 何應(yīng)對風(fēng)險，如何發(fā)現(xiàn)自身問題并不斷改進。只有 那些能夠逆境中不斷提高自身管理水平，不斷完善 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的企業(yè)才能屹立不倒。企業(yè)應(yīng)充分利用好 現(xiàn)有的優(yōu)惠政策同時更應(yīng)該專注精細(xì)化管理本身。 施工企業(yè)長期發(fā)展的原動力來自精細(xì)化管理與創(chuàng) 新。回歸價值創(chuàng)造本身，尋找突破口才是應(yīng)對此次 疫情的最好辦法。

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