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 關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金
會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
（征求意見(jiàn)稿）
為規(guī)范機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金（以下簡(jiǎn)稱職業(yè)年金
基金）會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《機(jī)關(guān)事
業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕18 號(hào)）和《社會(huì)保
險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕28 號(hào)）,結(jié)合《職業(yè)年金基
金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92 號(hào)）等，制定本規(guī)
定。
一、適用范圍和基本原則
本規(guī)定適用于各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)
構(gòu)）負(fù)責(zé)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金。各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《社
會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》對(duì)職業(yè)年金基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制
財(cái)務(wù)報(bào)表。
本規(guī)定所稱職業(yè)年金基金，是指依法建立的職業(yè)年金計(jì)
劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)充
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)包括作為代理人的中央國(guó)家機(jī)
關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中心和省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱中
央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)），以及地市級(jí)和縣區(qū)級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)2
構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）。
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用說(shuō)明
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)
上，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)科目作如下調(diào)整：
（一）關(guān)于新增一級(jí)會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明。
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1006 歸集戶存款”、“5106 管理費(fèi)
支出”一級(jí)會(huì)計(jì)科目。具體使用說(shuō)明如下：
1006 歸集戶存款
1.本科目核算各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定存入歸集賬戶的款
項(xiàng)。
2.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照職業(yè)年金基金相關(guān)管理和財(cái)
務(wù)制度規(guī)定設(shè)置基金歸集賬戶并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
3.本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開(kāi)戶銀行等進(jìn)行明細(xì)
核算。
4.歸集戶存款的主要賬務(wù)處理如下：
（1）按規(guī)定接收經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)收
入、接收稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入、接收下級(jí)
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入、接收職業(yè)年金基金轉(zhuǎn)移收入以及
其他收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“社
會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“下級(jí)上解收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“其他收入”
等相關(guān)科目。
（2）按規(guī)定從歸集賬戶向受托人劃轉(zhuǎn)資金、向上級(jí)基3
金繳撥資金等時(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)或繳撥金額，借記“委托投
資——本金”、“上解上級(jí)支出”等相關(guān)科目，貸記本科目；
原渠道退回職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入時(shí)，按照實(shí)際
退回金額，借記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“轉(zhuǎn)移收入”等相關(guān)科
目，貸記本科目。
5.本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行設(shè)置“歸集戶存款日記
賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終
了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額。
“歸集戶存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與“銀行對(duì)賬單”核
對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，歸集賬戶存款賬面余額
與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處
理，并按月編制“銀行歸集戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
6.本科目期末借方余額，反映職業(yè)年金基金尚未向上級(jí)
基金歸集或尚未投入到委托投資階段的資金余額。
5106 管理費(fèi)支出
1.本科目核算職業(yè)年金基金向受托機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)和投
資管理機(jī)構(gòu)等市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)支出。
2.本科目應(yīng)當(dāng)按照支付對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目。
3.管理費(fèi)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（1）中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到受托機(jī)構(gòu)提供的管理
費(fèi)付款通知時(shí)，按照通知所列金額，借記本科目，貸記“委
托投資——投資收益”科目。4
（2）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”
科目，借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
（二）關(guān)于在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》相關(guān)一級(jí)會(huì)計(jì)
科目下增設(shè)明細(xì)科目及其使用說(shuō)明。
中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“5001 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”
科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“500101 按月支付待遇”科目，本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)
按規(guī)定按月支付給受益人的待遇支出。
2.“500102 一次性購(gòu)買商保”科目，本科目核算經(jīng)辦機(jī)
構(gòu)按規(guī)定用于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的一次性待遇支出。
3.“500103 個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取”科目，本科目核算經(jīng)
辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定一次性支付給受益人或其繼承人的待遇支出。
三、主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)
上，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理作如下調(diào)整：
（一）關(guān)于采用記賬方式累積單位繳費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。
對(duì)于按照《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕
18 號(hào)）規(guī)定采用記賬方式累積單位繳費(fèi)的，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在
職業(yè)年金資金撥付記實(shí)前不做會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)設(shè)備查簿登記
累積的本金及利息金額。在相關(guān)款項(xiàng)記實(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際
收到的金額確認(rèn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，借記“歸集戶存款”科目，5
貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
對(duì)于參加地方試點(diǎn)期間以記賬方式劃入的個(gè)人繳費(fèi)本
息、職業(yè)年金啟動(dòng)投資運(yùn)營(yíng)前暫未記實(shí)的利息、按規(guī)定需要
補(bǔ)記職業(yè)年金繳費(fèi)，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)款項(xiàng)記實(shí)時(shí)，
按照收到的金額確認(rèn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，借記“歸集戶存款”
科目，貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
（二）關(guān)于下級(jí)上解收入與上解上級(jí)支出的會(huì)計(jì)處理。
下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集委托投資資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按
照實(shí)際劃出的金額確認(rèn)上解上級(jí)支出，借記“上解上級(jí)支出”
科目，貸記“歸集戶存款”科目；上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)
際收到的金額確認(rèn)下級(jí)上解收入，借記“歸集戶存款”科目，
貸記“下級(jí)上解收入”科目。
市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在完成資金劃撥、確認(rèn)上解上級(jí)支出后，
不再確認(rèn)已經(jīng)歸集到上級(jí)基金的歸集戶存款利息收入，且無(wú)
需對(duì)委托投資階段的投資收益（損失）和待遇支付環(huán)節(jié)進(jìn)行
會(huì)計(jì)處理。
（三）關(guān)于接受稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)處
理。
1.征繳款項(xiàng)經(jīng)國(guó)庫(kù)劃入經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的會(huì)計(jì)處理。
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的職業(yè)年金基金
繳費(fèi)款項(xiàng)存入國(guó)庫(kù)時(shí)，按照取得的相關(guān)憑證所列金額，確認(rèn)
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“社會(huì)保險(xiǎn)6
費(fèi)收入”科目。
后續(xù)按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款轉(zhuǎn)入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶時(shí)，
本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“歸集戶存款”
科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。如按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款直接轉(zhuǎn)
入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)
入的金額確認(rèn)上解上級(jí)支出，借記“上解上級(jí)支出”科目，
貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的
金額確認(rèn)下級(jí)上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下
級(jí)上解收入”科目。
2.征繳款項(xiàng)直接劃入經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的會(huì)計(jì)處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)資金直接
劃入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際
收到的金額確認(rèn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，借記“歸集戶存款”科目，
貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)資金直接
劃入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照取得
的相關(guān)憑證所列金額，同時(shí)確認(rèn)上解上級(jí)支出和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
收入，借記“上解上級(jí)支出”科目，貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”
科目；上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)下級(jí)上解
收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級(jí)上解收入”科
目。
（四）關(guān)于歸集賬戶存款利息收入的會(huì)計(jì)處理。7
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在取得歸集賬戶的存款利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照
實(shí)際收到的利息金額確認(rèn)利息收入，借記“歸集戶存款”科
目，貸記“利息收入”科目。
（五）關(guān)于委托投資和待遇支付的會(huì)計(jì)處理。
按照《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕
92 號(hào)）規(guī)定，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)委托投資和待遇支付
的管理和會(huì)計(jì)核算工作，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不做會(huì)計(jì)處理。
中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托人劃撥委托投資資
金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際劃撥的金額，借記“委托投資——本金”
科目，貸記“歸集戶存款”科目。
中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投
資收益的相關(guān)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列收益（損失）金額
確認(rèn)委托投資收益，借記（貸記）“委托投資——投資收益”
科目，貸記（借記）“委托投資收益”科目。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到
受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于投資管理機(jī)構(gòu)使用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)虧
損的相關(guān)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列收到的金額確認(rèn)其他收
入，借記“委托投資——投資收益”科目，貸記“其他收入”
科目。
中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)支付指令
時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的待遇標(biāo)準(zhǔn)，借記“暫付款”科目，貸
記“委托投資”科目。其中，一次性支付年金待遇的，應(yīng)當(dāng)
將個(gè)人賬戶累積的“委托投資”科目下“本金”和“投資收8
益”明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)出；按月支付待遇的，應(yīng)當(dāng)按照
當(dāng)期應(yīng)發(fā)待遇的金額，先沖減“委托投資”科目下“本金”
明細(xì)科目的余額，個(gè)人賬戶余額中本金部分不足沖減的，應(yīng)
當(dāng)沖減“委托投資”科目下“投資收益”明細(xì)科目的余額。
中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到受托機(jī)構(gòu)提供的待遇支付
資金撥付相關(guān)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列金額確認(rèn)社會(huì)保險(xiǎn)
待遇支出，借記“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”相關(guān)明細(xì)科目，貸記
“暫付款”科目。
（六）關(guān)于賬戶轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理。
因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入基金的，各
級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入，借記
“歸集戶存款”科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。
因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出基金的，中
央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到受托機(jī)構(gòu)提供的賬戶轉(zhuǎn)移付款通
知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列金額確認(rèn)轉(zhuǎn)移支出，借記“轉(zhuǎn)移支
出”科目，貸記“委托投資”各明細(xì)科目。市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)
不做會(huì)計(jì)處理。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)
上，按規(guī)定編制職業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表。職業(yè)年金基金財(cái)務(wù)
報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及附注。
（一）關(guān)于職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表。9
1.調(diào)整項(xiàng)目及填列說(shuō)明。
職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制
度》資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上作如下調(diào)整：
（1）在“國(guó)庫(kù)存款”項(xiàng)目前增加“歸集戶存款”項(xiàng)目。
本項(xiàng)目反映尚未向上級(jí)基金歸集或尚未投入到委托投資階
段的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“歸集戶存款”科目的期末余額
填列。
（2）“庫(kù)存現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財(cái)政專戶存款”、“支
出戶存款”、“債券投資”、“借入款項(xiàng)”、“風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余”、“儲(chǔ)
備金結(jié)余”等項(xiàng)目，“暫付款”、“暫收款”、“一般基金結(jié)余”
下各明細(xì)項(xiàng)目，不適用于職業(yè)年金基金，不予列示。
2.資產(chǎn)負(fù)債表格式。
職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表格式參見(jiàn)本規(guī)定附錄一。
（二）關(guān)于職業(yè)年金基金收支表。
1.調(diào)整項(xiàng)目及填列說(shuō)明。
職業(yè)年金基金收支表應(yīng)當(dāng)在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》
機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表的基礎(chǔ)上作如下調(diào)
整：
（1）在“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目下增加“其中：按
月支付待遇”、“一次性購(gòu)買商保”、“個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取”
明細(xì)項(xiàng)目。
“其中：按月支付待遇”、“一次性購(gòu)買商保”、“個(gè)人賬10
戶一次性領(lǐng)取”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科
目下對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
（2）在收支表的“上解上級(jí)支出”和“其他支出”項(xiàng)
目之間增加“管理費(fèi)支出”項(xiàng)目。
“管理費(fèi)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“管理費(fèi)支出”科目的本
期發(fā)生額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，“社會(huì)
保險(xiǎn)待遇支出”下各明細(xì)項(xiàng)目，不適用于職業(yè)年金基金，不
予列示。
2.收支表的格式。
職業(yè)年金基金收支表格式參見(jiàn)本規(guī)定附錄一。
（三）關(guān)于報(bào)表附注。
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》所
規(guī)定的附注披露要求外，還應(yīng)在附注中披露采用記賬方式管
理的職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分本金及利息累計(jì)記賬余額。
五、附則
（一）新舊銜接規(guī)定。
各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時(shí)，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科
目和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并按規(guī)定確定資產(chǎn)、負(fù)債、
凈資產(chǎn)科目及其明細(xì)科目的期初余額，填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目
期初金額。
1.關(guān)于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)委托投資業(yè)務(wù)。11
在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照職業(yè)年金
受托管理合同約定進(jìn)行委托投資時(shí)，將劃撥資金確認(rèn)為支出
的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時(shí)，按照受托機(jī)構(gòu)提供的基金凈
值，調(diào)增“委托投資”各明細(xì)科目余額，同時(shí)調(diào)增“一般基
金結(jié)余”科目余額。
2.關(guān)于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集資金業(yè)務(wù)。
在本規(guī)定執(zhí)行之前，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在職業(yè)年金基金向上
級(jí)基金歸集時(shí)按照往來(lái)款項(xiàng)（即下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)計(jì)入“暫付款”
科目，上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)計(jì)入“暫收款”科目）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，
應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時(shí)，沖減“暫收款”、“暫付款”科目
相關(guān)金額，同時(shí)調(diào)整“一般基金結(jié)余”科目余額。
（二）生效日期。
本規(guī)定自 2022 年 1 月 1 日起施行。12
附錄一：財(cái)務(wù)報(bào)表格式
資產(chǎn)負(fù)債表
險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金 會(huì)職金 01 表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資產(chǎn)
年初
余額
期末
余額
負(fù)債和凈資產(chǎn)
年初
余額
期末
余額
一、資產(chǎn)： 二、負(fù)債：
歸集戶存款 暫收款
國(guó)庫(kù)存款 負(fù)債合計(jì)
暫付款 三、凈資產(chǎn)：
委托投資* 一般基金結(jié)余
其中：本金* 凈資產(chǎn)合計(jì)
投資收益* 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)
注：*標(biāo)注項(xiàng)目為中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表專用項(xiàng)目，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表不予列示。13
收支表
險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金 會(huì)職金 02 表
編制單位： 年 月 單位：元
注：*標(biāo)注項(xiàng)目為中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支表專用項(xiàng)目，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收
支表不予列示。
項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
利息收入
委托投資收益* 轉(zhuǎn)移收入
下級(jí)上解收入
其他收入
二、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出* 其中：按月支付待遇* 一次性購(gòu)買商保* 個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取* 轉(zhuǎn)移支出* 上解上級(jí)支出
管理費(fèi)支出* 其他支出
三、本期基金結(jié)余14
附錄二：主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理示例
一、職業(yè)年金基金收繳環(huán)節(jié)
（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到用人單位和個(gè)人繳納的職業(yè)年金基
金繳費(fèi)。
1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到職業(yè)年金基金繳費(fèi)并存入歸集賬戶。
借：歸集戶存款（按照實(shí)際收到的金額）
貸：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
2.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳且款項(xiàng)經(jīng)國(guó)庫(kù)劃入歸集賬戶的情
形。
（1）資金存入國(guó)庫(kù)時(shí)本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：國(guó)庫(kù)存款（按照取得的相關(guān)憑證所列金額）
貸：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
（2）按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款轉(zhuǎn)入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，
本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：歸集戶存款（按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額）
貸：國(guó)庫(kù)存款
（3）按規(guī)定國(guó)庫(kù)存款直接轉(zhuǎn)入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶
的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：上解上級(jí)支出（按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額）
貸：國(guó)庫(kù)存款
上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：歸集戶存款（按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額）15
貸：下級(jí)上解收入
3.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳且款項(xiàng)直接劃入歸集賬戶的情形。
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將收繳資金直接轉(zhuǎn)入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)
構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：歸集戶存款（按照實(shí)際收到的金額）
貸：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)資金直接劃
入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：上解上級(jí)支出（按照取得的憑證所列金額）
貸：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理如下：
借：歸集戶存款（按照實(shí)際收到的金額）
貸：下級(jí)上解收入
（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際收到記賬方式下?lián)芨顿Y金記實(shí)的繳
費(fèi)本金及利息。
采用記賬方式繳納單位繳費(fèi)的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到記實(shí)資
金時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：歸集戶存款
貸：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入（按照實(shí)際收到的金額）
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)取得歸集賬戶資金利息
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)取得職業(yè)年金基金歸集賬戶存款利息時(shí)，賬務(wù)
處理如下：16
借：歸集戶存款（按照實(shí)際收到的利息金額）
貸：利息收入
三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向上級(jí)基金歸集資金
（一）上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)基金歸集的資金。
借：歸集戶存款（按照實(shí)際收到的金額）
貸：下級(jí)上解收入
（二）下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集資金。
借：上解上級(jí)支出
貸：歸集戶存款（按照實(shí)際劃出的金額）
四、委托投資（僅適用于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）
（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金時(shí)。
借：委托投資——本金（按照實(shí)際劃出的金額）
貸：歸集戶存款
（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資收益
的相關(guān)通知時(shí)。
借：委托投資——投資收益（按照通知所列的收益金額）
貸：委托投資收益
（投資損失做相反分錄）
五、待遇發(fā)放（僅適用于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）
（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)待遇發(fā)放指令時(shí)。
借：暫付款（按照應(yīng)支付的待遇標(biāo)準(zhǔn)）
貸：委托投資——本金/投資收益17
（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到受托機(jī)構(gòu)提供的待遇支付資金撥付
相關(guān)通知時(shí)。
借：社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出——按月支付待遇
——一次性購(gòu)買商保
——個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取
貸：暫付款（按照通知所列的支付金額）
六、跨地區(qū)、跨系統(tǒng)賬戶轉(zhuǎn)移
（一）各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到參保對(duì)象跨地區(qū)或跨制度流動(dòng)
而劃入的基金時(shí)。
借：歸集戶存款（按照實(shí)際收到的金額）
貸：轉(zhuǎn)移收入
（二）中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因參保對(duì)象跨地區(qū)或跨制度
流動(dòng)而向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)基金轉(zhuǎn)出指令并支付款項(xiàng)。
借：轉(zhuǎn)移支出
貸：委托投資——本金
（按照參保對(duì)象個(gè)人賬戶本金全部余額）
——投資收益
（按照參保對(duì)象個(gè)人賬戶投資收益全部余額）
七、其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)
（一）管理費(fèi)支出。
中央和省級(jí)職業(yè)年金基金向受托機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)和投資
管理機(jī)構(gòu)等市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)支付管理費(fèi)時(shí)。18
借：管理費(fèi)支出（按照實(shí)際支付的金額）
貸：委托投資——投資收益
（二）收到風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧時(shí)。
中央和省級(jí)職業(yè)年金基金收到風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧。
借：委托投資——投資收益
貸：其他收入（按照實(shí)際收到的金額）
八、期末結(jié)賬
期末，將各收入類、支出類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入結(jié)余類
科目。
借：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
利息收入
委托投資收益（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目）
轉(zhuǎn)移收入
下級(jí)上解收入
其他收入
貸：社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用
科目）
轉(zhuǎn)移支出（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目）
上解上級(jí)支出（市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目）
管理費(fèi)支出（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目）
其他支出
一般基金結(jié)